“我是真的后悔做實(shí)業(yè)了?！边@是老紀(jì)見到我們說的第一句話。

老紀(jì)在山東X市開著一家加工廠，在這座城市，外來人員不多，大部分人不是吃財(cái)政飯，就是做小本生意，要么就是公司、工廠的普通員工，像老張這樣有大量員工、機(jī)器和廠房的人是人們羨慕的對象。

可是老紀(jì)的日子并不如人們想象中那般美好。

老紀(jì)的辦公桌上放著一摞報(bào)紙，最上面的一張“小微企業(yè)減稅”的大標(biāo)題印得醒目?！耙簿碗S便翻翻，小微企業(yè)減得再多也輪不到我，再說，一個(gè)月銷售額兩萬元，凈利潤才多少？能養(yǎng)活幾個(gè)人？”老紀(jì)有些憤憤不平。

2001年，原本在一家事業(yè)單位工作的老紀(jì)放棄了舒適安逸的工作選擇下海，借助自己的人脈和家里的老底辦起了一家加工廠，沒幾年時(shí)間工廠就做得風(fēng)生水起。

“剛開始我們這里做加工的企業(yè)就那么一兩家，我的規(guī)模算是最大的，業(yè)務(wù)量不少，每年算下來收入很不錯(cuò)，每到年底都要給員工發(fā)紅包，家屬們也要一起吃個(gè)團(tuán)圓飯，上百人的規(guī)模，都要去我們這最大的飯店?！被貞浧鹜?，老紀(jì)顯然還有些當(dāng)年常勝將軍的自豪。

可惜這樣的局面沒有維持多久，在X市，加工廠的數(shù)量迅速增長，隨之而來的激烈競爭讓老紀(jì)的訂單量大幅下滑，加之人工成本、運(yùn)輸成本、房租成本的快速增高，不止企業(yè)想要發(fā)展壯大很難，連基本的生存都開始變得艱難，以至于利潤越來越低?！坝绕?011年以后，成本的上升，稅收的壓力，員工的社保支出，都是一筆不小的開支，我是真的后悔做實(shí)業(yè)了。”老紀(jì)說。

稅收的壓力究竟有多大？老紀(jì)給我們算了一筆賬。

以老紀(jì)前段時(shí)間接到的一單生意為例，對方要求老紀(jì)為他們生產(chǎn)加工一種產(chǎn)品，原材料進(jìn)價(jià)每噸12000元左右，總生產(chǎn)數(shù)量為2000噸。由于這種產(chǎn)品加工工藝簡單，各種損耗也比較低，老紀(jì)每個(gè)月可以做350噸，算上工廠的水電氣、人員工資等整合成本每噸200元?！翱紤]到現(xiàn)在生意不好做，設(shè)備折舊等一些損耗就不計(jì)算了?！崩霞o(jì)說。

老紀(jì)原本打算在原材料進(jìn)價(jià)12000元的基礎(chǔ)上加價(jià)600元出廠，除去檢修、停電或其他特殊原因，6個(gè)月可以完成生產(chǎn)。在我們看來，半年毛利潤達(dá)到120萬還是很合算的，對于大噸位的產(chǎn)品，這樣的毛利不算低了。

“這樣看來毛利不低吧？我再給你們算算，你就明白為什么沒有人愿意做實(shí)業(yè)了，我現(xiàn)在腸子都悔青了?！崩霞o(jì)一邊說著一邊拿出了一張紙開始算起賬來。

“首先算算要給國稅交的，有增值稅和所得稅兩種?！崩霞o(jì)一邊說一邊在紙上比劃著，增值稅稅率是17%，因此原材料進(jìn)貨價(jià)格及進(jìn)項(xiàng)增值稅稅額為：原料進(jìn)貨價(jià)格（不含稅）：12000÷1.17=10256.41元，進(jìn)項(xiàng)增值稅稅額：12000÷1.17×0.17=1743.59元。

產(chǎn)品銷售價(jià)格及銷項(xiàng)增值稅稅額以每噸12600元計(jì)算：產(chǎn)品銷售價(jià)格（不含稅）：12600÷1.17=10769.23元，銷項(xiàng)增值稅稅額：12600÷1.17×0.17=1830.77元。

銷售后應(yīng)繳增值稅稅額：1830.77-1743.59元=87.18元。

國家為了防止偷稅漏稅，設(shè)定了一個(gè)行業(yè)增值稅稅負(fù)率，計(jì)算方法為：稅負(fù)率=應(yīng)納增值稅額÷不含稅銷售收入×100%。當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門給老紀(jì)公司合算的稅負(fù)率為2%，如果按老紀(jì)實(shí)際應(yīng)納稅額87.18元計(jì)算，則稅負(fù)率為：87.18÷10769.23×100%=0.81%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2%的設(shè)定稅負(fù)率。

“這會(huì)出現(xiàn)什么情況呢？稅務(wù)局有個(gè)金稅系統(tǒng)，它會(huì)預(yù)警，提示該企業(yè)存在稅負(fù)偏低的情況，應(yīng)該注意是不是有偷稅漏稅的嫌疑。接下來，企業(yè)的稅管員就要調(diào)查，同時(shí)寫報(bào)告向上級水管系統(tǒng)進(jìn)行說明。結(jié)果會(huì)怎樣呢？稅務(wù)部門會(huì)堅(jiān)決認(rèn)定你的稅負(fù)率過低是因?yàn)槟阌形撮_票銷售的情況，所以你必須補(bǔ)繳稅款到核定的稅負(fù)率?！闭f這話時(shí)，老紀(jì)頗顯無奈。

