摘要：本文闡述了目前我國反避稅工作的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)反避稅存在的不足，進(jìn)行反避稅的必要性，對今后反避稅工作的順利開展提出合理化的解決措施。

關(guān)鍵詞：避稅；反避稅；現(xiàn)狀；措施

我國反避稅的立法起步較晚，先天存在著不足，許多問題有待解決，稅務(wù)機關(guān)也開展了探索反避稅工作的課題。就目前而言，反避稅工作在我國具有艱巨性、復(fù)雜性、欠缺性。加入WTO后，按照世貿(mào)組織相互開放市場的原則，中國從有限的局部開放轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿弧⒍鄬哟蔚拈_放，在我國跨國納稅人日益增多，各國稅制存在著差異，導(dǎo)致我國避稅空間進(jìn)一步擴大。

一、我國反避稅的現(xiàn)狀

反避稅是指國家采取積極的措施，為維護(hù)自身的政治經(jīng)濟權(quán)益對納稅人避稅加以防范和制止，是以國家政治權(quán)力為依托，以稅法和其他法律為準(zhǔn)繩，以國家稅務(wù)機關(guān)為主體，采取各種合理合法的手段，對納稅人有悖于國家立法精神的各種避稅行為進(jìn)行防范和處理的行為。

1、避稅行為的危害

避稅雖然是非違法的，但卻不符合立法的宗旨，大量避稅行為的存在直接導(dǎo)致國家財政收入的減少。根據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計結(jié)果顯示，截止到2010年底，我國累計批準(zhǔn)的外資企業(yè)累計達(dá)到65.98萬家，僅2011年，全國新批設(shè)立的外商投資企業(yè)就達(dá)到27712家，實際使用的外資金額1160.11億美元，同比增長9.72%。一面經(jīng)營生產(chǎn)欣欣向榮，一面財務(wù)數(shù)據(jù)長期紅燈高懸。外企形成了一個越投資越虧損，越虧損越投資的怪現(xiàn)象。

2、反避稅的必要性

反避稅一是有利于充裕國家財政收入，維護(hù)國家權(quán)益。避稅行為在減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的同時，會引起國家稅收收入相應(yīng)的減少，使得國家蒙受損失。

二是反避稅穩(wěn)固了稅收作為國家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟杠桿的作用，體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展和生產(chǎn)力布局政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟的良好發(fā)展，引導(dǎo)經(jīng)濟發(fā)展大方向，促進(jìn)各項產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化。

三是體現(xiàn)稅負(fù)的公平原則，在同等條件下按同等辦法征稅，不同條件下的納稅人區(qū)別征稅。避免納稅人之間相互攀比而產(chǎn)生抵觸心理，使得一部分納稅人陷于不利的競爭地位。

四是能夠不斷提高稅務(wù)執(zhí)法水平，稅務(wù)機關(guān)人員通過剖析各種避稅手段通過開展反避稅活動來維護(hù)國家的權(quán)益，同時也在反避稅活動中得到了鍛煉，積累了經(jīng)驗，執(zhí)法水平也隨之逐漸提高。

二、我國目前反避稅存在的問題

1、稅制不完善

稅收作為國家取得財政收入的一種形式，在社會再生產(chǎn)過程中屬于分配范疇。而稅制是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟關(guān)系，是國家財政制度的主要內(nèi)容。我國稅制存在著缺陷，稅制中包含的反避稅條款缺乏全面性，規(guī)范性，需要進(jìn)一步加強稅制內(nèi)部機制的科學(xué)性和系統(tǒng)性。

2、專業(yè)反避稅人才匱乏

我國反避稅的專項工作起步較晚，稅務(wù)部門對國際市場的行情缺乏了解，因此也導(dǎo)致了稅務(wù)人員缺乏反避稅的豐富的經(jīng)驗。反避稅是一項持久的工作，目前各高校還沒有開設(shè)專門的反避稅專業(yè)?；鶎佣悇?wù)機關(guān)臨時從其他稅收管理崗位抽調(diào)有關(guān)人員進(jìn)行避稅工作，該人員都缺乏反避稅工作經(jīng)驗，也不具備檢查大型跨國公司賬務(wù)的能力，無法根本上勝任管理。

