舒 岳

(麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)貿(mào)管理分院,浙江 麗水 323000)

一、引 言

企業(yè)社會(huì)責(zé)任工作已成為我國(guó)政府部門關(guān)注和重視的話題。相對(duì)而言,東部沿海地區(qū)的企業(yè),踐行社會(huì)責(zé)任的活動(dòng)更為集中。作為全國(guó)第一個(gè)從省級(jí)層面出臺(tái)推動(dòng)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任文件(《浙江省人民政府關(guān)于推動(dòng)企業(yè)積極履行社會(huì)責(zé)任的若干意見(jiàn)》)的經(jīng)濟(jì)大省[1],其上市公司所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任水平和披露質(zhì)量又是如何呢？本文以浙江省上市公司發(fā)布的公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告為研究對(duì)象,深入分析,以期更好地推進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)。

二、社會(huì)責(zé)任信息披露概況

選取浙江省上市公司近3年發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告為數(shù)據(jù)采集樣本，對(duì)其社會(huì)責(zé)任信息披露情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)源于巨潮資訊網(wǎng)。

(一)數(shù)量分布

截止2012年4月30日,浙江省上市公司近3年共發(fā)布了109份企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告,其中2009年度32份,2010年度34份,2011年度43份,占浙江省上市公司的比例從13%上升到17.55%,雖有所增長(zhǎng)但較為緩慢。從絕對(duì)數(shù)量上看,每年都位列全國(guó)第5名,一般排在北京、廣東、福建、上海之后。絕大多數(shù)報(bào)告的名稱為“企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告”,但2011年度中,浙江富潤(rùn)(600070)發(fā)布的是“環(huán)境報(bào)告書(shū)”,佐立藥業(yè)(300181)不僅發(fā)布了“企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告”,還另外發(fā)布了“環(huán)境報(bào)告書(shū)”。在這109份企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中,有44.3%屬于企業(yè)自愿發(fā)布的,55.7%屬于應(yīng)證交所的規(guī)定強(qiáng)制發(fā)布的,具體見(jiàn)表1所示。其中2011年度自愿發(fā)布比例占53.49%,比全國(guó)平均值(32.47%)高,說(shuō)明浙江省上市公司不僅發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的數(shù)量居多,且企業(yè)自愿發(fā)布的意愿在增強(qiáng)。

表1 浙江省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)量分布 單位:%;家

(二)行業(yè)分布

根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)2001年4月發(fā)布的《上市公司行業(yè)分類指引》標(biāo)準(zhǔn),浙江省上市公司發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的行業(yè)分布情況見(jiàn)表2(該行業(yè)沒(méi)有上市公司的沒(méi)有列入)。

表2 浙江省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告行業(yè)分布 單位:%

從表2可以看出,個(gè)別行業(yè)連續(xù)3年均沒(méi)有發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告(傳播與文化產(chǎn)業(yè)、電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、社會(huì)服務(wù)業(yè)),金融、保險(xiǎn)業(yè)從2012年開(kāi)始發(fā)布了社會(huì)責(zé)任報(bào)告,發(fā)布比例較高的行業(yè)依次是交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),呈上升態(tài)勢(shì)的是制造業(yè),但批發(fā)和零售貿(mào)易、信息技術(shù)業(yè)發(fā)布的數(shù)量反而減少。

(三)地區(qū)分布

根據(jù)公司的注冊(cè)地進(jìn)行統(tǒng)計(jì),浙江省上市公司2011年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告的地區(qū)分布結(jié)果見(jiàn)表3。

表3 浙江省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告地區(qū)分布 單位:%

從數(shù)量上看,上市公司發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告較多的地區(qū)是紹興、杭州和寧波。從發(fā)布的比例來(lái)看,溫州、衢州、紹興地區(qū)較高,杭州、嘉興、金華地區(qū)較低,特別是省會(huì)杭州地區(qū),上市公司數(shù)量最多,但發(fā)布的比例全省最低(麗水、舟山2個(gè)欠發(fā)達(dá)地區(qū)除外)。

