摘要：實(shí)施預(yù)算管理，是通過實(shí)施精細(xì)化管理整合有限的企業(yè)資源的途徑。本文便是通過分析當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)管理上的疏漏情況，提出了建立有效預(yù)算管理功能的預(yù)算系統(tǒng)的基本思想。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；預(yù)算管理

預(yù)算管理是利用預(yù)算功能對企業(yè)內(nèi)部各單位部門的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行有效分配、考核和控制，以便更加有效地組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)活動，完成公司的既定業(yè)務(wù)目標(biāo)。在整個過程中預(yù)算對于管理的企業(yè)，都會全面充分地參與進(jìn)去。這些年來，電網(wǎng)公司已基本形成了以預(yù)算管理公司的管理系統(tǒng)。實(shí)行預(yù)算管理不僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)際需求，而且預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的帶領(lǐng)下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和評估動機(jī)等一系列活動，能夠有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)各種資源，提高企業(yè)管理水平和生產(chǎn)效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)價值最大化。

1.電網(wǎng)企業(yè)推行預(yù)算管理的必要性

實(shí)施預(yù)算管理的企業(yè)建立一個完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，對于提高整體管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力具有十分重要的意義。主要有幾個方面的表現(xiàn)：

1.1有利于電網(wǎng)企業(yè)的資源整合

通過進(jìn)行全面的預(yù)算編制，全面預(yù)算企業(yè)各方面的一個統(tǒng)一的計劃。將明確的企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和近期的業(yè)務(wù)計劃分配到各部門單位，尤其是各單位的業(yè)務(wù)目標(biāo)和活動范圍，由此根據(jù)不同層級、不同部門以及不同單位之間的職責(zé)和功能在組織內(nèi)部進(jìn)行合理化的分工。

1.2有利于加強(qiáng)內(nèi)部溝通機(jī)制

電網(wǎng)的預(yù)算管理，在協(xié)調(diào)整個公司的價值鏈中發(fā)揮著巨大的作用。明確各部門的職責(zé)，以協(xié)調(diào)和促進(jìn)各部門之間的關(guān)系，可避免互相推諉責(zé)任的情況。而且還可以明細(xì)在整個過程中的指標(biāo)分解、投資決策等，還能加強(qiáng)日常經(jīng)營成本預(yù)測規(guī)劃過程中各部門之間的管理和監(jiān)督職能，促進(jìn)各部門之間的溝通，減免財政部門在預(yù)算調(diào)整期間還需要做具體業(yè)務(wù)分析的麻煩情況的發(fā)生。

1.3有利于監(jiān)督的財務(wù)管理控制轉(zhuǎn)移到推進(jìn)

預(yù)算管理控制著企業(yè)整個發(fā)展過程，包括事前的預(yù)測和生產(chǎn)活動中加強(qiáng)監(jiān)管等。積極準(zhǔn)備全面預(yù)算計劃是企業(yè)經(jīng)營管理的基本出發(fā)點(diǎn)，同時也是控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的重要基礎(chǔ)。在活動全面實(shí)施的全過程中，進(jìn)行全面的預(yù)算管理，充分發(fā)揮出預(yù)算管理對經(jīng)濟(jì)活動的絕對事先預(yù)測。

2.當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題

2.1對預(yù)算管理的認(rèn)識不清

現(xiàn)在，大多數(shù)電網(wǎng)公司對于現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算管理意識十分模糊，而且還存在一些錯誤的認(rèn)識?；\統(tǒng)地講，預(yù)算相當(dāng)于一套涵蓋公司所有資金形式的賬戶，對于該公司未來每年的收入聲明、資產(chǎn)負(fù)債表以及現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測，同時這些也是財政部門的預(yù)算職責(zé)。（財務(wù)部門的事）

2.2預(yù)算缺乏企業(yè)的戰(zhàn)略性指導(dǎo)

在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)，純粹以預(yù)算管理的情況下，電網(wǎng)企業(yè)往往只注意局部利益，忽略了作為一個整體的公司利益。它們只重視短期活動，忽視長期目標(biāo)，而短期和長期預(yù)算目標(biāo)不相容，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理過分“近視” ，使得企業(yè)只顧眼前的利益，看不見長遠(yuǎn)利益。準(zhǔn)備不充足的預(yù)算顯然不利于目標(biāo)的長遠(yuǎn)發(fā)展。甚至年度，季度及月度的預(yù)算執(zhí)行，對于預(yù)算管理都很難達(dá)到理想的效果。

2.3缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行情況的考核和激勵機(jī)制

不管任何評估以及評價措施，只要措施不當(dāng)，電網(wǎng)公司都無法很好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。因?yàn)樵陬A(yù)算執(zhí)行的過程中，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和那些評估他們的獎勵和懲罰的界限，都過分強(qiáng)調(diào)某方面的因素對生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的客觀評估，從而忽略了主觀原因的影響。而側(cè)評往往更是摻雜了太多的個人感情來對評估方進(jìn)行評估，或者在測試后沒有配套的獎勵措施，缺乏激勵機(jī)制，這樣就使得考核工作徒有形式。

