摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力越來越激烈，企業(yè)想要在市場(chǎng)上生存下來并發(fā)展下去，只有通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理這一手段，而由于企業(yè)內(nèi)部事務(wù)繁多，而與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的實(shí)務(wù)也是應(yīng)接不暇。一套有效的內(nèi)部控制制度能夠優(yōu)化我國企業(yè)內(nèi)部工作人員、各個(gè)職能部門處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程，相互管理、相互制約的一種制度。企業(yè)要向有效提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平，就應(yīng)當(dāng)建立起完善的內(nèi)部金融體系管理的制度，才能在全球性金融危機(jī)到來的時(shí)候構(gòu)建起堅(jiān)固的防范機(jī)制，確保企業(yè)的生存。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；有效性

引言：自從我國2002年加入到世貿(mào)組織后，經(jīng)濟(jì)速度發(fā)展明顯增快，金融企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)變得越來越現(xiàn)代化與復(fù)雜化，在金融行業(yè)，復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)淘汰了大量缺乏競(jìng)爭(zhēng)力的公司。在面對(duì)全球性金融危機(jī)的時(shí)候，一套有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系能夠優(yōu)化其內(nèi)部管理制度。通過內(nèi)部管理的方法確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)照常進(jìn)行，所以金融業(yè)也將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制放在十分重要的地位，可以用來衡量金融企業(yè)的經(jīng)營管理水平的高低。以現(xiàn)在的局勢(shì)來看，企業(yè)要向提升其內(nèi)部控制的水平，最簡單有效的方法就是建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制。

一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

金融業(yè)的支撐企業(yè)是國有商業(yè)銀行，但是國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存有很多問題，如在2005年就有一個(gè)特別經(jīng)典的例子：中國銀行的黑龍江河松街分行爆出的重大金融案件，這個(gè)銀行的行長高山在一年內(nèi)很多次與其他人里應(yīng)外合把巨額的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到外國去，高山全家也潛逃國外，涉案人員有20人之多；還有比較大的一起金融詐騙案“山西太原7·28大案”，該案子涉及金額達(dá)11.3億元，涉案人員多達(dá)31人。金融業(yè)的詐騙案為什么如此頻繁的發(fā)生，筆者認(rèn)為主要有以下幾方面的原因：

1.1 缺乏創(chuàng)新思維

就目前來看，我國現(xiàn)在的金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處在高速發(fā)展的快車道，國內(nèi)市場(chǎng)潛力無限，一批金融企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)。在百花齊放的金融市場(chǎng)當(dāng)中，競(jìng)爭(zhēng)自然是想象得到的激烈，市場(chǎng)環(huán)境千變?nèi)f化。正是由于金融企業(yè)數(shù)量巨大，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中拔得頭籌，獲取更大的利潤空間，就應(yīng)當(dāng)確保自己企業(yè)內(nèi)部環(huán)境良好。在當(dāng)前的金融市場(chǎng)當(dāng)中，大部分企業(yè)還是與其他企業(yè)共享數(shù)據(jù)來源的，但是這種方式同時(shí)也限制了企業(yè)自身的發(fā)展。因此必須要建立起大型綜合業(yè)務(wù)平臺(tái)，確保不同企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫的獨(dú)特性，確保信息的安全，才能提升金融企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。我國金融企業(yè)主要存在的問題就是未能擁有自己的獨(dú)特性，和其他企業(yè)相比，自己不是不同的、獨(dú)一無二的，對(duì)消費(fèi)者的吸引力是十分有限的。在當(dāng)前，有大量的企業(yè)仍然保持原始的營銷手段，產(chǎn)品銷售一直不見突破，這種做法限制了產(chǎn)品的銷售，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)走向滅亡的主要原因，給企業(yè)的長期發(fā)展帶來了弊端。在一個(gè)金融企業(yè)的管理當(dāng)中，一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的存在是十分有必要的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)利潤空間大小的影響是十分巨大的。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展會(huì)伴隨著諸多問題，但是這些問題由于企業(yè)內(nèi)部控制手段的出臺(tái)而會(huì)被及時(shí)解決。由于企業(yè)自身情況也是瞬息萬變，但這個(gè)過程不會(huì)一直都處在一個(gè)很固定的狀態(tài)下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化確定了這種狀態(tài)。企業(yè)想要在市場(chǎng)上生存下來并發(fā)展下去，對(duì)企業(yè)的管理就需要不斷地加強(qiáng)，如果企業(yè)還是采取傳統(tǒng)的產(chǎn)品策略與銷售渠道來進(jìn)行自己產(chǎn)品的銷售，市場(chǎng)會(huì)把它淘汰掉。