(四)連續(xù)發(fā)布

根據(jù)統(tǒng)計(jì),浙江省連續(xù)3年發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的上市公司有27家,占2011年度發(fā)布報(bào)告公司數(shù)的63%,充分反映了這些公司積極履行社會(huì)責(zé)任,具有可持續(xù)發(fā)展的理念。連續(xù)2年發(fā)布的公司有6家,其中1家是前2年連續(xù),后面停止發(fā)布,另5家是后2年連續(xù)發(fā)布。只發(fā)布了1年,后面停止發(fā)布的公司有4家。另有1家公司(小商品城600415)發(fā)布了2009年度和2011年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告,中間間隔了1年沒(méi)有發(fā)布。反映了部分企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露不夠重視,隨意性較大。

三、社會(huì)責(zé)任信息披露具體情況分析

(一)編制依據(jù)

表4 浙江省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制依據(jù)分析 單位:%

目前關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的格式?jīng)]有要求,披露的內(nèi)容規(guī)定也很粗糙,各上市公司所發(fā)布的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告風(fēng)格各異。2011年度浙江省上市公司發(fā)布的43份社會(huì)責(zé)任報(bào)告中,能夠做到圖文并茂的有18份。另外25份都是純粹的文字堆砌,占58%,可讀性較差。在篇幅上,最多的85頁(yè)(小商品城600415),最少的只有3頁(yè)(寧波聯(lián)合600051),10頁(yè)以下的有28家,占65%。大部分企業(yè)在編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告時(shí),依據(jù)了不同的編制指南或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),或同時(shí)參照了多個(gè)指南標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)統(tǒng)計(jì),其中有25份報(bào)告未指明所編制的依據(jù),其余18份社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制所采用的標(biāo)準(zhǔn)如表4所示。

從表4可見(jiàn),浙江省上市公司2011年度企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制依據(jù)主要的是上交所《公司履行社會(huì)責(zé)任的報(bào)告》編制指引和深交所《上市公司社會(huì)責(zé)任指引》;其次是全球報(bào)告倡議組織(GRI)發(fā)布的《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》(G3)和社科院CSR報(bào)告指南,分別有5家和4家;另有2家公司采用了ISO 26000標(biāo)準(zhǔn),表明具有世界普適性的社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)指南在浙江已開(kāi)始進(jìn)行嘗試。

(二)披露內(nèi)容分析

1.責(zé)任績(jī)效指標(biāo)

企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵定義目前還沒(méi)有得到統(tǒng)一。一般來(lái)講,企業(yè)社會(huì)責(zé)任有廣義與狹義之分,區(qū)別在于是否包含經(jīng)濟(jì)責(zé)任[2]。本文側(cè)重分析企業(yè)履行除股東之外的相關(guān)者方面的責(zé)任,包括員工類、環(huán)境類、消費(fèi)者類、社區(qū)類、一般社會(huì)類和其他類,具體分類見(jiàn)表5所示。

表5 企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容的具體分類

統(tǒng)計(jì)2011年度浙江省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告中這六個(gè)方面的信息,結(jié)果如圖1和圖2所示。

圖1 浙江省上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容情況

圖2 浙江省上市公司各類社會(huì)責(zé)任信息披露排序

結(jié)果顯示,43家公司均披露了環(huán)境類信息,其中29家公司披露了具體的數(shù)據(jù),占67%,主要是污染控制和節(jié)約能源方面,但對(duì)環(huán)保產(chǎn)品、廢料回收和環(huán)境恢復(fù)方面披露得較少。員工類信息中有33家公司披露了定量信息,主要是員工的培訓(xùn)和健康安全方面,說(shuō)明人力資源在浙江企業(yè)中越來(lái)越重要,但沒(méi)有1家公司披露有關(guān)失業(yè)員工安置的信息。社區(qū)類信息中,只有14家公司披露了定量信息,有6家公司沒(méi)有披露信息。一般社會(huì)類信息中,27家公司披露了定量信息,主要是公益捐贈(zèng)、關(guān)注弱勢(shì)群體及文化教育方面,有3家公司沒(méi)有披露信息。消費(fèi)者類信息中,只有16家公司披露了定量信息,有3家沒(méi)有披露信息,說(shuō)明浙江企業(yè)需要在產(chǎn)品安全方面下功夫。其他類信息中,超過(guò)50%的公司沒(méi)有披露任何信息,只有19家公司披露了有關(guān)債權(quán)人方面的信息。另外,有7家公司在報(bào)告中設(shè)置了意見(jiàn)反饋表,體現(xiàn)公司與利益相關(guān)者的真誠(chéng)互動(dòng)。

2.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)

