10.核定征收企業(yè)所得稅是否可以享受微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

問：我公司因賬制不全，企業(yè)所得稅被稅務(wù)機關(guān)確定為核定征收方式。2014年月核定企業(yè)所得稅1000元。我公司屬于小型微利企業(yè)。請問，對實行核定征收的小型微利企業(yè)是否可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？按照現(xiàn)行政策，我公司每月應(yīng)當(dāng)繳納多少企業(yè)所得稅？

萬順達有限責(zé)任公司 王偉

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十八條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十二條規(guī)定：“符合條件”是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且滿足：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第一條規(guī)定：“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定的優(yōu)惠政策?！贝斯孀园l(fā)布之日（2014年4月18日）起執(zhí)行。

綜上所述，自2014年4月18日起，對實行核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)也同樣可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實行定額征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。你公司2014年月定稅1000元，根據(jù)現(xiàn)行優(yōu)惠政策，你公司月應(yīng)納企業(yè)所得稅＝48000×50%×20%÷12＝400（元）。

李季宏