本期問題征答

1．企業(yè)所得稅法所稱工資薪金總額是否與會(huì)計(jì)核算的職工薪酬一致

問：《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十至四十二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三項(xiàng)合計(jì)為工資總額的18.5%。但按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》的規(guī)定，“職工薪酬”是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括：①職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；②職工福利費(fèi)；③醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；④住房公積金；⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。請(qǐng)問，企業(yè)所得稅法所稱的工資薪金總額是否與會(huì)計(jì)核算的職工薪酬一致？

河北安晉工業(yè)公司 李志

2．購(gòu)置壁掛和柜式空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣

問：我公司在暑期購(gòu)置壁掛和柜式空調(diào)一批，專用發(fā)票上注明增值稅稅額為11900元。請(qǐng)問，此批空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？

河北承德避暑山莊 計(jì)麗

3．廣告公司支付的廣告宣傳費(fèi)用稅前扣除有限制嗎

問：我公司為廣告代理公司，公司主要從事廣告代理。根據(jù)我公司與旅游開發(fā)公司簽訂的合同約定，廣告代理費(fèi)用按照旅游收入的8%支付。請(qǐng)問，我公司支付給廣告發(fā)布者的廣告宣傳費(fèi)用超過我公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%是否就不允許稅前扣除？

華夏廣告有限公司 張中林

4．兼營(yíng)增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的小微企業(yè)如何進(jìn)行免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

問：我公司是繳納營(yíng)業(yè)稅的小規(guī)模納稅人，按月申報(bào)納稅，10月9日銷售貨物并開具普通發(fā)票10300元，10月12日提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)并開具普通發(fā)票11000元，10月16日提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)并開具普通發(fā)票19000元，10月20日銷售貨物并開具普通發(fā)票20600元，10月31日銷售貨物并開具普通發(fā)票5150元。針對(duì)上述業(yè)務(wù)我公司該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

蘇州晨宇商務(wù)服務(wù)有限公司 王華

5．境外單位為境內(nèi)企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)如何繳納增值稅

問：日本A公司在日本為中國(guó)境內(nèi)B公司提供技術(shù)研發(fā)服務(wù)，研發(fā)成果通過電子郵件發(fā)送給境內(nèi)B公司，并通過其中國(guó)境內(nèi)商務(wù)代理C公司收取服務(wù)費(fèi)。請(qǐng)問，該項(xiàng)服務(wù)完全發(fā)生在境外，需要在中國(guó)繳納增值稅嗎？應(yīng)該如何納稅？

世紀(jì)宜信公司 王凡

6．按月申報(bào)營(yíng)業(yè)稅的小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

問：我公司是營(yíng)業(yè)稅納稅人，于2014年10月8日提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)并開具普通發(fā)票9000元，10月12日提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)并開具普通發(fā)票11000元，10月31日提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)并開具普通發(fā)票10000元。請(qǐng)問，我公司該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

鶴崗恒益環(huán)保技術(shù)有限公司 李雷

7．個(gè)體工商戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年如何計(jì)算個(gè)人所得稅

問：本人為個(gè)體工商戶，從事餐飲業(yè)，于2014年5月正式開業(yè)。請(qǐng)問，我應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

廈門市宏志大酒店 王新

8．企業(yè)變更或注銷原稅務(wù)登記是否必須進(jìn)行企業(yè)所得稅清算

問：我公司開展代辦稅務(wù)變更或注銷原稅務(wù)登記業(yè)務(wù)，所代辦的企業(yè)通常都是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，但稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是要求進(jìn)行企業(yè)所得稅清算。請(qǐng)問，企業(yè)變更或注銷原稅務(wù)登記在什么情況下應(yīng)當(dāng)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算，什么情況下不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算？

湖北萬(wàn)方工商代理有限公司 高玉基

9．如何準(zhǔn)確把握政策性搬遷業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅政策

問：近期，我公司因城市舊城改造，被列入了搬遷范圍，政府要求搬遷到城郊，我單位已經(jīng)收到相關(guān)批文。由于一直以來(lái)政策性搬遷業(yè)務(wù)所得稅的政策都在不斷地變化，使我們財(cái)務(wù)人員無(wú)所適從，對(duì)政策的理解也不一致。請(qǐng)問，政策性搬遷業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)上和稅收上分別是怎樣規(guī)定的，其企業(yè)所得稅政策最大的變化在哪里？到底如何全面準(zhǔn)確地把握政策性搬遷業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅政策，來(lái)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

江蘇梅花合成纖維有限公司 徐勇

10．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書比對(duì)異常如何抵扣稅款

問：我公司是一家從事特種紙制造和銷售的企業(yè)，生產(chǎn)所用析、原木木漿主要從國(guó)外進(jìn)口。7月上旬，我公司進(jìn)口一批原木木漿，海關(guān)完稅價(jià)格327600元，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅55692元，并收到了海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書。8月初，我公司向國(guó)稅局報(bào)送了《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)。在9月的申報(bào)期內(nèi)，國(guó)稅部門告知稽核比對(duì)結(jié)果為不符，因而這筆進(jìn)項(xiàng)稅額就不得抵扣了。請(qǐng)問，我公司應(yīng)如何采取補(bǔ)救措施，才能申報(bào)抵扣該筆稅款？

浙江省宏發(fā)特種紙業(yè)公司 李計(jì)

11．自有車輛為掛靠而過戶是否納稅

問：張某購(gòu)買一輛豪華大巴車，為取得營(yíng)運(yùn)資格，將自己購(gòu)置的車輛掛靠在一家具有交通運(yùn)輸資質(zhì)的公司名下，但掛靠協(xié)議明確車輛產(chǎn)權(quán)仍屬于張某所有。張某以掛靠公司名義從事道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，定額向公司繳納管理等費(fèi)用，與所掛靠的公司實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧的政策。請(qǐng)問，張某將自己購(gòu)買的車輛過戶到被掛靠公司是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？以后被掛靠公司將車輛再過戶給張某時(shí)是否繳納增值稅？

呼和浩特市浩宇運(yùn)輸公司 朱軍

12．異地設(shè)立非分支營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)如何處理財(cái)稅事宜

問：我公司在異地設(shè)立了一個(gè)非分支營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)由負(fù)責(zé)人牽頭以公司的名義對(duì)外進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，發(fā)票由營(yíng)業(yè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，收入由公司收取，在扣除10%管理費(fèi)后將剩余的90%部分返還給該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)全部費(fèi)用自行承擔(dān)并實(shí)行自負(fù)盈虧，經(jīng)營(yíng)期為5年。請(qǐng)問，如何處理財(cái)稅事宜？

遼西鳳凰企業(yè)集團(tuán)有限公司 何立聰