企業(yè)社會(huì)責(zé)任的關(guān)鍵績(jī)效主要包括經(jīng)濟(jì)績(jī)效、環(huán)境績(jī)效和社會(huì)績(jī)效三個(gè)方面[3]。經(jīng)濟(jì)績(jī)效指標(biāo)選取年度凈利潤(rùn)、擬實(shí)行分紅政策和納稅總額,環(huán)境績(jī)效指標(biāo)選取環(huán)保投入和碳減排數(shù)據(jù),社會(huì)績(jī)效選取雇員總數(shù)、質(zhì)量管理體系認(rèn)證、反商業(yè)賄賂、客戶滿意度和公益捐贈(zèng)總額。據(jù)此,對(duì)浙江省上市公司2009-2011年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)見(jiàn)表6。

表6 浙江省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告績(jī)效信息披露率 單位:%

從表6看出,三年平均披露率較高的關(guān)鍵指標(biāo)是經(jīng)濟(jì)績(jī)效的年度凈利潤(rùn)、納稅總額和社會(huì)績(jī)效的質(zhì)量管理體系認(rèn)證、反商業(yè)賄賂。但經(jīng)濟(jì)績(jī)效的擬分紅政策披露率較低,顯示公司不太重視中小股東的利益。社會(huì)績(jī)效的雇員總數(shù)披露率較低,說(shuō)明企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告指標(biāo)的理解不全面。客戶滿意度披露率較低,可能的原因是數(shù)據(jù)難以采集。公益捐贈(zèng)總額披露率較低,反映了企業(yè)對(duì)于慈善公益事業(yè)不是太積極[4]。環(huán)境績(jī)效的指標(biāo)披露率最低,采集環(huán)保投入數(shù)據(jù)要求企業(yè)有較高的環(huán)境管理體系。碳減排數(shù)據(jù)披露率為0,與歐美市場(chǎng)對(duì)碳足跡管理的重視相差甚遠(yuǎn),說(shuō)明了浙江省上市公司非常缺乏碳管理的重視和投入。

縱向看,部分指標(biāo)披露率逐年提高,部分起伏較大,反映了企業(yè)沒(méi)有建立起一貫的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng),使得社會(huì)責(zé)任報(bào)告缺乏可比性[5]。另一方面,多數(shù)上市公司披露關(guān)鍵指標(biāo)時(shí)有所選擇,會(huì)進(jìn)行印象管理,盡可能披露積極方面,使用定性描述來(lái)籠統(tǒng)概括沒(méi)有實(shí)質(zhì)內(nèi)容的社會(huì)責(zé)任表現(xiàn),使得社會(huì)責(zé)任報(bào)告降低了客觀性。2011年度中只有3家公司披露了負(fù)面信息(海正藥業(yè)600267、偉星新材002372、臥龍電氣600580)。

3.指標(biāo)索引

2011年度中,浙江省有3家上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告中附錄了GRI指標(biāo)對(duì)照表,分別是小商品城(600415)、海正藥業(yè)(600267)和廣博股份(002103),其中海正藥業(yè)(600267)還附錄了上海證交所披露建議對(duì)照表。

(三)披露程度分析

1.描述性統(tǒng)計(jì)

為了從整體上對(duì)公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),本文采用潤(rùn)靈公益事業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的三級(jí)評(píng)價(jià)體系作為社會(huì)責(zé)任報(bào)告的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)滿分100分,得分越高,說(shuō)明報(bào)告的整體性、內(nèi)容性和技術(shù)性較符合要求[6]。統(tǒng)計(jì)結(jié)果見(jiàn)表7。

表7 浙江省上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露得分分行業(yè)統(tǒng)計(jì)表

總體上看,浙江省上市公司發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告雖然數(shù)量居前,但得分每年都低于全國(guó)平均分,與披露要求有較大差距。從行業(yè)比較看,金融保險(xiǎn)業(yè)和綜合類分?jǐn)?shù)較高。房地產(chǎn)業(yè)分?jǐn)?shù)最低,且呈逐年下降,更需要積極履行社會(huì)責(zé)任,以改變公眾本來(lái)就存在的暴利印象。

2.均值差異顯著性檢驗(yàn)

為了檢驗(yàn)浙江省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量的差異,將109家樣本公司進(jìn)行不同的分類,進(jìn)行均值差異顯著性t檢驗(yàn),結(jié)果見(jiàn)表8。

