曹宏穎

（黑龍江省林業(yè) 廳財(cái)務(wù)處，哈爾濱 150036）

企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

曹宏穎

（黑龍江省林業(yè) 廳財(cái)務(wù)處，哈爾濱 150036）

基于企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，以全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題為研究對(duì)象，指出企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題并對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，提出了加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理軟、硬件環(huán)境建設(shè)，強(qiáng)化全面預(yù)算管理中各項(xiàng)基礎(chǔ)工作等措施。

預(yù)算管理；信息系統(tǒng)；保障體系；

1 全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算是對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算的一種完善，使企業(yè)預(yù)算不再局限于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將企業(yè)籌資、投資等各項(xiàng)活動(dòng)也納入了預(yù)算體系，使得預(yù)算所涉及的范圍更廣，由此成為全面預(yù)算。其概念具體闡述如下：

全面預(yù)算是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面的總體的統(tǒng)籌計(jì)劃，它以貨幣的形式將企業(yè)未來(lái)期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表等表現(xiàn)出來(lái)，以此來(lái)規(guī)劃企業(yè)未來(lái)計(jì)劃期間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)果。

企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算實(shí)施的集計(jì)劃、控制為一體的全員、全過(guò)程、全方位的系統(tǒng)預(yù)算管理過(guò)程。企業(yè)全面預(yù)算管理不是脫離一般管理方法而獨(dú)立存在的，而是將許多管理方法做適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合和運(yùn)用，例如營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、資本支出的預(yù)算評(píng)估、現(xiàn)金流量分析、本量利分析等[1]。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及成因分析

2.1 企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)踐中存在的問(wèn)題

2.1.1 企業(yè)軟環(huán)境水平不符合全面預(yù)算管理要求

企業(yè)軟環(huán)境包括企業(yè)的政策、文化、制度、員工思想觀念等[2]。軟環(huán)境對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的開(kāi)展有著不可小覷的影響。當(dāng)今企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，很多方面都受到了軟環(huán)境的制約。①員工思想觀念落后，素質(zhì)較低等現(xiàn)實(shí)狀況使全面預(yù)算管理的實(shí)施效果大打折扣；②制度保障體系不健全制約全面預(yù)算管理的實(shí)施；③企業(yè)對(duì)文化建設(shè)的不重視使全面預(yù)算管理缺乏潛在保障。

2.1.2 企業(yè)硬件環(huán)境落后也是影響全面預(yù)算管理實(shí)施的重要因素

所謂企業(yè)硬件環(huán)境，即企業(yè)自身?yè)碛械娜肆ξ锪ω?cái)力資源、地理?xiàng)l件、基礎(chǔ)設(shè)施等。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的硬件環(huán)境有了很大的改善。但全面預(yù)算管理的實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的貫穿經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整個(gè)周期的全員參與、全程運(yùn)行的體系，對(duì)企業(yè)硬件環(huán)境的要求較高，目前我國(guó)部分企業(yè)還不能達(dá)到這種水平，因此在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中出現(xiàn)了很多問(wèn)題。①人力、物力、財(cái)力資源不能有效的整合；②企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施水平不能契合全面預(yù)算管理要求。

2.1.3 全面預(yù)算管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的薄弱不能有效提升企業(yè)管理水平

①預(yù)算編制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。集團(tuán)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定與現(xiàn)實(shí)情況不符；②預(yù)算執(zhí)行及控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，預(yù)算管理輕執(zhí)行重形式現(xiàn)象；③預(yù)算分析與調(diào)整過(guò)程中存在的問(wèn)題。預(yù)算分析手段落后，分析基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng)；④預(yù)算考核與評(píng)價(jià)過(guò)程中存在的問(wèn)題。預(yù)算考核體制不完善，預(yù)算考核不能與預(yù)算反饋有機(jī)結(jié)合。

2.2 企業(yè)全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的原因分析

2.2.1 全面預(yù)算管理體系的復(fù)雜性

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，有其復(fù)雜性，它在企業(yè)中的成功實(shí)施對(duì)企業(yè)自身的要求較高，無(wú)論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能力、管理層素質(zhì)還是員工技能等，都必須有較高的水準(zhǔn)，否則全面預(yù)算管理很有可能失敗于某一環(huán)節(jié)，導(dǎo)致前功盡棄，造成人力物力財(cái)力的浪費(fèi)。全面預(yù)算管理體系涉及總目標(biāo)與分目標(biāo)的制定、模式和范圍的選擇、責(zé)任中心的劃分、管理流程的梳理、基礎(chǔ)工作的落實(shí)、信息化的支撐等等，具有一定的復(fù)雜性，沒(méi)有卓越的領(lǐng)導(dǎo)層以及高素質(zhì)的管理層和踏實(shí)肯干的基層員工是很難開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的[3]。

