葛乃旭 楊留花

（同濟(jì)大學(xué)，上海 200092）

建立我國(guó)橫向轉(zhuǎn)移支付制度的方案設(shè)計(jì)研究
——借鑒德國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度改革最新經(jīng)驗(yàn)

葛乃旭 楊留花

（同濟(jì)大學(xué)，上海 200092）

引入橫向轉(zhuǎn)移支付制度是彌補(bǔ)我國(guó)現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度均等化效果欠佳的好方法。而德國(guó)的州際間橫向轉(zhuǎn)移支付是世界上獨(dú)一無(wú)二的，對(duì)我國(guó)有較大的借鑒意義。本文借鑒德國(guó)轉(zhuǎn)移支付改革的最新經(jīng)驗(yàn)，提出了建立我國(guó)橫向轉(zhuǎn)移支付制度的具體方案。在嘗試建立我國(guó)的橫向轉(zhuǎn)移支付制度的過(guò)程中，特別考慮到我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家需要兼顧效率和公平。為保證富裕地區(qū)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，本文基于公共支出的最優(yōu)化理論，運(yùn)用公共支出最優(yōu)模型，測(cè)算了橫向轉(zhuǎn)移支付的幅度，即最高邊際上繳率。并運(yùn)用2007年的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)引入橫向轉(zhuǎn)移支付制度的效果進(jìn)行了具體測(cè)算。

橫向轉(zhuǎn)移支付 政府間轉(zhuǎn)移支付 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

一、引言

我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付制度是1994年配合分稅制改革正式建立起來(lái)的，盡管經(jīng)過(guò)多次調(diào)整，轉(zhuǎn)移支付額也在不斷增加，但運(yùn)行效果一直不理想，均等化效果較差，地區(qū)間的橫向不均衡問(wèn)題仍然嚴(yán)重。因此學(xué)者們紛紛提出應(yīng)在中國(guó)引入橫向轉(zhuǎn)移支付制度，以增強(qiáng)均等化效果。目前世界上只有德國(guó)實(shí)行橫向轉(zhuǎn)移支付，即德國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度中的州際間橫向轉(zhuǎn)移支付是世界上獨(dú)一無(wú)二的，對(duì)我國(guó)有較大的借鑒意義。因此也有學(xué)者提出可以借鑒德國(guó)經(jīng)驗(yàn)，建立我國(guó)的橫向轉(zhuǎn)移支付制度。但至今對(duì)建立橫向轉(zhuǎn)移支付制度的具體方案的研究卻非常少，嚴(yán)格講只提出兩個(gè)方案，一個(gè)是王恩奉2003年提出后又進(jìn)行了改進(jìn)的“以中央政府為中介，建立‘削峰填谷’式橫向財(cái)力均衡機(jī)制”的方案。另一個(gè)是葛乃旭2005年提出的引入省際間橫向轉(zhuǎn)移支付取代體制上解和補(bǔ)助的方案。雖然這兩個(gè)方案都借鑒了德國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，但都是借鑒德國(guó)2005年轉(zhuǎn)移支付制度改革前的做法，而且在盈余上繳率等的確定上都沒(méi)有依據(jù)和論證，隨意性較大，也沒(méi)有對(duì)方案的實(shí)施效果進(jìn)行測(cè)算和檢驗(yàn)。本文嘗試借鑒德國(guó)2005年實(shí)行的轉(zhuǎn)移支付新規(guī)則的做法①因篇幅所限，有關(guān)德國(guó)2005年實(shí)行的轉(zhuǎn)移支付制度新規(guī)則的內(nèi)容參見(jiàn)：葛乃旭，宋靜.德國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度改革及對(duì)我國(guó)的啟示與借鑒[J].地方財(cái)政研究，2013（1）：23-28，33.，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，提出一個(gè)適合我國(guó)的橫向轉(zhuǎn)移支付制度的方案設(shè)計(jì)，并用2007年的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際測(cè)算，驗(yàn)證引入橫向轉(zhuǎn)移支付制度的均等化效果。

二、建立我國(guó)橫向轉(zhuǎn)移支付制度的方案設(shè)計(jì)

由于測(cè)算數(shù)據(jù)可得性等方面的限制，本文假設(shè)在現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度基礎(chǔ)上，引入橫向轉(zhuǎn)移支付，即現(xiàn)行其他形式的轉(zhuǎn)移支付都不改變，而且首先進(jìn)行橫向轉(zhuǎn)移支付，再進(jìn)行其他形式的轉(zhuǎn)移支付。橫向轉(zhuǎn)移支付的具體方案借鑒德國(guó)的經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì)如下。

