□ 文/鞠慧敏 余萌

大數(shù)據(jù)支撐財務(wù)管理

□ 文/鞠慧敏 余萌

大數(shù)據(jù)將財務(wù)人員的視野擴大至決策分析與支持、風(fēng)險管理、信用管理、作業(yè)成本管理等重要的管理領(lǐng)域。

會計人員每天都在和不同的會計科目和大量的數(shù)據(jù)打交道，歷史地來看，會計是一個專業(yè)技術(shù)性較強的傳統(tǒng)行業(yè)，存在準入門檻。而大數(shù)據(jù)的存在，讓幾百年來一直采用復(fù)式記賬法的會計行業(yè)也面臨前所未有的挑戰(zhàn)，也許某一天，別的行業(yè)將滲入或者打破這種行業(yè)界限。“逆水行舟，不進則退”，我們要做的就是充分利用大數(shù)據(jù)提高財務(wù)會計的使用價值。

大數(shù)據(jù)應(yīng)用

大數(shù)據(jù)(big data)或稱巨量資料，指的是所涉及的資料量規(guī)模巨大到無法通過目前主流的軟件工具，在合理時間內(nèi)達到擷取、管理、處理、并整理成為幫助企業(yè)經(jīng)營決策的資訊。大數(shù)據(jù)的4V特點即：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多樣）、Value（價值）。

成功應(yīng)用大數(shù)據(jù)的企業(yè)有很多，比如亞馬遜，其成立初期，聘請了一個由20多名書評家和編輯組成的團隊，寫書評、推薦新書、挑選有特色的新書標題放在亞馬遜網(wǎng)頁上，逐漸成為亞馬遜的特色服務(wù)。隨后亞馬遜開始嘗試利用自主開發(fā)的“item—to—item”協(xié)同過濾技術(shù)，從每一個客戶身上捕獲大量數(shù)據(jù)來判斷他的購物喜好，從而為其推薦具體的書籍。經(jīng)過對比，亞馬遜發(fā)現(xiàn)計算機生成內(nèi)容所產(chǎn)生的銷售業(yè)績遠遠超過評論家所創(chuàng)造的銷售業(yè)績，因此放棄了曾被視為競爭優(yōu)勢之一的在線書評。時至今日，據(jù)說亞馬遜銷售額的三分之一都來自于它的個性化推薦系統(tǒng)。

從亞馬遜的案例可以看出大數(shù)據(jù)的前瞻性和使用潛力。然而，對很多人而言，在看到大數(shù)據(jù)這個字眼的時候，第一印象可能是龐雜而又難以簡便應(yīng)用的數(shù)據(jù)，畢竟現(xiàn)代社會中有些人相信直覺一樣可以取得成功，比如喬布斯針對ipad和iphone的開發(fā)，并沒有做市場調(diào)研，而是憑著他天才的第六感和引導(dǎo)人們消費習(xí)慣的商業(yè)理念。但是，科學(xué)決策還是要依賴于嚴謹?shù)臄?shù)據(jù)分析，作為現(xiàn)代社會乃至未來發(fā)展重要的生產(chǎn)資料之一，大數(shù)據(jù)引發(fā)的改變正在悄然潛入我們的工作生活。

大數(shù)據(jù)最容易被忽略的特點有兩點：

一是大數(shù)據(jù)以整體數(shù)據(jù)為依托。我們平時常用、學(xué)校教授的傳統(tǒng)統(tǒng)計方法是隨機選取小樣本，并以最少的數(shù)據(jù)獲得最多的信息，包括對未來的預(yù)測。而往往整體的數(shù)據(jù)要比以偏概全的數(shù)據(jù)更能反映事物本質(zhì)，因此大數(shù)據(jù)顛覆了選取樣本的概念，正如亞馬遜案例所述，通過對全部數(shù)據(jù)的分析，找出事物的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，從而得出結(jié)論指導(dǎo)決策。換言之，在這個理智與情感的博弈中，我們首先要接受大數(shù)據(jù)整體數(shù)據(jù)概念的存在。

二是大數(shù)據(jù)具有取之不盡用之不竭的應(yīng)用價值。不同于實物載體的東西，數(shù)據(jù)的價值不會隨著使用而減少，而是可以為不同目的服務(wù)而多次使用，從使用角度來看，它沒有“折舊”。信息一旦出現(xiàn)，就會實實在在的存在，如何使用關(guān)鍵取決于使用者如何挖掘它

