王敏

[摘 要]風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制信息化（簡(jiǎn)稱“風(fēng)控管理信息化”或者“RCMI”）是現(xiàn)階段大型央企實(shí)現(xiàn)更為高效管理的必由之路。大型央企管理層級(jí)多，分布范圍廣，借助信息化手段可有效地提高執(zhí)行力度和進(jìn)行管理升級(jí)。當(dāng)前國(guó)際先進(jìn)企業(yè)管理理念是借助先進(jìn)技術(shù)手段，在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)管理升級(jí)，已成為當(dāng)今企業(yè)管理發(fā)展的必然方向。我國(guó)央企在RCMI技術(shù)的研究和實(shí)踐領(lǐng)域相對(duì)滯后，應(yīng)借鑒國(guó)外大型企業(yè)風(fēng)控管理信息化的經(jīng)驗(yàn)。

[關(guān)鍵詞]央企；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；信息化

[中圖分類號(hào)]F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0461（2014）02-0036-04

“十二五”時(shí)期，中央企業(yè)改革發(fā)展的核心目標(biāo)就是：做強(qiáng)做優(yōu)中央企業(yè)、培育具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)。世界一流企業(yè)往往都有健全的內(nèi)部控制體系和比較完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)，備有全套的應(yīng)急預(yù)案，并建立起統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，從戰(zhàn)略決策層面到具體業(yè)務(wù)層面都嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，利用信息化手段將風(fēng)險(xiǎn)管理固化于業(yè)務(wù)流程，并與日常經(jīng)營(yíng)管理融為一體。由于信息技術(shù)在企業(yè)的廣泛使用，原來基于權(quán)力制約和崗位分置的內(nèi)部控制發(fā)展成為以信息流為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，國(guó)際上無數(shù)失敗的案例推動(dòng)著內(nèi)部控制以財(cái)務(wù)控制為目標(biāo)轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義也越來越趨同①。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制信息化，簡(jiǎn)稱“風(fēng)控管理信息化”或者“RCMI”（Risk Control Management Informatization），成為現(xiàn)階段大型企業(yè)實(shí)現(xiàn)更為高效管理的必由之路。RCMI的成功應(yīng)用使得這些企業(yè)進(jìn)一步提升了自身的競(jìng)爭(zhēng)力。相比之下，RCMI在我國(guó)央企才剛剛開始。因此，在我國(guó)央企加快實(shí)施風(fēng)控管理信息化的步伐，不僅對(duì)提高央企的管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)具有直接的現(xiàn)實(shí)意義，而且對(duì)央企走出去，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上提升競(jìng)爭(zhēng)力具有深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。

一、國(guó)外大型企業(yè)引入RCMI對(duì)管理績(jī)效的影響

研究證明，世界范圍內(nèi)發(fā)生的宏觀層次上的財(cái)務(wù)報(bào)告可能性問題和丑聞只有很少部分直接或單獨(dú)與IT一般控制有關(guān)。[1]國(guó)外大多數(shù)企業(yè)引進(jìn)RCMI系統(tǒng)后均在不同程度上提高了管理水平。這在美國(guó)大型企業(yè)中更得到了集中體現(xiàn)。

由于美國(guó)上市公司執(zhí)行SOX法案，而內(nèi)部控制借助信息技術(shù)更有助于實(shí)現(xiàn)SOX合規(guī)。

美國(guó)雪佛龍公司：2009年4月進(jìn)行全球推廣在流程控制系統(tǒng)里增加線下表單的功能，將400個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)在系統(tǒng)中進(jìn)行記錄，有3000個(gè)測(cè)試人員使用客戶化開發(fā)的線下Adobe 互動(dòng)測(cè)試表單，在預(yù)算時(shí)間內(nèi)將方案送給顧客，借助信息化手段提高工作效率。