（一）橫向轉(zhuǎn)移支付的貢獻(xiàn)地區(qū)和獲得地區(qū)的確定

本文采用德國(guó)財(cái)政能力和財(cái)政需求比較的方式來(lái)確定我國(guó)轉(zhuǎn)移支付貢獻(xiàn)地區(qū)和獲得地區(qū)，但在具體計(jì)算方法上根據(jù)我國(guó)國(guó)情進(jìn)行改進(jìn)。

1.財(cái)政能力指數(shù)的計(jì)算方法

德國(guó)計(jì)算財(cái)政能力時(shí)只考慮當(dāng)?shù)氐牡胤蕉愂?，因?yàn)榈聡?guó)財(cái)政收入主要是稅收收入。而從我國(guó)地方財(cái)政收入的來(lái)源看，非稅收入所占比例較高，因此簡(jiǎn)單借鑒德國(guó)做法顯然是不合理的。所以建議使用地方本級(jí)財(cái)政收入而不僅僅是稅收收入計(jì)算財(cái)政能力指數(shù)，具體計(jì)算公式為：

某地區(qū)的財(cái)政能力指數(shù)=該地區(qū)的地方本級(jí)財(cái)政收入

2.財(cái)政需求指數(shù)的計(jì)算方法

借鑒德國(guó)做法，并用全國(guó)人均財(cái)政收入代替稅收收入，因此我國(guó)財(cái)政需求指數(shù)的計(jì)算公式為：

某地區(qū)的財(cái)政需求指數(shù)=全國(guó)人均財(cái)政收入*該地方人口數(shù)*人口修正系數(shù)

在人口修正系數(shù)方面，對(duì)不同地區(qū)加以分類(lèi)調(diào)整?？紤]到北京、上海和天津，作為特大城市對(duì)周邊地區(qū)乃至全國(guó)具有較大的正外部性，同時(shí)該地區(qū)提供公共服務(wù)的成本也較高，故人口系數(shù)應(yīng)調(diào)高。具體參考了這些城市的常住人口與戶(hù)籍人口的比例等因素，將上海、北京的系數(shù)定為1.5，天津的系數(shù)定為1.3。另外考慮到西藏、青海屬于地廣人稀地區(qū)（見(jiàn)表1），且地處青藏高原，提供公共產(chǎn)品的人均成本很高，因此分別給予西藏1.8和青海1.5的人口調(diào)整系數(shù)。

表1 2007年全國(guó)各省人口密度情況①因后文的測(cè)算用的都是2007年的數(shù)據(jù)，因此這里計(jì)算人口密度也用的2007年的數(shù)據(jù)。

根據(jù)上述計(jì)算，如果財(cái)政能力指數(shù)大于財(cái)政需求指數(shù)，則該地方應(yīng)作為貢獻(xiàn)地區(qū)，上繳財(cái)政盈余；如果財(cái)政能力指數(shù)小于財(cái)政需求指數(shù)，則該地方可以作為受補(bǔ)地區(qū)，接受橫向補(bǔ)助。

（二）橫向轉(zhuǎn)移支付幅度的確定

橫向轉(zhuǎn)移支付幅度的確定是建立橫向轉(zhuǎn)移支付制度非常關(guān)鍵的一環(huán)，而其中最主要的又是確定合理的貢獻(xiàn)地區(qū)的最高邊際負(fù)擔(dān)率。德國(guó)由于貢獻(xiàn)州的邊際負(fù)擔(dān)過(guò)高，引起富裕州的不滿(mǎn)，最后引發(fā)了2005年的改革，改革后降低了貢獻(xiàn)州的邊際負(fù)擔(dān)。我國(guó)應(yīng)吸取德國(guó)的教訓(xùn)，同時(shí)還應(yīng)考慮到我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，更需要保持一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，在追求公平目標(biāo)時(shí)，要同時(shí)考慮盡可能不影響效率，兼顧地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目標(biāo)。因此最高邊際負(fù)擔(dān)率確定就更要注意不能影響富裕地區(qū)的發(fā)展。在這樣的指導(dǎo)思想下，本文選擇了運(yùn)用公共支出最優(yōu)化理論及其模型來(lái)確定貢獻(xiàn)省份的最高邊際負(fù)擔(dān)率。