表8 均值差異t檢驗(yàn)

從表8看出,在5%的顯著性水平上,國(guó)有控股企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量不存在顯著差異;上交所與深交所的公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量不存在顯著差異;自愿發(fā)布的公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量顯著高于應(yīng)規(guī)發(fā)布的公司,房地產(chǎn)業(yè)公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量顯著低于其他行業(yè)公司。

(四)信度測(cè)試

3年中只有小商品城(600415)在2009年度和2011年度的公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告提供了獨(dú)立的第三方審驗(yàn)意見(jiàn),審驗(yàn)機(jī)構(gòu)為立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所,其他公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告均沒(méi)有經(jīng)過(guò)第三方審驗(yàn)。浙江省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告平均審驗(yàn)比例為2.67%,而同期全國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告平均審驗(yàn)比例為4.08%。

四、結(jié)論與建議

通過(guò)對(duì)浙江省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的分析,可以得出以下結(jié)論:

(一)發(fā)布數(shù)量逐年上升,自愿發(fā)布意愿增強(qiáng)

發(fā)布比例較高的行業(yè)依次是交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融、保險(xiǎn)業(yè)。發(fā)布比例較高的地區(qū)是溫州、衢州和紹興,比例最低的是杭州。自愿發(fā)布的比例高于全國(guó)平均比例。

(二)披露內(nèi)容不全面,隨意性較大

大多數(shù)公司缺少編制依據(jù)和指標(biāo)索引。披露較多的是環(huán)境類和員工類信息,社區(qū)類、消費(fèi)者類定量信息披露較少。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)中公益捐贈(zèng)和環(huán)保投入數(shù)據(jù)較為缺乏。負(fù)面信息尤為缺少披露。

(三)披露水平偏低,報(bào)告客觀性不強(qiáng)

雖然發(fā)布數(shù)量居前,但報(bào)告質(zhì)量低于全國(guó)平均水平。行業(yè)上,金融保險(xiǎn)業(yè)分?jǐn)?shù)最高,房地產(chǎn)業(yè)分?jǐn)?shù)最低。發(fā)布意愿上,自愿發(fā)布報(bào)告的質(zhì)量明顯高于強(qiáng)制發(fā)布的。報(bào)告經(jīng)過(guò)第三方審驗(yàn)的比例極低。

鑒于此,提出以下建議:

(一)政府部門加強(qiáng)制度建設(shè),鼓勵(lì)自愿披露

社會(huì)責(zé)任報(bào)告評(píng)級(jí)分?jǐn)?shù)較高的分別是義烏的小商品城(600415)、溫州的正泰電器(601877)和華峰氨綸(002064),這與義烏市制訂了企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)、溫州市制訂了全國(guó)首個(gè)民營(yíng)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任評(píng)估體系分不開(kāi)的。同時(shí)采取多種措施,督促企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中踐行社會(huì)責(zé)任,鼓勵(lì)自愿披露,激發(fā)企業(yè)內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力。

(二)證監(jiān)會(huì)出臺(tái)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告評(píng)價(jià)體系

盡快將國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO26000社會(huì)責(zé)任指南本土化,結(jié)合中國(guó)實(shí)踐,規(guī)定披露的內(nèi)容及關(guān)鍵指標(biāo)信息。對(duì)某些行業(yè)如房地產(chǎn)業(yè)可采取強(qiáng)制披露。對(duì)某些指標(biāo)規(guī)定必須披露貨幣化信息,必須編制指標(biāo)對(duì)照表等。同時(shí)做好對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任工作和報(bào)告的指導(dǎo)與培訓(xùn)工作。

(三)發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)和媒體的監(jiān)督作用

沒(méi)有經(jīng)過(guò)審驗(yàn)的報(bào)告無(wú)異于企業(yè)的廣告,政府可以對(duì)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行社會(huì)責(zé)任報(bào)告審驗(yàn)補(bǔ)貼,調(diào)動(dòng)企業(yè)和第三方機(jī)構(gòu)的積極性,增強(qiáng)報(bào)告的公允性。媒體和社會(huì)組織可充分發(fā)揮對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況的表?yè)P(yáng)與監(jiān)督作用,讓企業(yè)的社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)特別是關(guān)鍵績(jī)效置于社會(huì)公眾的視野之中。

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