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中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告（第二十七號）

（2013年12月16日）

為切實履行《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）賦予財政部門的會計監(jiān)督職責(zé)，綜合治理會計信息失真問題，2012年財政部統(tǒng)一組織全國各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局開展了會計監(jiān)督檢查工作。各地財政部門共檢查企事業(yè)單位24786戶、會計師事務(wù)所1618戶，發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題涉及金額817.61億元。

各地財政部門緊緊圍繞財政中心工作，服務(wù)改革發(fā)展大局，采取聯(lián)合聯(lián)動的方式，切實加強會計監(jiān)督檢查，取得了明顯效果。一是加強聯(lián)動合作，監(jiān)督力度進一步加大。通過組織“省、市、縣”三級財政部門上下聯(lián)動，擴大了檢查覆蓋面，增強了檢查影響力；通過加大與相關(guān)部門的橫向聯(lián)動，有效整合了檢查力量，提高了檢查成效。二是全面公示公告，有效擴大監(jiān)督影響。33個省級財政部門、1000多個地市和縣區(qū)財政部門借助新聞媒體和網(wǎng)絡(luò)等方式，將檢查名單、重點、內(nèi)容等進行了查前公示；24個省級財政部門、900多個地市和區(qū)縣財政部門將檢查處理結(jié)果向社會進行了公開。三是創(chuàng)新方式方法，豐富完善監(jiān)管手段。各地財政部門注重加強注冊會計師行業(yè)日常監(jiān)管，推動會計師事務(wù)所強化質(zhì)量控制、完善內(nèi)部治理、增強風(fēng)險意識，切實提高執(zhí)業(yè)水平；堅持對會計師事務(wù)所和企業(yè)的雙向延伸檢查，有效發(fā)揮注冊會計師審計輻射作用，全面提升會計信息質(zhì)量。

各地財政部門結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，緊緊圍繞國家宏觀調(diào)控重點和積極財政政策實施，選擇重點領(lǐng)域深入開展檢查：一是為保障人民群眾生活、確保國家能源安全，各地選擇發(fā)電、煤炭等地方能源企業(yè)開展檢查。二是配合國家房地產(chǎn)調(diào)控政策的實施，各地選擇了保障性住房管理機構(gòu)、承擔(dān)保障性住房建設(shè)的企業(yè)開展檢查，并延伸檢查相關(guān)部門和單位。三是為促進糧食生產(chǎn)、維護糧食流通秩序和保障國家糧食安全，各地選擇了承擔(dān)糧食收儲、運輸、加工、銷售等業(yè)務(wù)的單位開展檢查。四是圍繞促進財政預(yù)算管理，結(jié)合部門預(yù)決算審核、績效評價等，強化行政事業(yè)單位檢查。五是積極探索“小金庫”治理常態(tài)化，通過會計監(jiān)督檢查，推動完善“小金庫”治理長效工作機制。六是圍繞完善會計監(jiān)督機制，按照“五年輪查一遍”的要求，加大會計師事務(wù)所檢查力度。

檢查結(jié)果表明，多數(shù)企事業(yè)單位會計核算較為規(guī)范，內(nèi)部控制制度逐步健全，較好地執(zhí)行了《會計法》和會計準則制度，會計信息質(zhì)量進一步提升。但檢查也發(fā)現(xiàn)，仍有部分單位執(zhí)行《會計法》和相關(guān)制度不到位，在內(nèi)部控制、會計核算、繳納稅款等方面存在薄弱環(huán)節(jié)：部分企事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不到位，存在會計核算不實、隨意調(diào)節(jié)利潤、以假發(fā)票報賬、違規(guī)發(fā)放補貼等違規(guī)問題，少數(shù)單位還存在私設(shè)“小金庫”、少繳稅款、編制虛假財務(wù)報告等問題；部分行政事業(yè)單位收支未統(tǒng)一核算、非稅收入未實行收支兩條線、資金結(jié)余亟待清理、挪用專項資金等；部分中小企事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作薄弱，存在白條入賬、會計賬簿設(shè)置不規(guī)范、會計人員無證上崗、資產(chǎn)管理混亂等問題。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，各地財政部門依法作出了處理處罰，責(zé)令被檢查單位認真整改，其中追繳稅款7.25億元，對單位處以罰款4 034萬元，對115名直接責(zé)任人員給予了罰款、吊銷會計從業(yè)資格證書等行政處罰。

從檢查情況看，多數(shù)會計師事務(wù)所能夠較好地執(zhí)行《注冊會計師法》和執(zhí)業(yè)準則，質(zhì)量控制和內(nèi)部管理不斷加強，審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量逐步提升，較好地發(fā)揮了審計鑒證作用。但同時，部分中小事務(wù)所內(nèi)部管理較為薄弱，質(zhì)量控制存在缺陷，執(zhí)行審計準則不到位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待進一步提高，主要表現(xiàn)為：部分事務(wù)所風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃饔谛问?，未履行必要的審計程序，審計證據(jù)獲取不充分，審計報告披露不全面，個別事務(wù)所甚至出具虛假審計驗資報告；部分事務(wù)所管理薄弱，在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制、檔案管理等方面未健全和有效執(zhí)行相關(guān)制度，存在自身會計核算不規(guī)范、未按規(guī)定計提職業(yè)風(fēng)險基金等問題；少數(shù)事務(wù)所存在惡性競爭、審計收費偏低、未按規(guī)定進行業(yè)務(wù)報備等問題。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，各地財政部門依法作出了處理處罰，共對122家會計師事務(wù)所予以警告、沒收違法所得、罰款、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、撤銷等行政處罰，其中對山西方華、吉林松原鵬程、江蘇昆山保信、陜西格林等4家會計師事務(wù)所給予撤銷的行政處罰。同時，對214名注冊會計師予以行政處罰，其中對131名注冊會計師予以警告、80名注冊會計師予以暫停執(zhí)業(yè)、3名注冊會計師予以吊銷注冊會計師證書的行政處罰。

（財政部會計司 國庫司 監(jiān)督檢查局供稿）

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