陳彥

【摘 要】本文主要綜合國(guó)內(nèi)外在資金集中管理方面的研究情況和理論基礎(chǔ)，從分析實(shí)施資金集中管理的必要性入手，分析集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理的優(yōu)勢(shì)條件，闡述資金集中管理在當(dāng)下集團(tuán)企業(yè)中實(shí)施的必要性，通過結(jié)合既有文獻(xiàn)分析研究，歸納總結(jié)出加強(qiáng)資金集中管理的措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；資金；管理研究

施行資金集中管理是集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，提高管理水平，加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)代化企業(yè)管理的迫切需要。實(shí)施集團(tuán)企業(yè)資金集中管理能提高資金使用率，降低資金成本；充分發(fā)揮資金的聚合優(yōu)勢(shì)；有利于保證集團(tuán)內(nèi)部各級(jí)財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致；有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)資金運(yùn)作的合規(guī)性、安全性和效益性，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)資金集中管理的優(yōu)勢(shì)分析，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)資金集中管理工作可從如下幾方面開展。

一、明確管理權(quán)限

結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況和特點(diǎn)，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管等形式多樣的會(huì)計(jì)委派制。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，加強(qiáng)對(duì)各分、子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)和資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)監(jiān)控，集團(tuán)企業(yè)負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)總監(jiān)的人事關(guān)系及工資管理，避免與各分、子公司的利益關(guān)系。派出的財(cái)務(wù)總監(jiān)可以按照法定的程序進(jìn)入董事會(huì)，并對(duì)董事會(huì)和資產(chǎn)所有權(quán)雙重負(fù)責(zé)，中大型的財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)與經(jīng)理實(shí)行聯(lián)簽制，強(qiáng)化事前、事中的及時(shí)監(jiān)督，事后的反饋，能夠有效防止信息不對(duì)稱和內(nèi)部人控制問題的頻繁發(fā)生。

二、建立集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)

集團(tuán)企業(yè)建立統(tǒng)一的內(nèi)部信息平臺(tái)，應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件，并與銀行的網(wǎng)絡(luò)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)流程一體化，這是大部分企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)所在。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)包括了企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)、銀企直聯(lián)、ERP系統(tǒng)等。隨著集團(tuán)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金集中管理信息累積不斷增多，應(yīng)用信息平臺(tái)可以縮短信息篩選的時(shí)間，調(diào)高財(cái)務(wù)人員的工作效率。建立集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)可以消除因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)通訊不穩(wěn)定帶來信息中斷、不完整的影響，為資金集中管理提供完整信息。企業(yè)集團(tuán)各分、子公司地域分布廣，集團(tuán)財(cái)務(wù)部委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以通過內(nèi)部信息平臺(tái)傳遞及時(shí)向集團(tuán)總部傳送資金信息，能夠防止各分、子公司隱瞞捏造信息帶來的信息的不真實(shí)、不透明，為資金集中管理決策提供有效可靠信息。

三、加強(qiáng)實(shí)施全面預(yù)算

實(shí)施公平性、透明性和科學(xué)性的全面預(yù)算可以增加各分、子公司對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)的信任感，從集團(tuán)到子公司、部門直至每個(gè)工作人員都能了解資金運(yùn)動(dòng)情況，消除財(cái)務(wù)管理的神秘性，減少資金集中管理的阻力。資金管理部門將年度預(yù)算總目標(biāo)層層細(xì)分到各分、子公司，年終預(yù)算委員會(huì)對(duì)各分、子公司實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的情況考核評(píng)價(jià)，調(diào)動(dòng)各分、子公司對(duì)資金集中管理的配合積極性。

四、建立資金集中管理的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

1.建立學(xué)習(xí)教育機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)