公共支出最優(yōu)化理論認(rèn)為政府在為公眾提供公共服務(wù)的同時(shí)，也對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生了積極的影響。由此，一地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與該地區(qū)的公共支出存在相關(guān)性①Robert J.Barro.Government Spending in a Simple Model of Endogenous Growth[J].JournalofPoliticalEconomy，1990，98：103-125；Robert J.Barro and Xavier Sala-i-Martin.Public Finance in Models of Economic Growth[J].Review of Economic Studies，1992，51：645-661.②羅伯特，J.，巴羅，哈維爾·薩拉伊馬丁.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)[M].北京：中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，2000：139-141.。但是如果公共投資過(guò)大，也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不利。所以當(dāng)政府支出規(guī)模較小時(shí)，隨著支出規(guī)模的增大，經(jīng)濟(jì)社會(huì)將得到更好更快的發(fā)展，然而當(dāng)支出規(guī)模超過(guò)一定值即公共支出最優(yōu)規(guī)模的臨界點(diǎn)后，繼續(xù)增加公共支出反而不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展②。因此公共支出存在一個(gè)最優(yōu)規(guī)模（即“門(mén)檻值”）③靳力.從“凱恩斯效應(yīng)”到“阿米曲線(xiàn)”-政府規(guī)模與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的非線(xiàn)性轉(zhuǎn)向[J].學(xué)術(shù)界，2012（6）：72.。本文的思路是先測(cè)算出最富裕地區(qū)的最優(yōu)公共支出，在保證其最優(yōu)公共支出的基礎(chǔ)上確定其最高盈余貢獻(xiàn)率，即可作為最高邊際負(fù)擔(dān)率。具體做法是，為了兼顧效率與公平，先把支出分為對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有明顯促進(jìn)作用的“促經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)類(lèi)支出”和沒(méi)有促進(jìn)作用的“均等化類(lèi)支出”兩類(lèi)。然后運(yùn)用上述最優(yōu)公共支出的理論及其模型，計(jì)算出“促經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)類(lèi)支出”需求的部分，而“均等化類(lèi)支出”則借鑒馬駿等提出的標(biāo)準(zhǔn)支出需求測(cè)算方法④馬駿．中央向地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付——一個(gè)均等化公式的模擬結(jié)果[J]．經(jīng)濟(jì)研究，1997（3）：12．，測(cè)算出其支出需求部分。最后兩部分相加即為該地區(qū)的最優(yōu)公共支出需求。

由于上海在轉(zhuǎn)移支付前財(cái)政能力系數(shù)最高且搖搖領(lǐng)先于其他地區(qū)。同時(shí)上海對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)較大，肩負(fù)著帶動(dòng)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任。因此本文選擇以上海為代表，來(lái)確定我國(guó)貢獻(xiàn)地區(qū)的最高邊際負(fù)擔(dān)率。同時(shí)因下文要對(duì)比的橫向轉(zhuǎn)移支付前后效果所需的各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的詳細(xì)數(shù)據(jù)的最新年份只能查找到2007年的，因此本文將以2007年為例做所有的測(cè)算。需要特別說(shuō)明的是，本文在這里主要是提出確定轉(zhuǎn)移支付幅度的思路和依據(jù)，而不在于給出準(zhǔn)確的數(shù)值。

1.促經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)類(lèi)支出的篩選

首先將《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》中給出的31個(gè)支出項(xiàng)目分成八類(lèi)：①經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（基本建設(shè)支出、增撥企業(yè)流動(dòng)資金、地質(zhì)勘探費(fèi)、城市維護(hù)建設(shè)支出）；②科教文衛(wèi)支出（科學(xué)支出、教育支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、文體廣播事業(yè)費(fèi)支出）；③社會(huì)福利支出（撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)、社會(huì)保障補(bǔ)助支出、政策性補(bǔ)貼支出）；④行政管理支出（行政管理費(fèi)、工業(yè)商業(yè)金融交通等部門(mén)事業(yè)費(fèi)、國(guó)防及公共安全支出）；⑤因我國(guó)1994年才建立轉(zhuǎn)移支付制度，會(huì)造成1994年之前和之后的公共支出數(shù)據(jù)包含項(xiàng)目不同，即1994年之前的支出不包含轉(zhuǎn)移支付，而且我們也用包含1994之前的支出數(shù)據(jù)試算過(guò)，數(shù)據(jù)無(wú)法通過(guò)平穩(wěn)性檢驗(yàn)，因此只好選用較少數(shù)據(jù)建立回歸模型。支持農(nóng)業(yè)支出；⑥挖潛改造與科技支出（企業(yè)挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用）；⑦專(zhuān)項(xiàng)支出；⑧其他支出。

然后運(yùn)用1994年-2006年的數(shù)據(jù)⑤，利用Eveiws7.0，將這八類(lèi)支出（數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》），與上海市GDP（數(shù)據(jù)來(lái)源于《上海統(tǒng)計(jì)年鑒》）建立多元線(xiàn)性回歸模型：