美國(guó)南加州愛迪生公司：2009年2月啟動(dòng)RCMI管理，統(tǒng)一了數(shù)據(jù)輸入和整合的入口，對(duì)控制點(diǎn)進(jìn)行量化，對(duì)以前的離散系統(tǒng)進(jìn)行端到端的合規(guī)管理，對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)踐進(jìn)行統(tǒng)一安排，通過增加不同時(shí)間段控制點(diǎn)來響應(yīng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，自動(dòng)化控制評(píng)估工作，減少了工作量和手工操作時(shí)間，簡(jiǎn)化了測(cè)試數(shù)據(jù)和結(jié)果管理，提高了信息的有效性、一致性和真實(shí)性。另外，在公司在引入風(fēng)險(xiǎn)管理信息技術(shù)后，員工通過Lotus Notes郵件系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)與負(fù)責(zé)人的快速溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出，提高了全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，降低了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

美國(guó)太陽石油公司：引入RCMI后，公司實(shí)現(xiàn)了將風(fēng)控管理者轉(zhuǎn)移到業(yè)務(wù)部門進(jìn)行測(cè)試，更直接發(fā)現(xiàn)管理問題，跨越管理層級(jí)多帶來的管理效率遞減現(xiàn)象。

美國(guó)CenterPoint Energy 電力公司實(shí)施RCMI后，采取了通過風(fēng)險(xiǎn)所有者強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，提高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的“曝光程度”，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)建模，使風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告更加及時(shí)，管理更加透明，降低了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，如果管理流程未執(zhí)行或者失效，系統(tǒng)可進(jìn)行檢測(cè)并進(jìn)行改善，提高了執(zhí)行力度。

大型企業(yè)引入RCMI帶來的管理績(jī)效提高案例在其他國(guó)家大型企業(yè)中也得到不同程度的體現(xiàn)。如：

挪威國(guó)家石油公司：2008年引入RCMI，保證了SOX合規(guī)。2009年實(shí)施流程控制，2010年實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)了更快、更全面、更低成本的審計(jì)，實(shí)施了角色管理流程，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外部合規(guī)管理，減少了審計(jì)費(fèi)用，簡(jiǎn)化了風(fēng)險(xiǎn)審查。

以色列化工公司：引進(jìn)RCMI以后進(jìn)行流程控制，自動(dòng)化測(cè)試管理環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化了管理流程，縮短了審批時(shí)間，增加了信息的真實(shí)性，管理人員的工作從以前的四個(gè)月縮短到一天，批準(zhǔn)時(shí)間從一天到一小時(shí)。

除上述企業(yè)外，澳大利亞郵政、西班牙電信、Baker Hughes等國(guó)際大型企業(yè)都在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域通過信息化手段不同程度地改善了管理。

上述案例說明，RCMI雖然在國(guó)外不同企業(yè)應(yīng)用的范圍和重點(diǎn)不同，技術(shù)實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域也不同，但均在不同程度上優(yōu)化了管理，降低了成本，提高了效率，在不同程度上克服了大型企業(yè)存在的管理層級(jí)多，信息傳遞失真，執(zhí)行力度弱，手續(xù)繁瑣等問題。

二、我國(guó)央企實(shí)施RCMI現(xiàn)狀

總的來看，我國(guó)央企實(shí)施RCMI才剛剛開始，效果不甚理想。一是數(shù)量少。2011年國(guó)資委經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在被調(diào)查的單位中占16%的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)量化，只有3%的企業(yè)風(fēng)控管理借助信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)。且只是將風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)融入現(xiàn)有的ERP、OA等現(xiàn)有系統(tǒng)，極少建立RCMI對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行專業(yè)的信息化管理，可見實(shí)現(xiàn)RCMI在央企為少數(shù)②；二是風(fēng)險(xiǎn)管理工具的運(yùn)用還處于初級(jí)階段。雖然部分央企已將雷達(dá)圖、管理成熟度模型、情景分析、蒙特卡羅模擬、失效模式與影響分析、AHP層次分析法、模糊數(shù)學(xué)法、概率法、魚骨圖、杜邦分析法等各種管理工具運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)管理過程中來，但在該領(lǐng)域建立量化模型上處于起步階段（低于3%），較少引用國(guó)際上成熟的量化模型，且相關(guān)研究也比較滯后。造成這種現(xiàn)狀的主要原因如下：

