本期問(wèn)題征答

1．“以地?fù)Q地”是否應(yīng)當(dāng)納稅

問(wèn)：本國(guó)有企業(yè)有50畝工業(yè)土地（土地?cái)傆喑杀?000萬(wàn)），根據(jù)土地儲(chǔ)備中心的協(xié)議，50畝全部上繳，該宗土地的公允價(jià)格為60萬(wàn)/畝。土地儲(chǔ)備中心以另一個(gè)地方的80畝給本國(guó)企（注明是置換），并分別簽訂了一份收儲(chǔ)合同和一份出讓合同。這樣，雖然在法律形式上分別簽署了兩個(gè)合同：一份收儲(chǔ)合同，一份出讓合同，并且從條款上也看不出兩者之間存在直接聯(lián)系，但土地收回和新土地補(bǔ)償是一攬子談判達(dá)成的交易，本質(zhì)上是一攬子協(xié)議，依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，在企業(yè)會(huì)計(jì)處理上還是應(yīng)當(dāng)視作一項(xiàng)交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即本質(zhì)上是“以地?fù)Q地”的非貨幣性資產(chǎn)交換交易。準(zhǔn)則對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的討論，本質(zhì)上可以歸結(jié)為換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬特征是否存在實(shí)質(zhì)性的差異。換出和換入的土地都是工業(yè)用地，用途相同，給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的方式也相同，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬特征并未發(fā)生變化，所以我們認(rèn)為此事項(xiàng)是沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，不應(yīng)確認(rèn)處置損益。請(qǐng)問(wèn)，該土地置換是否應(yīng)當(dāng)納稅？

灤通集團(tuán)股份有限公司 曹虎

2．建筑施工企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立分公司如何納稅

問(wèn)：本公司為建筑施工企業(yè)，公司跨省經(jīng)營(yíng)，并在經(jīng)營(yíng)地依法成立了非法人分公司。請(qǐng)問(wèn),分公司是否需開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明？分公司跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)是否應(yīng)當(dāng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明？分公司是否可以按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？分公司是否可以作為獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？對(duì)分公司跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)是否應(yīng)當(dāng)就地繳納企業(yè)所得稅？

河南越陽(yáng)集團(tuán)總公司 王偉

3．以廠房作為長(zhǎng)期股權(quán)投資是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

問(wèn)：我公司2013年11月5日與廣州成之名有限責(zé)任公司簽訂合作協(xié)議，共同成立鞍山鴻鵬木業(yè)有限責(zé)任公司，我公司以生產(chǎn)廠房投資入股，生產(chǎn)廠房產(chǎn)權(quán)證需要變更為鞍山鴻鵬木業(yè)有限責(zé)任公司，該生產(chǎn)廠房評(píng)估價(jià)值為100萬(wàn)元，生產(chǎn)廠房?jī)糁?0萬(wàn)元，2012年我公司應(yīng)納稅所得額為-50萬(wàn)元，2013年預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元，由于生產(chǎn)廠房轉(zhuǎn)出，預(yù)計(jì)我公司2014年經(jīng)營(yíng)會(huì)發(fā)生虧損，我公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率。請(qǐng)問(wèn)，生產(chǎn)廠房作為長(zhǎng)期股權(quán)投資是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入繳納企業(yè)所得稅，以及如何選擇納稅申報(bào)時(shí)間對(duì)我公司有利？謝謝！

鞍山華林木業(yè)有限公司 宋建偉

4．房產(chǎn)評(píng)估增值部分是否繳納房產(chǎn)稅

問(wèn)：我公司為了向銀行借款，對(duì)持有的寫(xiě)字樓進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。寫(xiě)字樓原價(jià)11000萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)國(guó)家批準(zhǔn)的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，評(píng)估價(jià)值15000萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，評(píng)估增值部分是否應(yīng)繳納房產(chǎn)稅？

太原煤礦機(jī)械有限責(zé)任公司 陸明

5．如何區(qū)分租賃業(yè)與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)

問(wèn)：本公司建造了一個(gè)大型凍庫(kù)，除了本公司儲(chǔ)存貨物外，也對(duì)外有償使用，按所貯放貨物的時(shí)間收取一定租賃費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)，本公司取得的收入應(yīng)當(dāng)按照“租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅嗎？是否應(yīng)當(dāng)按租賃收入12%繳納房產(chǎn)稅？

尚品果品有限公司 許君

6．小微企業(yè)享受免稅優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)

問(wèn)：我們是一家加工鏡片的小型工廠，自去年八月開(kāi)始享受對(duì)小微企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠，但是上個(gè)月一個(gè)購(gòu)貨廠家要求我們對(duì)之前幾個(gè)月銷(xiāo)售給他們的貨物一起開(kāi)具發(fā)票，結(jié)果在申報(bào)增值稅的時(shí)候，稅務(wù)人員說(shuō)我們當(dāng)月銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)兩萬(wàn)元的起征點(diǎn)了，要求對(duì)全額收入征收增值稅。由于我們不知道如何準(zhǔn)確把握免稅優(yōu)惠，結(jié)果給工廠造成了很大的經(jīng)濟(jì)損失。請(qǐng)問(wèn)，小微企業(yè)享受免稅優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？

南陽(yáng)市金威鏡片加工廠 龔麗

7．城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是如何界定的

問(wèn)：我公司是一家中外合資企業(yè)，外商股份占49%，中方股份占51%。請(qǐng)問(wèn)，我公司所使用的土地是否應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

上海力城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司 金明

8．殘疾人從事保險(xiǎn)代理有哪些稅收優(yōu)惠政策

問(wèn)：本人是一名殘疾人士，為了生計(jì)在一家保險(xiǎn)公司做保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員，屬于非雇員性質(zhì)。請(qǐng)問(wèn)，殘疾人從事保險(xiǎn)代理有哪些稅收優(yōu)惠政策？

太平洋保險(xiǎn)公司 王江

9．質(zhì)量賠款可否在所得稅稅前扣除

問(wèn)：我公司于2008年銷(xiāo)售一批設(shè)備，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但今年我公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品出現(xiàn)了質(zhì)量問(wèn)題，對(duì)方將出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的設(shè)備退回給我公司，同時(shí)要求我公司賠償因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題給對(duì)方造成的損失3000萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，我公司的3000萬(wàn)質(zhì)量賠款，可否在所得稅稅前扣除？如可以扣除，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)后附什么原始憑證？需不需要對(duì)方給我公司開(kāi)具發(fā)票？

德龍科技有限公司 李祥

10．投資未到位而發(fā)生的利息支出能否稅前扣除

問(wèn)：企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

神花集團(tuán)有限責(zé)任公司 趙曉

11．以手寫(xiě)形式填寫(xiě)的發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除

問(wèn)：近日，我公司取得了快遞公司開(kāi)具的發(fā)票，但快遞公司沒(méi)有填寫(xiě)開(kāi)具公司名稱(chēng)，我公司財(cái)務(wù)人員遂直接以手寫(xiě)的形式填進(jìn)去。請(qǐng)問(wèn)，這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

中芯國(guó)際集成電路制造（天津）有限公司 賈偉

12．購(gòu)買(mǎi)防偽稅控系統(tǒng)的費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎

問(wèn)：我公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，最近我們購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)防偽稅控系統(tǒng)使用的電腦花費(fèi)3500元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照固定資產(chǎn)核算時(shí)，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

致綾時(shí)裝（河北）有限公司 孫丹妮