其中，Y為GDP，GJJJS為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，GKJWW為科教文衛(wèi)支出，GSHFL為社會(huì)福利支出，GXZGL為行政管理支出，GZCNY為支持農(nóng)業(yè)支出，GWQGZ挖潛改造支出，GZXZC為專(zhuān)項(xiàng)支出，GQTZC為其他支出。

依次剔除與經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈負(fù)相關(guān)的和在回歸模型中不顯著項(xiàng)目，即不能通過(guò)檢驗(yàn)的支出變量，將它們歸為“均等化類(lèi)支出”，剔除后再進(jìn)行模型回歸。這樣多次回歸，最后得出的結(jié)果見(jiàn)表2。

表2 上海市促經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)類(lèi)支出回歸模型測(cè)算結(jié)果

表2顯示，R2為0.997，說(shuō)明該回歸對(duì)樣本的擬合優(yōu)度很好。F值為1595.910，說(shuō)明這兩類(lèi)支出對(duì)地方GDP有顯著影響，另外參數(shù)均通過(guò)T檢驗(yàn)，且顯著性較強(qiáng)。D.W.值為2.275，可以初步判定序列不存在明顯自相關(guān)，為了進(jìn)一步驗(yàn)證，又采用LM檢驗(yàn)法進(jìn)行檢驗(yàn)，其結(jié)果見(jiàn)表3。

表3 LM檢驗(yàn)結(jié)果

由表3可知，LM的值為0.448763，對(duì)應(yīng)的伴隨概率值為0.7990，大于顯著性水平0.05；RESID（-2）的T值的絕對(duì)值為0.319214，小于0.05的顯著性水平下T的雙邊檢驗(yàn)值2.365，故而LM檢驗(yàn)結(jié)果不顯著，可以認(rèn)為不存在序列相關(guān)。

從表2可以看出，經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（GJJJS）和科教文衛(wèi)支出（GKJWW）對(duì)上海市GDP均起到正的促進(jìn)作用，與上海市GDP高度相關(guān)，故把這兩類(lèi)列為“促經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)支出”。其他六類(lèi)支出劃歸為“均等化類(lèi)”支出。接下來(lái)首先測(cè)算“促經(jīng)濟(jì)類(lèi)支出”需求。

2.促經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)類(lèi)支出需求的測(cè)算

目前對(duì)公共支出規(guī)模的最優(yōu)值的測(cè)算方法主要有兩種，一種是利用巴羅的政府支出自然效率條件，即財(cái)政支出的邊際收益與財(cái)政支出的邊際成本相等的原則，建立生產(chǎn)函數(shù)進(jìn)行估計(jì)。另一種是利用經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與財(cái)政支出規(guī)模的凹函數(shù)關(guān)系，構(gòu)造凹函數(shù)方程來(lái)進(jìn)行測(cè)算。

本文借鑒劉卓珺、于長(zhǎng)革的測(cè)算方法，采用以下對(duì)數(shù)型凹增長(zhǎng)函數(shù)模型來(lái)具體估計(jì)我國(guó)的最優(yōu)促經(jīng)濟(jì)類(lèi)財(cái)政支出規(guī)模：

其中，Y為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，用GDP增長(zhǎng)率表示；N為勞動(dòng)投入，用從業(yè)勞動(dòng)人數(shù)表示；g為促經(jīng)濟(jì)類(lèi)財(cái)政支出（經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和科教文衛(wèi)支出加總）占GDP的比重。其中，GDP和促經(jīng)濟(jì)類(lèi)財(cái)政支出的數(shù)據(jù)分別來(lái)自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》表2-14和表8-15；從業(yè)勞動(dòng)人數(shù)的數(shù)據(jù)來(lái)自《上海統(tǒng)計(jì)年鑒》表3-16。

（1）平穩(wěn)性檢驗(yàn)

這里采用常用的ADF單位根檢驗(yàn)，其主要思想是如果一個(gè)不平穩(wěn)時(shí)間序列{Xi}經(jīng)過(guò)有限次差分以后變成一個(gè)平穩(wěn)序列，則序列具有階單整性。變量ADF平穩(wěn)性檢驗(yàn)結(jié)果見(jiàn)表4。從檢驗(yàn)結(jié)果來(lái)看，這些變量都是一階單整變量，說(shuō)明他們之間存在協(xié)整的可能性。

（2）協(xié)整檢驗(yàn)

