摘 要：企業(yè)欠稅有著深層次的原因，必須有關部門通力配合，從思想、法律、制度、行政等多方面全力清繳企業(yè)欠稅問題，以促進經(jīng)濟健康發(fā)展。

關鍵詞：欠稅；經(jīng)濟發(fā)展

一、欠稅成因的深層次剖析

（一）欠稅的主觀性因素

1、企業(yè)經(jīng)濟效益低下，資金周轉困難。欠稅企業(yè)中以工業(yè)企業(yè)為主，而且大多數(shù)都是較有規(guī)模的國有大中型工業(yè)企業(yè)，這些企業(yè)歷史包袱重，資產(chǎn)負債率高，產(chǎn)品附加值低，經(jīng)營觀念陳舊，管理手段落后，設備老化，加上近年來的“三角債”拖累和宏觀信貸緊縮，流動資金短缺，貨款回籠較慢，經(jīng)濟效益逐年下滑，有限的資金很難保障每月申報稅金的及時足額繳納，產(chǎn)生欠稅在所難免。

2、企業(yè)改制、破產(chǎn)、變更形成的欠稅。在改制變更過程中，出現(xiàn)了大量的轉制成空殼的老企業(yè)，破產(chǎn)關停的舊企業(yè)，失蹤逃亡的廢企業(yè)，這些“老、舊、廢”企業(yè)原來在變革前就已積累了大量的欠稅，而借助企業(yè)所有權和經(jīng)營方式的變更，正可以“搖身一變”，將原有的欠稅留在老企業(yè)，既甩掉了包袱，又脫胎換骨，逃避追繳欠稅。

3、利益驅使，欠稅有利可圖。欠稅從企業(yè)角度來看，是企業(yè)欠了國有的一筆沒有利息的債務，或者說是企業(yè)運用了國家的一筆無息貨款，因此，有些企業(yè)即使有能力繳納欠稅，也假借各種名義拖欠稅款，把本應繳納欠稅的資金當成是蓄水池、調(diào)節(jié)器，能拖就拖，拖不過再繳的僥幸心理和利益的驅動促使“欠稅有理，欠稅有利”現(xiàn)象大量存在。

（二）欠稅的客觀性因素

1、稅收執(zhí)法剛性不強，是欠稅問題產(chǎn)生的重要客觀性因素。《稅收征管法》規(guī)定：對逾期不繳稅款的，按日加收2‰的滯納金，新征管法又降到萬分之五。而在實際執(zhí)行過程中，這一強有力的法律武器卻沒有發(fā)揮其應有的作用，在很大程度上失去了應有的威懾力，表現(xiàn)出強而不制，法而不威，稅務部門執(zhí)法剛性不夠，強制執(zhí)行措施很少運用，追究刑事責任更少。

2、經(jīng)濟的增長滯后于稅收計劃的增長，是欠稅問題產(chǎn)生的根本性因素。近年來隨著經(jīng)濟形勢的變化，特別是實行適度從緊的宏觀調(diào)控政策，微觀的經(jīng)濟效益并未出現(xiàn)明顯的良性變化。保證基數(shù)，完成任務就成為各級政府財政預算盤子中極其重要的一項，這樣就迫使各級稅務機關為稅收任務而收稅，破壞了重點稅源的培養(yǎng)，干擾了稅收應為經(jīng)濟服務的思想，使欠稅數(shù)額居高不下，欠稅問題日趨嚴重。

3、金融效益的收貸指標，是欠稅問題產(chǎn)生的部門因素。各級商業(yè)銀行是配合稅務機關完成清繳欠稅工作的重要部門。由于金融部門既要擔負著國家賦予的金融信貸管理職責，又要突出經(jīng)濟效益，且企業(yè)要通過銀行結算貨幣資金，那么“稅、貸、貨、利”的扣貸順序將難以實現(xiàn)，企業(yè)為了發(fā)展生產(chǎn)，銀行為了收回貨款，相互爭搶資金，《新征管法》實施前的一些欠稅就是這樣造成的。

4、地方政府的涉稅行政行為在某種程度上干擾著欠稅的壓縮。省以下地方政府的規(guī)章制度有時與稅收法律條文相抵觸，不利于依法治稅的實施，地方政府的行政干預和地方政府對企業(yè)不同程度上的保護，制約著依法治稅，依法治稅得不到強化，欠稅自然很難壓縮。

二、清理欠稅的對策

（一）普及稅法宣傳。應從提高人們思想覺悟，確立稅收法律地位觀念入手，把稅法宣傳列入普法教育之中，在宣傳形式和內(nèi)容上，不但堅持時間上要經(jīng)?；?、行動上要社會化和形式上多樣化，而重在突出稅法宣傳的質量，注重社會效果。不但要通過報紙、廣播、電視、文藝等各種輿論工具與傳播媒介，廣泛細致宣傳稅收政策法規(guī)，讓稅法深入人心，做到家喻戶曉，人人皆知。而且要使稅法教育成為義務教育的主要內(nèi)容之一，以至把它作為高等院校的必修課，使全社會了解稅收、關心稅收、支持稅收，形成一種“依法納稅光榮、偷漏稅犯罪、拖欠稅款可恥”的社會風氣。

（二）對企業(yè)實行“稅款備用金專戶”制度。即要求企業(yè)在開戶銀行設立資金結算帳戶的同時，附設一個“專戶”專儲企業(yè)隨產(chǎn)品銷售收回貨款實現(xiàn)的稅金，集中統(tǒng)一繳納。實行專戶后不僅可以解決企業(yè)銷售收入回籠時間與稅務機關征收入庫時間相脫節(jié)，造成銀行先扣貸后繳稅的問題，而且還可以增強稅收管理的嚴肅性，使企業(yè)無法以沒錢繳稅為由拖延納稅，從而確保企業(yè)在一定時間內(nèi)實現(xiàn)的稅款能及時足額入庫。

（三）對“活欠”的清理要嚴格按照《征管法》的有關規(guī)定采取各種措施。該實施的措施要及早不及晚，盡快使欠稅得到清理，防止其拖欠時間過長。對故意拖欠稅款的，或故意轉移應稅商品、貨物或財產(chǎn)和應稅收入，導致稅款長期不繳的，應予以從重處罰，觸犯刑法的，嚴格按規(guī)定移送司法機關，追究刑事責任，決不能以行政處罰代替刑事處罰。使稅法和刑法的震懾力充分的發(fā)揮出來，嚴厲打擊各種稅收違法犯罪行為。

（四）對“死欠”的清理。1、對關停企業(yè)欠稅的清理。對這類因經(jīng)營困難、被迫關閉、停業(yè)的企業(yè)，如有拍賣行為的，要將拍賣所得中的部分抵繳欠稅，必要時可采取稅收促使措施；如無拍賣行為的，其“欠稅”將成為名副其實的“死欠”，擬由國家稅務主管部門按照欠稅管理程序核實并予核銷。2、對并、轉企業(yè)欠稅的清理。并、轉企業(yè)的欠稅應由重組后的企業(yè)承擔，并由重組企業(yè)制定清欠計劃，在政府和稅務部門的督促下實施。

（五）要盡快全面實施新稅收計劃編制法。國家稅務總局提出的以國內(nèi)生產(chǎn)總值評價稅收水平，采用“稅收負擔率”作為計算分配稅收計劃的主要依據(jù)，與“基數(shù)法”相比，更符合經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，更符合客觀實際。應盡快全面實施。盡早消除因下達任務的欠科學性而使各地苦樂不均，造成清欠力度不一，進度不平衡的現(xiàn)象。

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