（一）大型央企風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在的不一致影響對(duì)RCMI使用

盡管國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)認(rèn)為：“風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)并沒有原則性的區(qū)別，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制正在趨同”，但我國(guó)壟斷型央企的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在著比其他企業(yè)更多的不一致。與其他企業(yè)相比，壟斷型央企的基本職能是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)運(yùn)行，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和促進(jìn)就業(yè)；央企更注重產(chǎn)品、技術(shù)和盈利，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也與其他企業(yè)不同。[2]許多大型央企承擔(dān)著政府的政策性負(fù)擔(dān)，國(guó)資委對(duì)央企的風(fēng)險(xiǎn)管理也相對(duì)嚴(yán)格，不支持非主業(yè)投資，慎重進(jìn)入股市、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等。[3]這些問題給大型央企帶來的“政治性任務(wù)”已經(jīng)超出了一般企業(yè)可以自主通過內(nèi)部控制降低風(fēng)險(xiǎn)的范圍。正如張維迎（2001）所言，中國(guó)市場(chǎng)與西方市場(chǎng)最大的不同是，中國(guó)的市場(chǎng)是由政府主導(dǎo)的，所以中國(guó)企業(yè)的行為是面向政府的，而不是面向市場(chǎng)的，這也正是我國(guó)央企的特色。因此，大型央企在引進(jìn)RCMI時(shí)，較多會(huì)引進(jìn)國(guó)外成熟管理軟件，而忽視了根據(jù)上述問題所帶來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)軟件改造升級(jí)。endprint

（二）央企制度的不完善影響了其信息化管理進(jìn)程

部分央企在國(guó)外上市時(shí)根據(jù)國(guó)外上市公司規(guī)定建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，但是目前仍有多數(shù)大型央企沒有建立相對(duì)完善的管理制度。管理借助信息化手段實(shí)現(xiàn)，需要完善的管理制度作為前提。日本引入RCMI時(shí)的經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)表明，有些企業(yè)根據(jù)自身傳統(tǒng)管理，大幅度修改管理軟件，用先進(jìn)的管理手段去適應(yīng)傳統(tǒng)的管理模式，從而使先進(jìn)的管理軟件喪失統(tǒng)一性和先進(jìn)性，導(dǎo)致這些企業(yè)引入RCMI實(shí)踐效果不佳。所以，先進(jìn)的技術(shù)和先進(jìn)的管理應(yīng)配套使用，才能發(fā)揮先進(jìn)技術(shù)的良好效果。因此，大型央企在實(shí)現(xiàn)RCMI過程中，應(yīng)將推進(jìn)信息化與完善管理制度同時(shí)進(jìn)行，在這個(gè)過程中普及信息技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并培養(yǎng)復(fù)合性人才。

上述情況說明：首先，央企已開始使用量化模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，但是能運(yùn)用到信息系統(tǒng)中的很少，其中包括已建好模型但并未運(yùn)用到實(shí)際工作中的企業(yè)；其次，風(fēng)控管理分析方法的運(yùn)用尚處于嘗試階段，僅限于比較淺顯的建模分析，國(guó)際上更為專業(yè)和通用的風(fēng)險(xiǎn)管理模型很少采用，例如對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)度中在險(xiǎn)價(jià)值（VaR）的計(jì)算，可以采用方差-協(xié)方差方法、歷史模擬方法，以及該法的擴(kuò)展增量資產(chǎn)-VaR、德爾塔- VaR、動(dòng)態(tài)-VaR、EVaR等，雖然已有央企進(jìn)行了蒙特卡羅模擬，但是該方法不能用于計(jì)算大規(guī)模、復(fù)雜的資產(chǎn)組合的VaR值；[4]第三，缺少對(duì)量化模型的風(fēng)險(xiǎn)分析，所采用模型的分析結(jié)果與真實(shí)目標(biāo)的偏差缺乏健全的分析機(jī)制。