這里采用E-G兩步法檢驗(yàn)y和N，Lng，和g之間是否存在協(xié)整關(guān)系，檢驗(yàn)結(jié)果如表5所示。從檢驗(yàn)結(jié)果來(lái)看，殘差序列不存在單位根，是單階平穩(wěn)的。因此，y，N，Lng和g是（1，1，1，1）階協(xié)整的，說(shuō)明這四個(gè)變量之間存在長(zhǎng)期穩(wěn)定的均衡關(guān)系。

（3）模型估計(jì)

表4 變量ADF平穩(wěn)性檢驗(yàn)結(jié)果

表5 協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果

為估計(jì)出上海市最優(yōu)公共支出模型，本文運(yùn)用1995年-2006年的數(shù)據(jù)，利用Eviews7.0對(duì)上述模型進(jìn)行估計(jì)，估計(jì)結(jié)果見(jiàn)表6。從預(yù)估的結(jié)果來(lái)看，R2為0.994，擬合度很高，相關(guān)系數(shù)均通過(guò)顯著性檢驗(yàn)。

表6 上海最優(yōu)公共支出需求估計(jì)結(jié)果

根據(jù)回歸結(jié)果可得，上海市促經(jīng)濟(jì)類(lèi)財(cái)政支出的最優(yōu)財(cái)政支出規(guī)模為GDP的7.216%。按照《上海統(tǒng)計(jì)年鑒2008年》公布的數(shù)據(jù)，上海2007年的GDP為12494.01億元，可估算出上海市2007年的促經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)類(lèi)的最優(yōu)財(cái)政支出為901.5678億元。

3.均等化類(lèi)財(cái)政支出需求的測(cè)算

將其余六類(lèi)歸為均等化類(lèi)支出，對(duì)于均等化支出項(xiàng)目，本文借鑒馬駿等人提出的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)支出需求測(cè)算思路，參考已有文獻(xiàn)的做法：

Niz表示第i地區(qū)第z類(lèi)支出的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出需求，αz表示第z類(lèi)支出占總支出的比例，TNz為第z類(lèi)支出的全國(guó)31個(gè)地區(qū)的總支出需求，Xi表示第i地區(qū)第z類(lèi)需求所考慮的因素。每一類(lèi)需求由一個(gè)公式來(lái)估算，然后將六類(lèi)需求相加得到該省的均等化類(lèi)支出總需求。鑒于數(shù)據(jù)的可獲得性和有效性，在選取每個(gè)公式中所使用的變量時(shí)遵循如下原則：首先，這些變量是決定和影響該支出需求的最重要因素；其次，變量的個(gè)數(shù)不能過(guò)多，以保證公式易為使用者理解；再次，每一個(gè)公式中的各種變量有較少的線(xiàn)性相關(guān)，以避免重復(fù)計(jì)算某些因素；此外，這些變量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)存在且容易獲得。

六類(lèi)支出需求計(jì)算公式及結(jié)果如下：

（1）社會(huì)福利支出

社會(huì)福利支出測(cè)算采用如下公式：

根據(jù)《上海統(tǒng)計(jì)年鑒》中2007年有關(guān)數(shù)據(jù)，可測(cè)算出2007年上海市社會(huì)福利標(biāo)準(zhǔn)支出為134.6127億元。

（2）行政管理支出

行政管理支出測(cè)算采用如下公式：

其中，aX為行政管理支出占財(cái)政總支出的比例，TNX為全國(guó)行政管理總支出，Pi為第i地區(qū)總?cè)丝?、CPi為第i地區(qū)城市人口百分比。用這個(gè)公式計(jì)算的上海市行政管理支出顯示，行政管理支出與總?cè)丝诩俺鞘腥丝诎俜直瘸烧嚓P(guān)關(guān)系。隨著上海市人口及城市化的不斷推進(jìn)，行政管理支出不斷增加。

根據(jù)《上海統(tǒng)計(jì)年鑒》中2007年上海有關(guān)數(shù)據(jù)，可測(cè)算出2007年上海市行政管理標(biāo)準(zhǔn)支出為287.1652億元。

（3）支持農(nóng)業(yè)支出

支持農(nóng)業(yè)支出測(cè)算采用如下公式：

其中，aZC為支持農(nóng)業(yè)支出占財(cái)政總支出的比例，TNZC為全國(guó)支持農(nóng)業(yè)總支出，Pi為第i地區(qū)總?cè)丝?，Gi為第i地區(qū)耕地面積，NPi為第i地區(qū)農(nóng)村人口。用這個(gè)公式計(jì)算的上海市支持農(nóng)業(yè)支出有以下兩個(gè)特點(diǎn)：（1）上海市支持農(nóng)業(yè)支出與農(nóng)村人口數(shù)呈現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系。（2）上海市支持農(nóng)業(yè)支出與耕地面積呈現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系。