1.2 缺少緊迫感

企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得一席之地，就應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部水準(zhǔn)。讓員工時(shí)刻感覺到，自身的不努力會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的業(yè)績下滑，使工作人員時(shí)刻保持一種緊迫感。然而目前我國金融企業(yè)的監(jiān)督措施和監(jiān)督力度都還比較缺乏，導(dǎo)致工作人員不具備最基本的緊迫感?，F(xiàn)在有許多的企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展依然有著很膚淺的想法，單純的認(rèn)為有利潤可以賺錢這就夠了，但現(xiàn)實(shí)永遠(yuǎn)是殘酷的，唯利是圖的經(jīng)營理念已經(jīng)與現(xiàn)在的市場(chǎng)完全脫節(jié)，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷地壓縮著企業(yè)的生存空間。決策層的一個(gè)小失誤就有可能使企業(yè)在市場(chǎng)上消失。由于這種情況的出現(xiàn)，金融企業(yè)要想更好的生存下去，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)自身的約束，以便創(chuàng)造更好的經(jīng)營環(huán)境。

1.3 缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)，監(jiān)督弱化

一直以來，金融業(yè)都是風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存的行業(yè)。這是如此，金融行業(yè)十分重視監(jiān)管以及會(huì)計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量，諸多例如審計(jì)、核算、事后的部門都是企業(yè)的中流砥柱。從這方面來說，機(jī)構(gòu)的設(shè)立還是比較健全的。人類社會(huì)的飛速進(jìn)步，涌現(xiàn)了一大批新的科技手段，企業(yè)處理業(yè)務(wù)的方法也千變?nèi)f化，從監(jiān)督工作的疏忽轉(zhuǎn)移到了防范未知的金融風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的控制手段和監(jiān)督方法應(yīng)經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，顯得非常的力不從心。它的力不從心又主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一、對(duì)事前和事中風(fēng)險(xiǎn)防范不夠，只是偏重于事后的監(jiān)督；第二、監(jiān)督的重心是對(duì)一般業(yè)務(wù)的工作差錯(cuò)，而不是對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，當(dāng)前的內(nèi)部控制手段缺乏有效提升，也沒有一套與之配套的評(píng)估手段；第三，監(jiān)管人員的素質(zhì)也有待提高。

1.4 核算程序的方法有待改進(jìn)

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，電算化處理以及手工操作都以“雙線核算”為基礎(chǔ)，通過相互之間的制約與聯(lián)系發(fā)揮最大的效用，這對(duì)核算系統(tǒng)的要求是十分高的。在現(xiàn)在的銀行業(yè)務(wù)處理當(dāng)中，由于業(yè)務(wù)手段的多樣化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)顯現(xiàn)出疲態(tài)，比如說：“一手清”、逆向操作等。就拿結(jié)算制度的規(guī)定來說，要先收妥款項(xiàng)再進(jìn)行銀行本票、匯票的簽發(fā)，但是有一部分人卻是先進(jìn)行銀行本票、匯票的簽發(fā)再收錢；并且要規(guī)范化制度，在現(xiàn)行的制度當(dāng)中，是由人民銀行來負(fù)責(zé)不同銀行的跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯操作的。但是也存在不通過人民銀行這一中介，直接轉(zhuǎn)匯。上述情況與會(huì)計(jì)制度相違背，給我國的金融體系帶來了不安定因素、按道理來說，會(huì)計(jì)制度決定了操作手段，操作規(guī)程也決定了會(huì)計(jì)制度的可行性。當(dāng)前的核算方法沒有有效監(jiān)督到各個(gè)金融機(jī)構(gòu)，對(duì)制度的執(zhí)行需要憑企業(yè)的良心。

二、強(qiáng)化金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性的措施

2.1 提高員工素質(zhì)