2.2.2 當(dāng)今企業(yè)文化建設(shè)存在不足

我國(guó)企業(yè)對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的重視程度與西方國(guó)家相比，存在嚴(yán)重不足，文化積淀也存在嚴(yán)重差異。企業(yè)文化是企業(yè)的價(jià)值理念的反映，是解決一切企業(yè)問(wèn)題的對(duì)策來(lái)源，并不是為了企業(yè)包裝而設(shè)的虛無(wú)的口號(hào)。我國(guó)企業(yè)文化發(fā)展缺乏有效的指引，大都是從西方國(guó)家引進(jìn)的價(jià)值理念，沒(méi)有經(jīng)過(guò)時(shí)間的檢驗(yàn)與歲月積淀，匆忙上陣，必然導(dǎo)致推行全面預(yù)算管理這種新的管理方法時(shí)的阻力。

2.2.3 當(dāng)今企業(yè)面臨的外部環(huán)境多變

企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)所面臨的外部環(huán)境有政府政策、市場(chǎng)行情、科學(xué)技術(shù)發(fā)展等等，復(fù)雜的外部環(huán)境對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施可謂是一項(xiàng)考驗(yàn)，企業(yè)對(duì)于外部環(huán)境變化的成功把握對(duì)于開(kāi)展管理活動(dòng)至關(guān)重要。企業(yè)全面預(yù)算管理是實(shí)物量的預(yù)算與價(jià)值量預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，而這兩種預(yù)算的開(kāi)展都會(huì)受到各種外部因素變動(dòng)的影響。日新月異的科學(xué)技術(shù)催生了許多功能強(qiáng)大的管理軟件，企業(yè)能否利用好這些軟件來(lái)幫助自己提升管理水平是企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出并實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要保障。

3 改善我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

3.1 轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

針對(duì)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理理論層面的不足，有必要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)全面預(yù)算管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，包括對(duì)全面預(yù)算科學(xué)性以及功能性的認(rèn)識(shí)，改變對(duì)預(yù)算目標(biāo)認(rèn)識(shí)的錯(cuò)誤傾向，理解全面預(yù)算的全面性的真正含義等。為此，有以下幾條途徑：①提高企業(yè)全面預(yù)算管理知識(shí)來(lái)源的質(zhì)量，會(huì)計(jì)理論界應(yīng)該深入對(duì)全面預(yù)算的研究，并加快研究結(jié)果的普及速度，對(duì)全面預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)通過(guò)現(xiàn)代化信息傳播媒介進(jìn)行宣傳，使實(shí)務(wù)界更好地貫徹全面預(yù)算管理思想；②企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層自身應(yīng)該通過(guò)多種途徑加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，以便在后續(xù)實(shí)施過(guò)程中充分發(fā)揮其效能，比如向領(lǐng)導(dǎo)及管理人員分發(fā)知識(shí)宣傳冊(cè)，邀請(qǐng)專(zhuān)家開(kāi)展知識(shí)講座，進(jìn)行全面預(yù)算管理知識(shí)競(jìng)賽等。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理軟環(huán)境建設(shè)

3.2.1 強(qiáng)化員工預(yù)算管理觀念

企業(yè)應(yīng)在員工中普及全面預(yù)算管理方法的知識(shí)，讓員工認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)管理方法的優(yōu)點(diǎn)，以及可以給員工自身利益帶來(lái)的好處，以提高員工的積極性；并通過(guò)培訓(xùn)等措施提升員工自身素質(zhì)，使其真正將企業(yè)利益放在首位，以減少全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中互相推諉等現(xiàn)象；還要端正員工甚至領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)失敗情況的態(tài)度，以減輕失敗經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)的打擊，使企業(yè)人員能夠積極查找失敗原因，重整旗鼓。

3.2.2 完善全面預(yù)算管理的制度保障體系

全面預(yù)算管理的制度保障體系包括組織管理體系、考核與激勵(lì)機(jī)制等，健全制度保障體系對(duì)全面預(yù)算管理可以起到有力的支撐作用。企業(yè)在構(gòu)建組織管理體系時(shí)可以將各個(gè)層次的權(quán)力與責(zé)任通過(guò)書(shū)面方式進(jìn)行規(guī)范，做到有據(jù)可依；同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)立監(jiān)控機(jī)構(gòu)對(duì)上述三個(gè)層次的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，以確保體系的有效性，監(jiān)控部門(mén)可以是多部門(mén)相配合，如企劃部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、法律部、生產(chǎn)部等。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員參與，因此對(duì)員工的考核與激勵(lì)應(yīng)做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合。企業(yè)應(yīng)首先將預(yù)算目標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)單位、部門(mén)、責(zé)任人，然后建立合理的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系以使考核工作有據(jù)可依，最后將獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制與考核指標(biāo)掛鉤，使每個(gè)員工都做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合，激發(fā)員工充分調(diào)動(dòng)積極性。