根據(jù)《上海統(tǒng)計(jì)年鑒》中2007年上海有關(guān)數(shù)據(jù)，可測(cè)算出2007年上海市支持農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)支出為5.1166億元。

（4）挖潛改造與科技支出

挖潛改造與科技支出測(cè)算采用如下公式：

其中，aW為挖潛改造與科技支出占財(cái)政總支出比例，TNW為全國(guó)挖潛改造與科技支出總額，Pi為第i地區(qū)總?cè)丝?。用這個(gè)公式測(cè)算的上海市挖潛改造及科技支出與上海市人口呈現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系。

根據(jù)《上海統(tǒng)計(jì)年鑒》中2007年上海有關(guān)數(shù)據(jù)，可測(cè)算出2007年上海市挖潛改造與科技標(biāo)準(zhǔn)支出為23.2526億元。

（5）專(zhuān)項(xiàng)支出：

專(zhuān)項(xiàng)支出測(cè)算采用如下公式：

其中，aZX為專(zhuān)項(xiàng)支出占財(cái)政總支出比例，TNZX為全國(guó)專(zhuān)項(xiàng)支出總額，Pi為第i地區(qū)總?cè)丝?。用這個(gè)公式測(cè)算的上海市專(zhuān)項(xiàng)支出與上海市人口呈現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系。

根據(jù)《上海統(tǒng)計(jì)年鑒》中2007年上海有關(guān)數(shù)據(jù)，可測(cè)算出2007年上海市專(zhuān)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)支出為15.3813億元。

（6）其他支出：

其他支出測(cè)算采用如下公式：

其中，aQ為其他支出占財(cái)政總支出比例，TNQ為全國(guó)其他支出總額，Pi為第i地區(qū)總?cè)丝凇Ｓ眠@個(gè)公式測(cè)算的上海市其他支出與上海市人口呈現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系。

根據(jù)《上海統(tǒng)計(jì)年鑒》中2007年上海有關(guān)數(shù)據(jù)，可測(cè)算出2007年上海市其他標(biāo)準(zhǔn)支出為50.7481億元。

所有上述六項(xiàng)測(cè)算結(jié)果加總，可以得出2007年上海市均等化類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出為：516.2765億元。

故由促經(jīng)濟(jì)類(lèi)財(cái)政支出需求901.5678億元及均等化類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)支出需求516.2765億元相加，得到2007年上海市最優(yōu)財(cái)政支出需求為1417.8443億元。

4.最高盈余貢獻(xiàn)率的測(cè)算

上海2007年的地方本級(jí)財(cái)政收入為2074.4792億元，其中為保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，財(cái)政支出須達(dá)到1417.8443億元，占財(cái)政收入的68.34%。也就是說(shuō)只能允許上繳不超過(guò)31.66%的財(cái)政收入作為橫向轉(zhuǎn)移支付。據(jù)此可以測(cè)算出最高邊際負(fù)擔(dān)率如下：

上海財(cái)政需求指數(shù)①測(cè)算數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2008》表7、表3。=全國(guó)人均財(cái)政收入*當(dāng)?shù)厝丝?調(diào)整系數(shù)=505.68億元

財(cái)政盈余=財(cái)政能力指數(shù)-財(cái)政需求指數(shù)=2074.48-505.68=1568.80億元

最高盈余貢獻(xiàn)率=本級(jí)財(cái)政收入*可上繳比率/財(cái)政盈余=2074.48*31.66%/1568.80=41.86%

通過(guò)以上計(jì)算可知，上海的最高盈余貢獻(xiàn)率，即最高邊際負(fù)擔(dān)率不應(yīng)超過(guò)41.86%。

（三）橫向轉(zhuǎn)移支付貢獻(xiàn)額和獲得額的計(jì)算方法

雖然根據(jù)上文的計(jì)算結(jié)果，富裕地區(qū)的最高盈余貢獻(xiàn)率不應(yīng)高于其財(cái)政盈余的41.86%，但考慮到為保護(hù)富裕地區(qū)的積極性，應(yīng)為其保留充足的財(cái)政盈余，盡可能使累進(jìn)幅度平緩，所以這里將最高上繳率確定為30%。

同樣借鑒德國(guó)的做法，轉(zhuǎn)移支付貢獻(xiàn)額和獲得額計(jì)算方法采用線(xiàn)性累進(jìn)的計(jì)算方法。同時(shí)采用德國(guó)的原則，即通過(guò)橫向轉(zhuǎn)移支付，不能改變?cè)瓉?lái)各地區(qū)尤其是富裕地區(qū)的財(cái)政能力的排序，否則對(duì)富裕地區(qū)不公平。