3、 納稅人納稅意識淡薄

在反避稅工作中稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間信息不對稱，稅務(wù)機關(guān)的信息占有量較少。我國各地執(zhí)行的稅收政策不同，造成納稅人稅負(fù)不一。這樣容易形成納稅人互相攀比，對依法納稅產(chǎn)生抵觸心理，而有一部分納稅人納稅意識淡薄，不知道該交哪種稅如何納稅。

4、任務(wù)具有艱巨性、復(fù)雜性

反避稅隨著避稅的進(jìn)行應(yīng)運而生，本身具有相當(dāng)?shù)奶囟ㄐ院歪槍π?。從避稅來看，稅法上?guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人是納稅人，即避稅的主體，在其中外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是最主要的避稅人。改革開放初期我國以吸引外商來華投資作為突破口，企業(yè)戶數(shù)不斷增長，但這些外商企業(yè)卻年年虧損，在如此情形下還是有大量外商投資企業(yè)樂此不疲的來華，其實質(zhì)是這些外商都是名虧實盈的。

三、對策與建議

1、加強反避稅立法，完善稅制

征稅作為無償?shù)膹纳鐣蓡T手中取得的收入的形式存在，納稅人會采取各式各樣的方式規(guī)避納稅義務(wù)。其一，轉(zhuǎn)讓定價是避稅活動中的最常見手法，因此我國稅法應(yīng)對轉(zhuǎn)移定價要做出詳細(xì)的規(guī)定，要以實質(zhì)重于形式的原則指導(dǎo)反避稅工作。其二，明確納稅人負(fù)有報告義務(wù)和舉證責(zé)任，將納稅人的義務(wù)上升到法律層次。其三，結(jié)合我國當(dāng)下是實際情況并借鑒國際的經(jīng)驗，必須明確反避稅條款，建議增加對避稅的罰則，制定受控外國公司法。

2、提高稅務(wù)征管人員素質(zhì)，發(fā)揮專業(yè)技術(shù)人員在反避稅中的作用

實踐證明反避稅工作在我國具有專業(yè)性和特殊性，因此需要施行專業(yè)化、集中化管理。我國反避稅人員知識結(jié)構(gòu)較單一，沒有形成一支具有財務(wù)、稅收、會計、審計、法律、貿(mào)易、金融、外語、經(jīng)濟功能分析等綜合性知識結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定人員隊伍。現(xiàn)在需要開放的思維培養(yǎng)國際稅收人才，邀請國外專家和國內(nèi)稅務(wù)專家進(jìn)行專題講座和研討，拓展反避稅工作思路，不斷提高反避稅工作水平。

3、建立稅收信息庫，加強國際間的稅收協(xié)作

稅務(wù)機關(guān)對納稅人經(jīng)濟活動信息的掌握度是反避稅是否成熟的一個重要標(biāo)志。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該加強征管的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，特別是建設(shè)好納稅人經(jīng)濟活動信息渠道。國際間的避稅往往至少涉及到兩個國家，需加強國際間的稅收協(xié)作和稅務(wù)管理是非常有必要的。各國需要協(xié)商簽訂雙邊或多邊反避稅的國際稅收協(xié)定，防范國際避稅行為，切實地加強國際間的協(xié)調(diào)合作。

4、設(shè)立專門反避稅機構(gòu)，大力加強涉外企業(yè)稅務(wù)稽查

加入WTO后各種經(jīng)濟活動日益頻繁，國際經(jīng)濟跨國發(fā)展。國際間的稅收競爭日益激烈，當(dāng)然偷稅、避稅現(xiàn)象也在國際間日益突出。我國必須大力加強對涉外企業(yè)是稅收稽查力道，有力打擊懲處偷稅犯罪行為，減少國家的稅收損失。

結(jié)論

針對目前已經(jīng)顯現(xiàn)出來的問題，政府需要不斷加強反避稅的立法，改變以往錯誤的認(rèn)知，設(shè)立專門的反避稅機構(gòu)、綜合治理反避稅，建立稅收信息庫。針對涉外企業(yè)的稅收方面，要大力加強稅務(wù)稽查工作，加強國際間的稅收協(xié)作。在稅收征管人員方面，提高征管人員的素質(zhì)，要加強對稅收人員的培訓(xùn)，提高稅務(wù)管理的能力，增強反避稅的預(yù)知能力。社會上也不乏許多專業(yè)的技術(shù)人員，政府恰好可以利用這一有利資源，充分發(fā)揮這些專業(yè)技術(shù)人員在反避稅中的作用。（作者單位：無錫科技職業(yè)學(xué)院）

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