□ 丁王蘭

流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理與控制分析，有利于加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，盤活存量資產(chǎn)，緩解資金壓力，揭露生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的弊端，從而提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率。

從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況來看，流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨。由于各項(xiàng)目的特點(diǎn)不同，應(yīng)根據(jù)各自不同的要求，分別進(jìn)行管理與控制。按照流動(dòng)資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所起的作用，可以對(duì)其進(jìn)行分類：儲(chǔ)備資產(chǎn)，即從購(gòu)買到投入生產(chǎn)為止，處于生產(chǎn)準(zhǔn)備階段的流動(dòng)資產(chǎn)，包括原材料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件等；生產(chǎn)資產(chǎn)，即從投入到施工結(jié)束，處于生產(chǎn)過程中的流動(dòng)資產(chǎn)，主要是指生產(chǎn)過程中消耗的物力和財(cái)力；結(jié)算資產(chǎn)，指提供的各種正在結(jié)算的勞務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等；貨幣資產(chǎn)，指內(nèi)部銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。

流動(dòng)資產(chǎn)管理與控制存在的問題

存貨管理與控制存在的問題主要表現(xiàn)在存貨的驗(yàn)收、保管、儲(chǔ)存管理機(jī)制不健全以及存貨的積壓造成直接損失。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，由于存貨存放在各生產(chǎn)點(diǎn)，往往忽視管理，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。一般來講，生產(chǎn)施工所需要儲(chǔ)備的原材料數(shù)量大且多，這些主要材料占用了大量的流動(dòng)資金。一口井施工完畢，一般都有剩余的料，日復(fù)一日的積壓，造成儲(chǔ)備材料過多，積壓資金。

貨幣資金管理與控制存在的問題。一是工程收入回收方面的原因。自有流動(dòng)資金中有很大一部分來源于甲方對(duì)我們已完工程款的支付。如果我們不能將已完工程款及時(shí)高效地收回，就不能運(yùn)用有效的資金來安排生產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)效益也無從談起。二是管理薄弱，造成資金使用效益差。資金緊缺和資金的無效占用并存是企業(yè)存在的不容忽視的問題。如何籌集資金，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中到底需要多少資金，現(xiàn)有資金應(yīng)該投向哪里，效益如何？許多環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)的管理方法，以致造成資金的無效使用和浪費(fèi)。加之從資金投入到資金收回，部門間缺乏有效的協(xié)調(diào)，相互銜接差，造成各環(huán)節(jié)各自為政。這種資金使用中的低質(zhì)量和管理上的松弛，加劇了資金的緊張狀況。

應(yīng)收賬款管理與控制存在的問題。一是不定期對(duì)賬和清理。二是對(duì)已銷賬的應(yīng)收款項(xiàng)管理不善，沒有登記臺(tái)賬。三是對(duì)應(yīng)收賬款的清理、回收力度不夠，尚未認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的存在給企業(yè)造成的資金利息、效益等方面的隱性損失，沒有對(duì)清欠工作投入足夠的人力和資金。四是在選擇單位、簽訂合同時(shí)慎重程度不夠，未考慮工程款的回收問題。無形之中接受了不規(guī)范、不平等的合約，施工過程中被動(dòng)墊資，造成工程款的拖欠或前清后欠。五是對(duì)應(yīng)收賬款的考核制度不夠完善。

□ 企業(yè)應(yīng)提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率。汪洋 供圖

主要管理與控制措施

加強(qiáng)存貨的管理與控制措施，保證現(xiàn)金流量的較好銜接，需要做到以下幾點(diǎn)：加強(qiáng)存貨管理、降低存貨資金占用。首先在材料采購(gòu)時(shí)，正確制訂采購(gòu)計(jì)劃，做好供需平衡，合理安排采購(gòu)資金。做到既保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，又最大限度地節(jié)約資金。其次把好采購(gòu)關(guān)。在內(nèi)部管理上，應(yīng)把儲(chǔ)備資金逐項(xiàng)分解落實(shí)到各部門、單位、庫(kù)房、個(gè)人，實(shí)行獎(jiǎng)罰制度，財(cái)務(wù)部門經(jīng)常與之核對(duì)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)資金的跟蹤管理，按月清理，以減少資金的墊支和使用。做好庫(kù)存物資的管理，避免存貨的丟失和損壞。最后建立定期和不定期的存貨盤點(diǎn)制度。為保證存貨賬實(shí)相符，應(yīng)建立定期和不定期的存貨盤點(diǎn)制度。

加強(qiáng)貨幣資金的管理與控制，一方面要注意日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常資金擁有量，另一方面要使其快速流動(dòng)和周轉(zhuǎn)，以獲得最大的效益。確保資金總量和借款、還款的籌劃。做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中資金占用和資金來源的測(cè)算與平衡，以及歸還借款或債務(wù)所需資金的平衡。提高資金流轉(zhuǎn)速度，盡量減少資金沉淀，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。加速結(jié)算，減少結(jié)算占用。壓縮生產(chǎn)資金占用，加快資金回收。

在加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制方面，要制定科學(xué)、合理的催收制度、相應(yīng)的責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收管理，密切監(jiān)控到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。