在會(huì)計(jì)內(nèi)控中，員工的素質(zhì)是至關(guān)重要的，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制水平高低直接取決于員工的素質(zhì)高低，因此金融企業(yè)應(yīng)不斷地提高員工的素質(zhì)，以保證會(huì)計(jì)內(nèi)控的正常開展。企業(yè)要想要員工更好地參與到公司的實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中，就應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)起員工的自主意識(shí)，考慮以績效工資的方式來確保員工日常工作的積極性。員工應(yīng)當(dāng)積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制過程當(dāng)中，并扮演重要的角色。除此之外，提高員工素質(zhì)，金融企業(yè)在運(yùn)行經(jīng)營的過程中，對(duì)于自身素質(zhì)較高、工作能力突出的員工應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)提拔，以便更好地開展管理。主要途徑為：一是讓所有員工都能清醒的認(rèn)識(shí)到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提升全員素質(zhì)的信心和決心；二是企業(yè)必須在員工求知的時(shí)間上和費(fèi)用上給予盡可能的支持；三是在為員工進(jìn)行素質(zhì)培訓(xùn)的過程中決不能為培訓(xùn)而培訓(xùn)。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)控的體系建設(shè)

金融企業(yè)內(nèi)預(yù)先很復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在金融企業(yè)的各個(gè)部門領(lǐng)域當(dāng)中都有涉及。因此企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中應(yīng)當(dāng)充分分析企業(yè)的自身情況，在完全了解之后再開展管理。有以下幾個(gè)提議：首先，建立合理的組織機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度，有效的設(shè)置金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，把各個(gè)組織機(jī)構(gòu)職能進(jìn)行合理分工。各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)仔細(xì)分析企業(yè)的操作，在審核通過之后在批準(zhǔn)工程的開展，避免沒有權(quán)利的人員參與到實(shí)際操作當(dāng)中，出現(xiàn)了疏忽也容易解決。除此之外還要建立起完善的等級(jí)制度，要確保實(shí)際工作中責(zé)任到人，出了問題也能迅速發(fā)現(xiàn)問題所在，責(zé)任人才能承擔(dān)起應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。但是過重的權(quán)力也會(huì)使相關(guān)人員做出越權(quán)行為，為了避免出現(xiàn)這樣的情況，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起適當(dāng)?shù)穆殭?quán)分離手段，應(yīng)當(dāng)平均化權(quán)利的比重，避免產(chǎn)生舞弊行為和出現(xiàn)紕漏行為。

2.3 構(gòu)建起完善的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量的手段

在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，會(huì)產(chǎn)生一系列的風(fēng)險(xiǎn)。往往無法由人為因素決定，企業(yè)也無法避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。工作的中心應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)到控制風(fēng)險(xiǎn)上，把風(fēng)險(xiǎn)的損失控制在最小的范圍內(nèi)。因此一套有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警手段是十分必要的。在開展經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)之前就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，還要對(duì)它的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行相應(yīng)的跟蹤和檢測(cè)。

2.4構(gòu)建起完善的內(nèi)控評(píng)測(cè)方法為了衡量一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控評(píng)測(cè)質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)。一個(gè)金融企業(yè)想要得到充分發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)完善其內(nèi)部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)形式、以及評(píng)價(jià)內(nèi)容。在實(shí)踐當(dāng)中，一套完善的指標(biāo)體系能給企業(yè)帶來質(zhì)的飛躍。

三、總結(jié)

金融企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用之大，只有實(shí)際采用了之后才會(huì)發(fā)現(xiàn)，但是只有實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制才能得到上述結(jié)論，怎樣對(duì)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)行有效的劃分？從片面上看，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制只是會(huì)計(jì)職能的一種，但是良好的內(nèi)部控制能夠?qū)⑵髽I(yè)遇到的困難最小化，并且在問題出現(xiàn)之前就能實(shí)現(xiàn)提前預(yù)警，確保金融企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的正常運(yùn)營有賴于金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，但是我們?cè)鯓硬拍軌虬芽刂频淖饔帽M情的發(fā)揮呢？這就需金融企業(yè)建立起完善的保證系統(tǒng)要便于操作，要能夠有效預(yù)知到金融企業(yè)所要面對(duì)的問題，以便于企業(yè)員工提前進(jìn)行準(zhǔn)備。并且系統(tǒng)要有較強(qiáng)的穩(wěn)定性，避免出現(xiàn)問題系統(tǒng)無法運(yùn)行的狀況發(fā)生。并且要有完善的監(jiān)督體系作為后盾，確保安全穩(wěn)定的實(shí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的程序；最后，為了能夠適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性，還需設(shè)立一個(gè)科學(xué)合理的評(píng)價(jià)體系。（作者單位：綏化學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

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