根據(jù)上述指導(dǎo)思想，將轉(zhuǎn)移支付貢獻(xiàn)額的計(jì)算方法確定為：

轉(zhuǎn)移支付貢獻(xiàn)額=財(cái)政盈余*貢獻(xiàn)率

設(shè)轉(zhuǎn)移支付貢獻(xiàn)額為F，財(cái)政盈余為X，貢獻(xiàn)率為Y0，財(cái)政能力指數(shù)/財(cái)政需求指數(shù)為X0，則

（1）當(dāng)該地區(qū)的財(cái)政能力指數(shù)低于財(cái)政需求指數(shù)的150%時(shí)，上繳盈余的0—10%，計(jì)算公式為：

（2）當(dāng)該地區(qū)的財(cái)政能力指數(shù)至少等于財(cái)政需求指數(shù)的150%，但低于250%時(shí)，上繳盈余的10%—20%，計(jì)算公式為：

（3）當(dāng)該地區(qū)的財(cái)政能力指數(shù)至少等于財(cái)政需求指數(shù)的250%，但低于400%時(shí)，上繳盈余的20%—30%，計(jì)算公式為：

（4）當(dāng)該地區(qū)的財(cái)政能力指數(shù)達(dá)到及超過(guò)財(cái)政需求指數(shù)的400%時(shí)，上繳盈余的30%，計(jì)算公式為：

對(duì)于貧困地區(qū)的補(bǔ)助，這里考慮要普遍提高貧困地區(qū)財(cái)政能力指數(shù)，沒(méi)有分級(jí)，對(duì)財(cái)政需求指數(shù)低于財(cái)政能力指數(shù)60%的給予補(bǔ)助，并可根據(jù)前面計(jì)算出的貢獻(xiàn)額，即負(fù)擔(dān)的可能性，確定補(bǔ)貼率的高低，這里確定補(bǔ)助到62%，即將所有財(cái)政需求指數(shù)低于財(cái)政能力指數(shù)60%的省份都提高到62%。轉(zhuǎn)移支付獲得額的計(jì)算方法：

F=0.62*財(cái)政需求指數(shù)-財(cái)政能力指數(shù)

此處F為轉(zhuǎn)移支付的補(bǔ)貼額。財(cái)政盈余貢獻(xiàn)率和補(bǔ)貼率如圖1所示。

圖1 橫向轉(zhuǎn)移支付的財(cái)政盈余貢獻(xiàn)率和補(bǔ)貼率

需要說(shuō)明的是，用這樣的計(jì)算方法計(jì)算出的每年的貢獻(xiàn)額和需要補(bǔ)貼額不一定正好相等，會(huì)有一些差異。因此建議設(shè)立一個(gè)橫向轉(zhuǎn)移支付專(zhuān)項(xiàng)基金，對(duì)每年的轉(zhuǎn)移支付差額進(jìn)行調(diào)節(jié)。具體的操作方法是，當(dāng)富裕地區(qū)所貢獻(xiàn)的轉(zhuǎn)移支付額小于貧困省所應(yīng)獲得的轉(zhuǎn)移支付額時(shí)，由該基金給予適當(dāng)補(bǔ)充；當(dāng)富裕地區(qū)所貢獻(xiàn)的轉(zhuǎn)移支付額大于貧困省所應(yīng)獲得的轉(zhuǎn)移支付額時(shí)，把多余的轉(zhuǎn)移支付額納入橫向轉(zhuǎn)移支付專(zhuān)項(xiàng)基金，以備以后年份的調(diào)節(jié)使用。

三、引入橫向轉(zhuǎn)移支付的效果測(cè)算

本文使用2007年的相關(guān)數(shù)據(jù)，運(yùn)用上述方法進(jìn)行了引入橫向轉(zhuǎn)移支付的模擬測(cè)算，結(jié)果如表7所示。從表7可以看出，轉(zhuǎn)移支付貢獻(xiàn)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付貢獻(xiàn)總額為1119.9479億元，接受地區(qū)轉(zhuǎn)移支付獲得總額為1113.3464億元。多余的6.6015億元可以存入橫向轉(zhuǎn)移支付專(zhuān)項(xiàng)基金，留待今后平衡使用。引入橫向轉(zhuǎn)移支付后，財(cái)政需求指數(shù)低于財(cái)政能力指數(shù)60%的省都提高到了62%。而原來(lái)的富裕地區(qū)的財(cái)政能力也都相應(yīng)下降，但轉(zhuǎn)移支付后的財(cái)政能力排序沒(méi)有改變，符合當(dāng)初的設(shè)計(jì)要求。