那么老紀(jì)應(yīng)該交多少呢？10769×2%=215.38元，這么算來，老紀(jì)實(shí)際上多繳納增值稅215.38-87.18=128.2元。

為了方便征收所得稅，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門核定的所得稅征收計(jì)算方式為：銷售收入（不含稅）的1%，即10769.23×1%=107.69元。

這只是給國稅部門繳納的，總計(jì)為：215.38+107.69=323.07元，而如果按照實(shí)際情況繳稅，老紀(jì)交給國稅的應(yīng)該為：87.18+107.69=194.87元，國稅征收稅款比按照實(shí)際情況繳稅多出了128.2元。

除了國稅還有地方稅務(wù)，地方稅務(wù)總的來說可以分為三部分：增值稅附加稅、印花稅和土地使用稅。X市的增值附加稅包括城建稅、教育附加稅、地方教育附加稅和水利建設(shè)基金。

城建稅按增值稅稅額的7%征收，因此老紀(jì)應(yīng)該繳納：215.38×7%=15.08元，而如果按照老紀(jì)工廠的實(shí)際情況，應(yīng)該繳納增值稅額為：87.18×7%=6.11元。

教育附加稅按照增值稅稅額的3%征收，即215.38×3%=6.46元，如果按照實(shí)際情況老紀(jì)則應(yīng)該繳納的稅為：87.18×3%=2.62元。

地方教育附加稅，按照X市的標(biāo)注是按增值稅稅額的2%征收：215.38×2%=4.31元，但如果按照老紀(jì)實(shí)際應(yīng)該繳納的增值稅額計(jì)算，應(yīng)為87.18×2%=1.74元。

水利建設(shè)基金按照X市的規(guī)定，按增值稅稅額的1%征收，應(yīng)為215.38×1%=2.15元，但如果也按照老紀(jì)所謂的實(shí)際情況征收，應(yīng)為：87.18×1%=0.87元。

這么看來，增值稅附加稅一項(xiàng)，老紀(jì)實(shí)際繳納了一共28元，而按照老紀(jì)的說法，他其實(shí)只需要繳納11.34元。

X市的印花稅計(jì)算方式為：按照銷售收入（不含稅）×130%后的萬分之三收取，也就是10769.23×130%×0.0003=4.2元。

X市為小城市，土地使用稅每月按每平方米0.3元收取。老紀(jì)的工廠共占地約10畝，即6667平方米，所以每個(gè)月應(yīng)繳土地使用稅為0.3×6667=2000.1元，折合每噸產(chǎn)品攤?cè)氤杀?元。

老紀(jì)繳納的各項(xiàng)地稅相加，總額為28+4.2+5=37.2元，而按照老紀(jì)的計(jì)算方法，應(yīng)該繳納11.34+4.2+5=20.54元，多出了16.66元。

這么一筆賬算下來可以看出，每噸產(chǎn)品老紀(jì)需要給國稅、地稅部門一共繳納360.27元，但如果用老紀(jì)的辦法算，實(shí)則應(yīng)該繳納215.41元，多出了144.86元。每噸產(chǎn)品老紀(jì)有600元的毛利潤，而交給稅務(wù)部門的已經(jīng)占到了毛利潤的60.05%。

“我上面只算了稅，還有費(fèi)呢？”老紀(jì)又拿起剛被自己扔到一邊的筆，開始在滿篇數(shù)字的紙上繼續(xù)算起來?！岸悇?wù)部門代收工會(huì)費(fèi)每年大約3000元，代收殘疾人基金每年大約3000元，其他還有工商、技監(jiān)、電力、環(huán)保、安監(jiān)、公安、銀行、計(jì)劃生育、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等部門收取的比如年檢年審、考核評比、檢查驗(yàn)收、購貨審批、會(huì)員注冊與會(huì)費(fèi)、軟件使用與升級、匯算清繳等等多如牛毛的費(fèi)用，順利的話，每年這部分費(fèi)用需要8萬元，如果哪個(gè)環(huán)節(jié)出點(diǎn)錯(cuò)，要掏多少錢自己都不知道?！?/p>

如果把老紀(jì)上述費(fèi)用攤?cè)氤杀?，每個(gè)月大約有6000元，折合每噸產(chǎn)品增加成本15元?！叭绻逊昴赀^節(jié)孝敬領(lǐng)導(dǎo)的費(fèi)用算上，又是一筆大開銷，每個(gè)月大約有8000元?！崩霞o(jì)在紙上補(bǔ)充著。這部分費(fèi)用會(huì)讓老紀(jì)每噸的成本至少增加20元，在費(fèi)方面，老紀(jì)的成本每噸會(huì)上升35元。

老紀(jì)好不容易盼來一個(gè)訂單，每噸共有600元的毛利潤，而這其中稅占去了360.27元，占毛利潤的60.05%，費(fèi)35元，占毛利潤的5%，生產(chǎn)成本200元，占毛利潤的33.33%，這么算下來合計(jì)非材料成本為595.27元。

老紀(jì)辛辛苦苦干上半年，他的純利潤又是多少呢？每噸為600-595.27=4.73元，占毛利潤的0.79%，半年的純利潤為4.73×2000=9460元，平均每月1577元。

“如果生產(chǎn)過程中有任何不可預(yù)料的特殊情況發(fā)生，賠錢是板上釘釘?shù)氖虑?。”老紀(jì)說?！暗绻凑瘴覍?shí)際應(yīng)繳納稅額計(jì)算稅負(fù)率，一筆單子下來還能賺上30萬，收益還是不錯(cuò)的?！?/p>

老紀(jì)的這句話不知道出了多少人的心聲。endprint