的潛力。因此在紛繁蕪雜的環(huán)境下，我們要認知其使用價值。

莫北/圖

大數(shù)據(jù)賦予財務(wù)人員大有可為的機遇

財政部樓繼偉部長曾在多個場合提到要“全力推進管理會計體系建設(shè)，構(gòu)建中國特色管理會計理論體系，加強管理會計人才培養(yǎng)和管理會計信息化建設(shè)”，管理會計從企業(yè)經(jīng)營來講，就是服務(wù)于內(nèi)部管理需要，通過利用相關(guān)信息，有機融合財務(wù)與業(yè)務(wù)活動，在規(guī)劃、決策、控制和評價等方面發(fā)揮重要作用。

然而目前，大部分財務(wù)分析都是集中在就財務(wù)論財務(wù)的階段，而要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營來對公司業(yè)績整體評價乃至對公司發(fā)展提出有建設(shè)性的意見，卻往往捉襟見肘。一方面，部門之間業(yè)務(wù)分工不同，財務(wù)部門很難或者并不愿意打破常規(guī)介入；另一方面，即使部門之間有很好的溝通與合作，正所謂術(shù)業(yè)有專攻，面對相對陌生的知識和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，財務(wù)人員自己都不知道將如何介入。

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)將可能打破部門間的門楣之見，財務(wù)人員面對的數(shù)據(jù)范圍越來越寬、數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系鏈越來越完整。大數(shù)據(jù)將財務(wù)人員的視野擴大至決策分析與支持、風(fēng)險管理、信用管理、作業(yè)成本管理等重要的管理領(lǐng)域。財務(wù)人員可以充分利用手中的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，提出更有建設(shè)性的建議，抑或降低成本，抑或增加效益。例如，從產(chǎn)、運、銷、儲與凈利潤的敏感性分析就可以發(fā)現(xiàn)彼此的聯(lián)系，從而優(yōu)化資源配置；公司股價與業(yè)績披露某個指標的關(guān)聯(lián)度，從而發(fā)掘不同資本市場投資者關(guān)注的重點，以提高公司在資本市場的吸引力。不論是公司內(nèi)審還是外部審計人員，由于大數(shù)據(jù)采集使用的出現(xiàn)，常用的審計抽樣方法（即在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體結(jié)果特征的一種方法）將可能被全樣本審計而取代，對提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和財務(wù)報表真實準確程度起到了積極的推動作用。

正如前述大數(shù)據(jù)交易平臺的出現(xiàn)，跨公司、跨領(lǐng)域的信息共享也給財務(wù)人員帶來新的機遇。以前同業(yè)間或者生產(chǎn)鏈條上下游之間信息交換存在主觀上或者客觀上的困難。通過為海量數(shù)據(jù)提供交易機會，一些對于某些實體并沒有多大價值的信息，有可能被另外一些實體發(fā)掘更大的價值；或者通過多個實體對某項信息的共享，使數(shù)據(jù)更加完備豐富從而更賦使用價值。

財務(wù)人員運用大數(shù)據(jù)的優(yōu)劣勢分析

以大型企業(yè)集團為例，隨著社會信息化程度的不斷提高，以及企業(yè)集團化、規(guī)?；慕?jīng)營模式不斷推進，企業(yè)的分、子公司眾多，每家分、子公司生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)情況不盡相同，同時，隨著市場的發(fā)展，新舊產(chǎn)業(yè)的更迭，有些分、子公司不再盈利需要處置，有些業(yè)務(wù)又急需成立新的分、子公司或者事業(yè)部來承擔，企業(yè)的規(guī)模變化經(jīng)歷了從小到大、從簡入繁繼而深度調(diào)整的過程。相應(yīng)地，很多企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)也經(jīng)歷過這樣同曲線的變化：財務(wù)報告從最開始簡單的資產(chǎn)負債表、