三、央企實(shí)行RCMI應(yīng)達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)

（一）實(shí)現(xiàn)對(duì)央企更全面的考核

2010年1月，國(guó)資委發(fā)布了《中央企業(yè)責(zé)任人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法》，開始推行經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）考核，EVA考核是經(jīng)營(yíng)、管理的全面考核，實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)的利潤(rùn)考核轉(zhuǎn)向價(jià)值考核，考慮企業(yè)以突出主業(yè)為更長(zhǎng)久的發(fā)展，控制非主營(yíng)業(yè)務(wù)投資，減少投資風(fēng)險(xiǎn)等因素，但EVA考核主要仍為財(cái)務(wù)指標(biāo)，未考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)之外的因素。央企以完成政治任務(wù)為重，因此，非財(cái)務(wù)因素對(duì)央企的影響可能更大。雖然央企財(cái)務(wù)管理基本已實(shí)現(xiàn)了信息化，但是如果在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建立EVA考核指標(biāo)信息模塊，則不能反映非財(cái)務(wù)指標(biāo)狀況。如果央企推行的EVA考核指標(biāo)能在RCMI系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)，由于該系統(tǒng)可與其他信息化業(yè)務(wù)通過接口取數(shù)或直接查看，這樣通過該系統(tǒng)可全面了解央企的經(jīng)營(yíng)管理狀況，實(shí)現(xiàn)對(duì)央企進(jìn)行更為全面的考核，而不是僅僅局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域。

（二）增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

COSO報(bào)告被認(rèn)為是內(nèi)部控制理論研究方面的重大突破與巨大成就，其最大亮點(diǎn)在于對(duì)不同人員在內(nèi)部控制中的角色和責(zé)任進(jìn)行了界定，特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)的全員參與，這樣可最大化暴露企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理空白，便于管理人員根據(jù)實(shí)際情況對(duì)癥下藥。[5]我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也采用了上述觀點(diǎn)。大型央企由于管理層級(jí)多，機(jī)構(gòu)分散，目前大多采用手工方式進(jìn)行內(nèi)部控制，很難實(shí)現(xiàn)全員參與。2009年央企在滬、深及中小板上市的央企控股企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，有47.98%的央企控股上市公司沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估活動(dòng)，已經(jīng)開展評(píng)估活動(dòng)的企業(yè)工作不夠細(xì)致和健全，存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的問題（原國(guó)英等，2009）。而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的一個(gè)根本原因就是未能實(shí)現(xiàn)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理。RCMI系統(tǒng)支持全員參與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，真正做到了企業(yè)風(fēng)控管理工作的全員參與，有助于企業(yè)多方位、多渠道收集信息，使風(fēng)險(xiǎn)最大程度暴露，應(yīng)對(duì)措施實(shí)現(xiàn)集思廣益最大化，以達(dá)到有效防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）實(shí)現(xiàn)扁平化管理，減少權(quán)力尋租現(xiàn)象

在許多國(guó)家，權(quán)力尋租表現(xiàn)為企業(yè)集團(tuán)能從與政府的關(guān)聯(lián)中獲利。我國(guó)在20世紀(jì)80年代后，政府鼓勵(lì)成立集團(tuán)公司并保護(hù)其免受國(guó)外競(jìng)爭(zhēng)；當(dāng)前權(quán)力尋租分為行政權(quán)力尋租和經(jīng)濟(jì)權(quán)利尋租，由于我國(guó)央企兼有行政和經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，因此存在上述兩種行為。[6]前者意義尚不明確，后者則有損于央企的利益。如果能將央企管理流程固化，則可減少人為操作，或者有跡象能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，便可減少權(quán)力尋租的機(jī)會(huì)和可能，而如何及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并更正是RCMI系統(tǒng)的一個(gè)重要功能。風(fēng)控管理實(shí)現(xiàn)信息化后，將使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化，管理流程更加透明，手續(xù)中間環(huán)節(jié)減少，管理流程固化實(shí)現(xiàn)，業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)線上監(jiān)控，可有效減少權(quán)力尋租現(xiàn)象的發(fā)生或降低發(fā)生地?fù)p失。