資金集中管理過程財(cái)務(wù)人員起著決定性作用。資金集中管理的實(shí)施過程，是培養(yǎng)和鍛煉財(cái)務(wù)人員的過程，對(duì)各層次財(cái)務(wù)人員提出了專業(yè)水平、人員素質(zhì)的要求。財(cái)務(wù)規(guī)章制度由財(cái)務(wù)工作人員制定和實(shí)施的，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)、道德素質(zhì)的高低決定著規(guī)章制度的優(yōu)劣。隨著經(jīng)濟(jì)文化，法律和理論基礎(chǔ)的發(fā)展，財(cái)務(wù)人員不僅要掌握傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要學(xué)習(xí)了解新的風(fēng)險(xiǎn)因素，法律條文，專業(yè)準(zhǔn)則等，學(xué)習(xí)教育成了風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。公司需要引進(jìn)高級(jí)財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)。

2.建立內(nèi)部信用評(píng)價(jià)體系

集團(tuán)企業(yè)可以借鑒商業(yè)銀行的信貸管理制度，在集團(tuán)內(nèi)部制定嚴(yán)格的審貸制度，認(rèn)真評(píng)價(jià)內(nèi)部各分、子公司財(cái)務(wù)狀況，實(shí)行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理。集團(tuán)企業(yè)依據(jù)現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部履約等指標(biāo)建立各分、子公司資信評(píng)估和信用管理體系，內(nèi)部信用評(píng)價(jià)體系與績(jī)效考核、經(jīng)營(yíng)責(zé)任掛鉤，調(diào)動(dòng)分、子公司信用管理的熱情，積極配合資金集中管理。在資金管理過程中，依據(jù)各分、子公司的信用等級(jí)制定信貸額度，對(duì)信用等級(jí)低的分、子公司權(quán)限控制，限期整改。

3.積極開展內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施宗旨在于對(duì)資金事前、事中控制和事后監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員通過日常的檢查監(jiān)督工作，考核評(píng)估集團(tuán)企業(yè)資金集中管理情況，利用自己對(duì)集團(tuán)企業(yè)信息的了解，獨(dú)立提出中肯的建設(shè)性建議，提高資金使用效率，審查集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部貸款回收情況，分析原因，督促貸款的收回，制定恰當(dāng)?shù)拇呖钫?，有利于貸款的回收，為資金集中管理的安全性提供保障。完善內(nèi)部審計(jì)制度，一是要確保其獨(dú)立性，與集團(tuán)企業(yè)其他各機(jī)構(gòu)沒有利益關(guān)系；二是提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，包括專業(yè)知識(shí)、法律法規(guī)及職業(yè)道德素質(zhì)；三是建立和不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，包括審計(jì)人員輪換制度、跟蹤審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)資料報(bào)送制度、審計(jì)報(bào)告評(píng)審制度、目標(biāo)責(zé)任制度等。

4.加強(qiáng)資金集中管理內(nèi)部控制

集團(tuán)企業(yè)完善資金集中管理制度，建立信用評(píng)價(jià)體系、積極開展內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。加強(qiáng)資金集中管理內(nèi)部控制，首先，在資金集中管理中不兼容職位分離，重要崗位和敏感環(huán)節(jié)配置高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員；其次，健全內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)先定規(guī)矩，再執(zhí)行資金集中管理，在遇到新的管理問題，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行分先風(fēng)險(xiǎn)分析，如果風(fēng)險(xiǎn)可控在予以管理；定期對(duì)業(yè)務(wù)流程分析、優(yōu)化，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)；明確崗位責(zé)任，確保各項(xiàng)資金集中管理事宜處于工作標(biāo)準(zhǔn)下可控狀態(tài)；最后，確保資金集中管理制度得到落實(shí)。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、票據(jù)的保管，對(duì)空白支票、印章、保險(xiǎn)箱等保管和使用要有明文規(guī)定，保證資金安全，確保資金集中管理在可控條件按下實(shí)施。

總之，實(shí)施資金集中管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的透明化，能對(duì)下屬公司實(shí)時(shí)監(jiān)控，鎖定和降低投資方向、籌資管理、對(duì)外擔(dān)保等帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，提高管理水平，加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)代化企業(yè)管理的迫切需要。