3.電網(wǎng)企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理的建議

3.1推動電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施

中國電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理中測試內(nèi)容不夠全面，它不是針對整個企業(yè)或者集團(tuán)進(jìn)行的一個全面的監(jiān)測和控制，這種預(yù)算管理或財政漏洞的現(xiàn)象可能會導(dǎo)致區(qū)域局部癱瘓。由此看出，中國的電網(wǎng)企業(yè)迫切需要加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算和資本支出的預(yù)算，并且應(yīng)該在預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營和管理，使經(jīng)營和財務(wù)的預(yù)算和資本支出的預(yù)算相互銜接，也就是說金融部門能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營部門進(jìn)行充分了解，結(jié)合企業(yè)實(shí)際財務(wù)狀況（投資、融資以及資金分配等）和資本支出情況（固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的收購、投資的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目等），進(jìn)行統(tǒng)一良好的生產(chǎn)和經(jīng)營預(yù)算，并認(rèn)真通知相關(guān)負(fù)責(zé)人員，以監(jiān)督實(shí)施預(yù)算執(zhí)行的情況。

3.2改善了傳統(tǒng)預(yù)算編制，執(zhí)行的“零基預(yù)算”

金融理論告訴我們，企業(yè)有許多方面的預(yù)算管理，有增量預(yù)算、零基預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、定期預(yù)算、滾動預(yù)算以及概率預(yù)算等。當(dāng)前我國電網(wǎng)企業(yè)的全面預(yù)算基本運(yùn)用滾動預(yù)算的編制方法，因?yàn)闈L動預(yù)算能夠維護(hù)預(yù)算的完整性和持續(xù)性，還可以從動態(tài)的預(yù)算結(jié)果中預(yù)測企業(yè)的未來。關(guān)于具體項(xiàng)目的預(yù)算一般應(yīng)該采取以零點(diǎn)為一個“零基礎(chǔ)”的預(yù)算編制方法，即“零基預(yù)算”。這種預(yù)算管理要結(jié)合我國當(dāng)前的大形勢和當(dāng)前決策的具體相關(guān)內(nèi)容為編制的基礎(chǔ)。雖然這種預(yù)算方法在實(shí)施過程確實(shí)夠麻煩，但它的科學(xué)性毋庸置疑，在今天的計算機(jī)技術(shù)的帶動下，其可行性也越來越明顯。

3.3改變觀念，充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部其他業(yè)務(wù)單位的工作積極性預(yù)算

國有電網(wǎng)公司基本都是一個龐大的企業(yè)集團(tuán)，在實(shí)行預(yù)算管理的過程中，經(jīng)常會涉及各方面的業(yè)務(wù)。因此，企業(yè)的預(yù)算管理不是只有財務(wù)部門的參與，它需要企業(yè)全體的合作，特別是各部門或者其下屬公司，更需要直接參與領(lǐng)導(dǎo)，否則根本不可能進(jìn)行全面的預(yù)算管理，更加不可能獲得良好的效果。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員都應(yīng)該積極組織學(xué)習(xí)會議，使企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)上下統(tǒng)一的預(yù)算管理，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起到強(qiáng)有力的支撐作用，充分協(xié)調(diào)并調(diào)動他們參與預(yù)算管理的熱情和積極性，積極參與到各部門的編制預(yù)算，另外財務(wù)人員也要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理，對于預(yù)算和實(shí)際情況不一致的部分，應(yīng)該積極幫助他們分析產(chǎn)生的原因，明確責(zé)任到位，保證下一輪預(yù)算編制的順利進(jìn)行。

3.4加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)測、分析和評估工作

電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)在組織人員加強(qiáng)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的過程中，尤其是一個特設(shè)的監(jiān)督和監(jiān)測的情況下找出實(shí)施辦法，不能僅僅在年底才對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行每月或每季定期核查。遇到預(yù)算與實(shí)際情況不符的狀況，財務(wù)人員應(yīng)盡快分析原因、找出產(chǎn)生的問題、落實(shí)責(zé)任到個人、消除內(nèi)部分歧，再進(jìn)行下一期的預(yù)算安排。綜合的預(yù)算制度是作為一個價值目標(biāo)體系，對企業(yè)起到激勵和約束作用。在每年（或半年度）結(jié)束，核實(shí)其預(yù)算完成度。合理的預(yù)算程序應(yīng)該也包括評估，通過測試評估，及對員工的獎優(yōu)罰劣反映了公司的客觀和公正。因此，企業(yè)應(yīng)該建立完善的預(yù)算評價體系，評價體系應(yīng)涉及到各個部門的業(yè)務(wù)，并將直接影響測試部門的負(fù)責(zé)人。換句話說，一個完善的預(yù)算管理考核制度能夠?qū)T工工作提高一個新水平。如果預(yù)算管理不到位，沒有保證全體參與評估，那么預(yù)算也無法執(zhí)行，預(yù)算的管理工作也就變得毫無意義。一次嚴(yán)格的考核，不僅要將企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行力進(jìn)行比較，肯定成績、找出問題并分析原因，改進(jìn)日后的工作，而且還會對電網(wǎng)經(jīng)營和管理的企業(yè)實(shí)施公平公正的回報或者處罰，以確保電網(wǎng)公司戰(zhàn)略指導(dǎo)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

總而言之，預(yù)算管理作為電網(wǎng)企業(yè)的指導(dǎo)系統(tǒng)，在日益激烈的市場競爭中將不可避免地從傳統(tǒng)和歷史的枷鎖中走出來。隨著國家政策和市場的宏觀調(diào)控，我相信所有問題都會解決，而預(yù)算管理對企業(yè)的作用也將日益突出。（作者單位：吉林省電力有限公司財務(wù)資產(chǎn)部）

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