（四）改善央企上市公司執(zhí)行力

我國(guó)較早將信息技術(shù)引進(jìn)內(nèi)部控制體系的大型集團(tuán)企業(yè)，也在不同程度上優(yōu)化了管理，提高了執(zhí)行力度，并且比未實(shí)行信息化的企業(yè)多項(xiàng)管理指標(biāo)均顯示更好。對(duì)國(guó)內(nèi)較早引進(jìn)RCMI系統(tǒng)的上市企業(yè)進(jìn)行研究表明：其均在不同程度健全了管理制度，提高了戰(zhàn)略執(zhí)行力度。

四、央企加快實(shí)施RCMI途徑

當(dāng)前國(guó)際先進(jìn)企業(yè)管理理念借助先進(jìn)技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)，可以在傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)管理升級(jí)，已成為當(dāng)今企業(yè)管理發(fā)展的必然方向，我國(guó)RCMI技術(shù)的研究和實(shí)踐都相對(duì)滯后，國(guó)外企業(yè)信息技術(shù)應(yīng)用到風(fēng)控管理中提高管理水平的經(jīng)驗(yàn)值得我國(guó)央企借鑒。

RCMI采用手段具有靈活性，可根據(jù)企業(yè)不同情況應(yīng)用到不同領(lǐng)域，我國(guó)央企存在和國(guó)外不同的成長(zhǎng)環(huán)境和發(fā)展歷程，根據(jù)自身發(fā)展合理引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)管理信息技術(shù)才是發(fā)展之道。

（一）著[于央企的主風(fēng)險(xiǎn)管理

截至2011年6月，69戶央企（資產(chǎn)總額占中央企業(yè)資產(chǎn)總額的78%，營(yíng)業(yè)收入占83%，利潤(rùn)總額占83%）向國(guó)資委提供的《企業(yè)年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》顯示：69戶央企報(bào)告的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)共526項(xiàng)，按各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)在編報(bào)企業(yè)中出現(xiàn)的頻次進(jìn)行排列，十大風(fēng)險(xiǎn)依次為：健康安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)③。

健康安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)連續(xù)四年位列十大風(fēng)險(xiǎn)之中，2011年更位居十大風(fēng)險(xiǎn)之首，被中央企業(yè)普遍關(guān)注；投資風(fēng)險(xiǎn)連續(xù)四年高頻次出現(xiàn)在十大風(fēng)險(xiǎn)之中，前三年更是一直位居十大風(fēng)險(xiǎn)榜首；現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)也連續(xù)四年位列十大風(fēng)險(xiǎn)之中，是企業(yè)持續(xù)關(guān)注的重要領(lǐng)域；戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)連續(xù)三年位列十大風(fēng)險(xiǎn)之中；國(guó)際化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（原“走出去”風(fēng)險(xiǎn)）連續(xù)兩年位列十大風(fēng)險(xiǎn)之中，也是企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)于2011年首次進(jìn)入十大風(fēng)險(xiǎn)排名榜；而2008、2009和2010年十大風(fēng)險(xiǎn)排行榜中的宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)需求風(fēng)險(xiǎn)、公司治理風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收/預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)和匯利率風(fēng)險(xiǎn)已不在十大風(fēng)險(xiǎn)之列。究其原因，是受國(guó)際經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)、中央產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、“走出去”步伐加大等原因的影響。endprint