3.2.3 培育優(yōu)秀的企業(yè)管理文化

中外企業(yè)在企業(yè)管理文化積淀方面存在的差距警示我們，企業(yè)全面預(yù)算管理的順利開(kāi)展，離不開(kāi)良好的企業(yè)文化，必須重視并加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)管理文化包括企業(yè)長(zhǎng)期積淀形成的歷史傳統(tǒng)、價(jià)值觀念、行為準(zhǔn)則等，對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的開(kāi)展具有重要作用。特別要強(qiáng)調(diào)的是，文化建設(shè)要與企業(yè)管理制度相融合，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，及時(shí)對(duì)員工進(jìn)行道德文化教育，使之以優(yōu)秀文化進(jìn)行行為指導(dǎo)，更好地貫徹全面預(yù)算管理工作。

3.3 提升企業(yè)預(yù)算管理硬件水平

現(xiàn)代企業(yè)要求管理方法與信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，企業(yè)要想運(yùn)用全面預(yù)算管理，必須完善管理信息系統(tǒng)并選取合適的全面預(yù)算管理軟件，這樣才能使得全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)真正動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)性和有效性。

3.3.1 完善企業(yè)管理信息系統(tǒng)

隨著現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展以及信息化時(shí)代的來(lái)臨，企業(yè)管理也必須跟上時(shí)代步伐，將管理信息化、系統(tǒng)化，對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算管理軟件的運(yùn)行將會(huì)起到很好的支撐作用，提升企業(yè)的管理水平。在硬件方面，企業(yè)有必要為各個(gè)部門(mén)配備計(jì)算機(jī)等先進(jìn)辦公設(shè)備，建立企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)以輕松實(shí)現(xiàn)信息共享，搭建良好的信息溝通平臺(tái)，方便預(yù)算管理實(shí)施情況的跟蹤與協(xié)調(diào)等。

3.3.2 選取合適的預(yù)算管理軟件

提升管理的硬件水平是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效管理的良好開(kāi)端。目前市場(chǎng)上使用比較多的是易磐、元年等軟件，各有優(yōu)勢(shì)。企業(yè)在引進(jìn)管理軟件時(shí)，要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，包括員工操作技術(shù)水平、同行業(yè)使用軟件趨向、企業(yè)自身實(shí)際財(cái)力狀況等。通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)及先進(jìn)辦公設(shè)備加上合適的全面預(yù)算管理軟件，這樣可以有效地對(duì)各級(jí)單位實(shí)行有效的實(shí)時(shí)的監(jiān)督和控制，有力的保證了全面預(yù)算管理的進(jìn)行。

3.4 強(qiáng)化全面預(yù)算管理中各項(xiàng)基礎(chǔ)工作

除了企業(yè)軟環(huán)境和硬件設(shè)施方面的不足，全面預(yù)算管理在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中由于其復(fù)雜性還很容易出現(xiàn)各種問(wèn)題，針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的對(duì)策，加強(qiáng)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的實(shí)施，為全面預(yù)算管理的實(shí)施保駕護(hù)航。

①完善預(yù)算編制工作。整合預(yù)算編制所需信息資源，將預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，創(chuàng)新預(yù)算編制方法；

②強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與控制。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力，改善預(yù)算松弛；提升預(yù)算分析水平，建立及時(shí)反饋制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的時(shí)時(shí)性，保障預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確度；

③改革預(yù)算考核及評(píng)價(jià)制度。注重預(yù)算考核指標(biāo)全面性，在預(yù)算考核中增加反饋環(huán)節(jié)，創(chuàng)新員工激勵(lì)制度。

[1] 運(yùn)轉(zhuǎn).企業(yè)全面預(yù)算管理.北京:機(jī)械工業(yè)出版社.2007.

[2] 于學(xué)晶.談企業(yè)管理中的全面預(yù)算管理.經(jīng)營(yíng)管理者.2011,(4): 163.

[3] 閆旭根.全面預(yù)算管理,好刀還需善用.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).2009,(8): 35-36.

［責(zé)任編輯：鄭德勝］

The Problems and Countermeasures of Enterprise Comprehensive Budget Management

CAO Hong-ying
(Financial Office ofForestryDepartment ofHeilongjiangProvince,Harbin 150036,China)

Based on the status of the enterprise comprehensive budget management,take the problems in comprehensive budget management as the research object,pointing out the problems in comprehensive budget management and analyze the reasons for these problems,then put forward some advices:strengthen the software and hardware environment construction of enterprise comprehensive budget management, strengthen the foundation work ofenterprise comprehensive budget management,and other measures.

budget management;information system;securitysystem

F811.3

A

1673-5919（2014）03-0076-03

2014-04-24

曹宏穎（1963-），女，河南偃師人，副處長(zhǎng)，高級(jí)會(huì)計(jì)師，從事林業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。