表7 橫向轉(zhuǎn)移支付上繳額和補(bǔ)助額的測(cè)算結(jié)果

接下來(lái)本文用財(cái)政能力系數(shù)這個(gè)指標(biāo)，即各地人均財(cái)政收入占全國(guó)人均財(cái)政收入的比例，來(lái)對(duì)比引入橫向轉(zhuǎn)移后與現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付的均等化的效果，見(jiàn)表8。

從表8中可明顯看出，引入橫向轉(zhuǎn)移支付制度相比現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度，使富裕地區(qū)財(cái)政能力指數(shù)下降，并提高了原來(lái)處在落后省的財(cái)政能力系數(shù)，人均財(cái)政能力指數(shù)排在最后12位的省份除河南提高到69.1%，其他省份都提高到70.0%以上。能在不影響發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，使富裕地區(qū)和收入落后地區(qū)的財(cái)政能力的差距明顯縮小。

我國(guó)建立橫向轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)考慮建立合理的激勵(lì)機(jī)制。可以借鑒德國(guó)經(jīng)驗(yàn)，引入一個(gè)稅收收入的扣除額。具體而言：如在計(jì)算某地區(qū)財(cái)政能力指數(shù)時(shí)，扣除該地區(qū)稅收收入增加額超過(guò)全國(guó)平均數(shù)的20%-30%，不計(jì)入其財(cái)政能力指數(shù)，留為地方自己使用，這樣能起到提高地方政府稅收努力度的作用，避免鞭打快牛。本文在此就不做具體設(shè)計(jì)和測(cè)算了。

表8 現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付與引入橫向轉(zhuǎn)移支付后財(cái)政能力系數(shù)對(duì)比（%）

需要特別說(shuō)明的是，本文進(jìn)行橫向轉(zhuǎn)移支付的設(shè)計(jì)時(shí)沒(méi)有過(guò)多考慮少數(shù)民族或者地形地貌（如貴州喀斯特地形）等特殊原因的財(cái)政需求，建議這些作為專(zhuān)項(xiàng)撥款予以解決。我們也曾設(shè)想引入橫向轉(zhuǎn)移支付代替現(xiàn)行的老體制上解和補(bǔ)貼，但實(shí)際計(jì)算后的效果不理想。也就是說(shuō)，如果進(jìn)行引入橫向轉(zhuǎn)移支付制度的改革，需要對(duì)現(xiàn)有體制進(jìn)行整體的調(diào)整，做好橫向轉(zhuǎn)移支付與現(xiàn)有其他形式的轉(zhuǎn)移支付的銜接，對(duì)此還需要進(jìn)行更深入的后續(xù)研究。

〔1〕王恩奉．建立橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度研究[J]．改革，2003（1）：59-65.

〔2〕王恩奉，汪文志．“削峰填谷”式橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付方法實(shí)證研究[J]．地方財(cái)政研究，2008（12）：41-44．

〔3〕葛乃旭．重建我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度的構(gòu)想[J]．財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2005（1）：64-67．

〔4〕葛乃旭，宋靜.德國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度改革及其對(duì)我國(guó)的啟示與借鑒[J].地方財(cái)政研究，2013（1）：23-28，33.

〔5〕Robert J.Barro.Government Spending in a Simple Model of Endogenous Growth[J].Journal of Political Economy，1990，98：103-125.

〔6〕Robert J.Barro and Xavier Sala-i-Martin.Public Finance in Models of Economic Growth[J].Review of Economic Studies，1992，51：645-661.

〔7〕羅伯特，J.，巴羅，哈維爾·薩拉伊馬丁.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)[M].北京：中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，2000.

〔8〕靳力.從“凱恩斯效應(yīng)”到“阿米曲線(xiàn)”-政府規(guī)模與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的非線(xiàn)性轉(zhuǎn)向[J].學(xué)術(shù)界，2012（6）：67-74.

〔9〕馬駿．中央向地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付——一個(gè)均等化公式的模擬結(jié)果[J]．經(jīng)濟(jì)研究，1997（3）：12-20．

〔10〕劉卓珺，于長(zhǎng)革.公共投資的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)及其最有規(guī)模分析[J].經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2006（1）：30-40.

〔11〕司春林．宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)——中國(guó)經(jīng)濟(jì)分析[M]．上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002．

【責(zé)任編輯 成丹】

F812.45

A

1672-9544（2014）04-0072-09

2013-05-10

葛乃旭，經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副教授，博士，研究方向?yàn)樨?cái)政理論與政策；楊留花，經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院碩士研究生，研究方向?yàn)樨?cái)政理論與政策。