由上可知：央企受國(guó)際國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及國(guó)家政策變化影響，在不同時(shí)期面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)研究應(yīng)建立與之匹配的分析模型和方法體系，因此借助信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的固化管理流程是相對(duì)的，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)變化時(shí)，固化管理流程及分析方法隨之變化。

（二）通過法規(guī)和規(guī)則強(qiáng)化

發(fā)達(dá)國(guó)家政府和國(guó)際性組織發(fā)布的內(nèi)部控制規(guī)范考慮了信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響，美國(guó)的COSO框架、SOX法案、SEC發(fā)布的《最終規(guī)則》，PCAOD（公眾公司會(huì)計(jì)檢察委員會(huì)）發(fā)布的有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，AICPA（美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）發(fā)布的《美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則第319節(jié)》均強(qiáng)調(diào)了信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響，并將影響融入內(nèi)部控制規(guī)范中；日本的《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和監(jiān)督準(zhǔn)則》也將信息技術(shù)列為內(nèi)部控制要素之一，推進(jìn)了內(nèi)部控制的有效實(shí)施。此外，國(guó)際非政府組織也對(duì)信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響表示了極大的關(guān)注。

風(fēng)控管理成為我國(guó)央企當(dāng)前發(fā)展重視的問題之一被國(guó)資委明確提出，我國(guó)央企“走出去”的目標(biāo)使其在建立RCMI時(shí)應(yīng)與國(guó)際一般規(guī)則保持一致。[7]

（三）應(yīng)與目前信息化及管理水平保持一致

鑒于目前許多大型央企在管理上已部分實(shí)現(xiàn)了信息化，RCMI的實(shí)現(xiàn)要與現(xiàn)階段信息化水平協(xié)調(diào)一致，才能更有效地借助信息化手段實(shí)現(xiàn)管理升級(jí)。肖澤忠等（2009）研究證明：考慮信息和通訊技術(shù)對(duì)控制管理的協(xié)同效應(yīng)將有助于提高其采用效果，協(xié)同效應(yīng)來自于兩者的結(jié)合方式，而不是各自應(yīng)用程度的提高。除了業(yè)務(wù)上的協(xié)同，還要實(shí)現(xiàn)技術(shù)的協(xié)同，RCMI的有效實(shí)施需要滿足目前已有的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域數(shù)據(jù)的采集和融合，涉及將目前信息系統(tǒng)已有的數(shù)據(jù)引入風(fēng)控管理信息系統(tǒng)的接口等技術(shù)性問題，所以建立的RCMI系統(tǒng)應(yīng)能滿足相關(guān)技術(shù)要求。

另外，大型央企風(fēng)控管理信息化在實(shí)施過程中，應(yīng)充分考慮自身所處環(huán)境對(duì)風(fēng)控管理造成的影響，根據(jù)自身管理特點(diǎn)對(duì)軟件進(jìn)行再次開發(fā)，規(guī)避不適用的功能，開發(fā)符合自身管理特點(diǎn)的功能。

五、結(jié) 論

央企引入RCMI可全方位提高管理績(jī)效，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略意義。企業(yè)通過該系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)以下管理目標(biāo)：建立社會(huì)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)；實(shí)現(xiàn)除EVA指標(biāo)外對(duì)企業(yè)更全面的考核；增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平；實(shí)現(xiàn)扁平化管理，減少權(quán)力尋租現(xiàn)象；改善央企上市公司管理制度相對(duì)健全，執(zhí)行力度差的現(xiàn)象。

值得注意的是，我國(guó)央企在引入RCMI系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)央企的性質(zhì)和管理特征進(jìn)行二次開發(fā)及選擇使用；與目前信息化水平協(xié)調(diào)一致；根據(jù)不同時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)的變化建立不同的RCMI分析模型及管理流程；在引入先進(jìn)管理手段的同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)完善管理制度與之配套。endprint