摘 要：本文分析了當前中國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制對策，供大家參考。

關鍵詞：企業(yè)經(jīng)濟管理；內(nèi)部控制；初探；

中圖分類號：F2 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-05-00205-01

一、當前中國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）中國企業(yè)對內(nèi)控控制制度的重視程度較低。企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制制度的關注力度較低，企業(yè)仍舊以傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式為主，而企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮并沒有持支持重視的態(tài)度。同時由于對內(nèi)控控制制度的重視程度較低導致企業(yè)的內(nèi)控制度建設不完善。從目前企業(yè)的實際情況來看，企業(yè)在內(nèi)控制度建設過程中沒有將自身的實際情況與企業(yè)的外部環(huán)境進行有效的結(jié)合，因而使得企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏適應性與靈活性。

（二）從中國企業(yè)的內(nèi)控制度來看，還存在著沒有形成整體框架的問題。也就是說，企業(yè)對于內(nèi)控制度應包括的具體內(nèi)容，其構(gòu)成要素等諸多方面存在著無法統(tǒng)一的問題，正因為如此才導致企業(yè)在內(nèi)部控制制度上存著這較大的差別。企業(yè)在內(nèi)控制度設計上存在著各自為政的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部會計控制制度體系不完善。內(nèi)部控制是一個動態(tài)的發(fā)展過程，企業(yè)應該結(jié)合本單位業(yè)務特點和管理要求設計內(nèi)部會計控制制度?，F(xiàn)實中，許多企業(yè)卻只注重建章建制，根本不考慮本單位的實際情況隨意設計內(nèi)部會計控制制度，也沒有配套相應的責權(quán)制度，而且制度沒有隨著業(yè)務發(fā)展和競爭環(huán)境的改變及時地進行修訂和補充，使得內(nèi)部控制制度操作性不足，有效性和完整性缺乏。而且，企業(yè)忽視事前、事中的風險防范控制，過多地偏重于補救為主的事后控制，也造成了內(nèi)部控制不及時。

（四）督弱化問題較嚴重。近年來，企業(yè)的內(nèi)部審計取得了長足的進展，并成立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但仍然存在很多問題。其主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計人員切身利益直接受所在單位控制，內(nèi)部審計在本單位主要領導人直接領導下對其負責并報告工作?？陀^上造成內(nèi)部審計為本單位利益服務的依附性，工作質(zhì)量直接受單位領導的制約。內(nèi)部審計的獨立性也就只能取決于單位領導的認識水平和廉潔自律程度。外部監(jiān)督乏力，政府監(jiān)督和社會監(jiān)督作為企業(yè)外部監(jiān)督體系，也不盡如入意。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制對策

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確治理層和管理層如何設計、運行公司內(nèi)部控制機制。公司治理結(jié)構(gòu)有利于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的制度基礎和保障，可以使內(nèi)部控制發(fā)揮最大效能，公司治理關注所有者和經(jīng)營者利益不一致所帶來的代理成本，內(nèi)部控制關注的重點是經(jīng)營者的有效經(jīng)營，如果公司治理層和管理層能從管理控制的作用上達成一致，從而設計、運行公司內(nèi)部控制機制，那么強調(diào)管理控制的健全的內(nèi)部控制機制必然可以優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，降低代理成本，推動公司業(yè)績持續(xù)增長。

（二）建立良好的控制活動?？刂苹顒邮谴_保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門，包括核準、授權(quán)、調(diào)節(jié)、復核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全以及職務分工等多種活動。但無論政策是書面或口頭，都應前后一貫地、徹底地加以執(zhí)行，同時，程序也不應該只是機械地被動地予以執(zhí)行。因此，企業(yè)在制定控制活動時要尋找關鍵控制點。

（三）加強企業(yè)財務風險防范控制。1、籌資風險評估。如企業(yè)財務結(jié)構(gòu)的確定、籌資結(jié)構(gòu)的安排、籌資幣種金額及期限的制定、籌資成本的估算和籌資的償還計劃都應事先評估、事中監(jiān)督、事后考核。2、投資風險評估。企業(yè)對各種債權(quán)投資和股權(quán)投資都要作可行性研究并根據(jù)項目和金額大小確定審批權(quán)限，對投資過程中可能出現(xiàn)的負面因素應制定應對預案。3、信用風險評估。這里所說的信用風險，特指企業(yè)應收賬款回收過程中遭受損失的可能性。企業(yè)應制定客戶信用評估指標體系，確定信用授予標準，規(guī)定客戶信用審批程序，進行信用實施中的實時跟蹤。信用活動規(guī)模大的企業(yè)，可建立獨立信用部門，管理信用活動、控制信用風險。4、合同風險評估。所謂合同風險是指在合同簽訂和履行過程中，發(fā)生法律糾紛導致企業(yè)被訴、敗訴的可能性。為防范合同風險，企業(yè)應建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時采取應對措施的控制程序，必要時可聘請律師參與。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部控制能力。內(nèi)部控制能力將成為企業(yè)最重要的能力之一。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設必須關注企業(yè)能力體系的變化。更加注重決策能力、管理能力、融資能力、投資能力、合作與溝通能力、戰(zhàn)略決策能力、開發(fā)設計能力、形象策劃與品牌建設能力、自我調(diào)整與自我完善能力、創(chuàng)新與拓展能力、信息傳播能力和風險預警能力等。更多地側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)營者、融資來源渠道、投資合作空間與伙伴的選擇、企業(yè)文化品質(zhì)、中介組織、專家智慧、媒體宣傳和造勢、可利用的政策支撐空間等。

（五）加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著越來重要的作用，內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立、為改進控制制度提供建設性建議，為組織成功達到所需要的內(nèi)部控制水平服務。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)控體系的一個重要方面，除了在履行審計職能、監(jiān)督經(jīng)濟活動，加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著重要作用外，內(nèi)部審計的建設還要與公司治理相結(jié)合，成為公司治理的有機部分。當前中國企業(yè)內(nèi)部審計主要將大部分精力用于財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，管理審計尚未得到廣泛的開展。因此，我們認為應順應內(nèi)部審計科學發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動內(nèi)向型管理審計的發(fā)展。強調(diào)確認和測試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強調(diào)確認和測試風險是否得到有效管理，從傳統(tǒng)的強調(diào)關注風險因素，逐步轉(zhuǎn)向關注情景規(guī)劃。內(nèi)向型管理審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規(guī)避風險、轉(zhuǎn)移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

參考文獻：

【1】財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2013