利潤表等幾張主表的財務(wù)信息逐漸演變成囊括企業(yè)經(jīng)營活動、財務(wù)活動的綜合信息。由于信息處理量較大，對信息提交的時間和質(zhì)量均有較高的要求，企業(yè)的財務(wù)部門是最早使用相關(guān)軟件和網(wǎng)絡(luò)開展工作的部門，從早期的會計電算化到如今的會計信息化，財務(wù)部門的信息化程度較企業(yè)其他部門的信息化程度要高。

因此對公司財務(wù)來講，財務(wù)系統(tǒng)中多年來累積的數(shù)據(jù)已經(jīng)構(gòu)成運用大數(shù)據(jù)的硬實力，而多年來的信息化浸染，財務(wù)人員從心理上更容易接受大數(shù)據(jù)，也可以較熟練地運用信息化手段進行實務(wù)操作，則是軟實力。

一枚硬幣有正有反，數(shù)據(jù)不僅成為財務(wù)人員能夠掌控的寶貴財富，同樣也成了“甜蜜的負擔”。近年來，為了滿足企業(yè)集團精細化管理的需要，財務(wù)人員需要提供嚴謹?shù)姆治龊蜏蚀_的預(yù)測，這些都需要建立在及時、詳盡、可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，因此企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)經(jīng)常存在的狀態(tài)是：存在大量并不活躍使用的數(shù)據(jù)，而新的需求又在不斷填充進去，企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)每年都在以幾何基數(shù)遞增，系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)重復(fù)、冗余的現(xiàn)象，這是其一。其二，盡管信息化的財務(wù)系統(tǒng)對傳統(tǒng)會計組織和業(yè)務(wù)處理流程進行重整、集成，使財務(wù)人員從部分重復(fù)繁瑣的手工操作中解放出來，但數(shù)以百萬計的數(shù)據(jù)還是需要財務(wù)人員的職業(yè)判斷、錄入以及分析填報，財務(wù)人員的數(shù)據(jù)處理壓力也在不斷增加。

因此，基于上述考慮，財務(wù)人員在不斷地整合、刪減報表。如果此時，為他們加諸更多、更繁雜的信息量，數(shù)據(jù)處理量較大，一時之間可能難以轉(zhuǎn)化成有效益的產(chǎn)品。但反之，財務(wù)人員這種基本依靠人拉肩扛的報表整合行為不科學(xué)，也并不經(jīng)濟，如何促使他們從這種手工作坊式的操作中解脫出來，真正把精力投入到管理會計以及協(xié)助公司科學(xué)決策上來，大數(shù)據(jù)處理技術(shù)可能是有效途徑之一。

不論我們是否承認，大數(shù)據(jù)已經(jīng)來到了我們身邊，它正使行業(yè)界限變得模糊，物流公司正介入電商領(lǐng)域，阿里巴巴也成為金融領(lǐng)域強大的競爭者，這些熱點新聞不斷充斥我們的耳目。

XBRL(可擴展商業(yè)報告語言)的應(yīng)用和推廣，為大數(shù)據(jù)的獲取和應(yīng)用提供了可能。XBRL是一種XML語言，通過為每個基本的會計元素進行計算、定義等打上標簽，每個數(shù)據(jù)就擁有了“身份證件”，可以被計算機識別，高度標準化、顆?；⒖梢詳U展。會計數(shù)據(jù)經(jīng)過標準化之后，基于標準化數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)倉庫可以對數(shù)據(jù)進行導(dǎo)入或者導(dǎo)出。企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)中冗余信息的問題也將迎刃而解，因為財務(wù)系統(tǒng)中的基本單元不再是會計科目、憑證和報表，而是更基本的會計元素。財務(wù)人員的數(shù)據(jù)處理壓力也將進一步緩解，因為會計元素的各種定義標簽賦予計算機一雙“慧眼”，更精準地協(xié)助財務(wù)人員處理數(shù)據(jù)。財務(wù)部門管理會計職能也將得到最大程度的發(fā)揮，因為可以通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)從信息系統(tǒng)的大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)有用的信息，進而有利于信息使用者發(fā)現(xiàn)這些歷史數(shù)據(jù)存在的潛在聯(lián)系，并對未知的商業(yè)活動進行預(yù)測。XBRL在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用大有可為。

作者單位：中國石油天然氣集團公司財務(wù)部

行業(yè)

大數(shù)據(jù)已經(jīng)來到了我們身邊，它正使行業(yè)界限變得模糊。