摘要：事業(yè)單位中管理者內(nèi)控意識薄弱是事業(yè)單位內(nèi)控制度的最根本缺陷，內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)范不合理是事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要弊端，會計核算不規(guī)范方是事業(yè)單位內(nèi)控制度的核心缺陷。具體的改善途徑有三個，一為提高管理者的內(nèi)控意識，二為建立健全內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)范，三為完善事業(yè)單位的會計管理體系。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；加強(qiáng)建設(shè)

前言：

現(xiàn)階段企業(yè)的管理日益朝著規(guī)范化和正規(guī)化的腳步邁進(jìn)，于是事業(yè)單位內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的作用也日益增加。事業(yè)單位內(nèi)控制度的加強(qiáng)是滿足新時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，更是促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理順利發(fā)展的重要保證，總之事業(yè)單位內(nèi)控制度的加強(qiáng)是一項(xiàng)必要的舉措。然而現(xiàn)階段事業(yè)單位中的內(nèi)控制度方面還存在著很多弊端和不足，本文筆者將系統(tǒng)的明確事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)階段存在哪些不足，并提供具體的解決措施，以達(dá)到明確如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的目的。

一.現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的不足概述

事業(yè)單位內(nèi)控制度的不足主要體現(xiàn)在管理者內(nèi)控意識薄弱、內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)范不完善、以及會計核算不規(guī)范三個方面。

管理者內(nèi)控意識薄弱是事業(yè)單位內(nèi)控制度的最根本缺陷。管理者內(nèi)控制度意識薄弱方面主要表現(xiàn)在，事業(yè)單位的很多領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不上去，無論是具體的實(shí)施方面還是內(nèi)控制度的嘗試方面了解都非常有限，甚至對事業(yè)單位的管理方式還只停留在部門的規(guī)章制度部署，以及簡單的上下級考核上。另外現(xiàn)階段的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控制度的薄弱還表現(xiàn)在其開展的內(nèi)控制度規(guī)模和影響有限，其內(nèi)控制度的參與者基本僅是企業(yè)的財務(wù)人員。基于這兩點(diǎn)，造成的不良后果為會致使企業(yè)的決策缺乏民主性，過于專斷，有悖于民主集中制原則。

內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)范不合理是事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要弊端。內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)范不合理方面主要表現(xiàn)在，很多事業(yè)單位現(xiàn)階段的內(nèi)控制度依據(jù)規(guī)范為《內(nèi)部會計控制規(guī)范》?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范》中所涉及的理念以及原則是符合事業(yè)單位的內(nèi)需求的，但是這一制度中的規(guī)定是針對企業(yè)而言的，對于事業(yè)單位的針對性較弱，對其影響力與作用有限。除了事業(yè)單位依據(jù)規(guī)范針對性弱外，內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)范不合理方面還體現(xiàn)在事業(yè)單位缺乏書面上的內(nèi)控制度，只是按照自己的工作經(jīng)驗(yàn)以及主觀判斷進(jìn)行分析和控制相關(guān)事宜。無論是在業(yè)務(wù)操作流程上還是在問題解決方面，事業(yè)單位都沒有一個標(biāo)準(zhǔn)的參考，這樣的現(xiàn)狀主要?dú)w結(jié)于內(nèi)控制度沒有一個標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)范上。

會計核算不規(guī)范方是事業(yè)單位內(nèi)控制度的核心缺陷。會計核算不規(guī)范幾種表現(xiàn)形式為：①對于會計憑證的管理較為隨意，不重視審批，對于一些相關(guān)的需簽字事宜實(shí)行事后簽字，忽略事前控制的重要性。②印章、支票等相關(guān)憑證的保管者固定，對貨幣資金的控制松懈，一方面存在未提供授權(quán)付款憑證直接支付資金的弊端另一方面不能夠?qū)崿F(xiàn)民主真實(shí)的內(nèi)部控制。③會計憑證的裝訂方式不合理，一般都是將各種不同類型業(yè)務(wù)同步裝訂，不利于日后的管理、核對以及匯總工作的進(jìn)行。④會計記錄的賬簿對于分賬和記賬的分類不合理，一般都是輕備查賬、重分類賬，同時重記賬金額忽視資金去向。⑤財務(wù)會計的報告過于重視會計報表，忽視財務(wù)狀況分析以及細(xì)致的備注，財務(wù)人員更側(cè)重于對任務(wù)的完成，疏于分析工作中的問題并提出解決措施這一點(diǎn)不利于工作的進(jìn)步與提升。這五個方面是現(xiàn)階段事業(yè)單位中存在的內(nèi)控制度財務(wù)方面的缺陷，這幾點(diǎn)直接導(dǎo)致了事業(yè)單位的會計信息失真，工作進(jìn)展緩慢，不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展與運(yùn)行。

二.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的具體措施概述

上文中筆者已經(jīng)論述了現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中存在的缺陷與不足，本部分筆者將根據(jù)這些不足提供具體的解決措施。

首先，要提高管理者的內(nèi)控意識，從根本上加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)。無論是相關(guān)的會計法律規(guī)定還是事業(yè)單位發(fā)展的客觀需求，提高管理者的內(nèi)控意識都是非常重要的。調(diào)高管理者的內(nèi)控意識的具體措施一為對管理者進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，二為建立財務(wù)負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)者共同負(fù)責(zé)的制度。前者可以保證領(lǐng)導(dǎo)者明確內(nèi)控制度的重要性，從而加強(qiáng)對內(nèi)控制度的控制，后者可以使得財務(wù)部門的管理作用論事到最佳，使財務(wù)部門成為單位管理者的重要參謀者。

前次，要建立健全內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)范，保證事業(yè)單位的內(nèi)控制度有案可依，形成良好的內(nèi)控分為與環(huán)境。具體說來要做到兩個方面：一方面要形成事業(yè)單位內(nèi)部上的橫向監(jiān)督，縱向牽制，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位授權(quán)、記錄以及保管各個環(huán)節(jié)的相互關(guān)聯(lián)已形成良好的控制，這樣一來既可以保證崗位的權(quán)責(zé)分明，促進(jìn)內(nèi)控制度的完善與發(fā)展。另一方面要實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)統(tǒng)一的原則，總是事業(yè)單位的責(zé)任控制，細(xì)化部門與人員的具體職責(zé)，做到責(zé)任問詢和賞罰分明，使事業(yè)單位的各個部門職能都得到規(guī)范，完善每一個部門的權(quán)利與職責(zé)的相關(guān)規(guī)定。

最重要的一點(diǎn)，要完善事業(yè)單位的會計管理體系，以保證事業(yè)單位內(nèi)控制度真正意義上的進(jìn)步和提升。針對這一點(diǎn)的最有效途徑為健全事業(yè)單位的會計核算體系，具體要求事業(yè)單位要不斷規(guī)范會計的核算制度，并且要加大對財務(wù)工作的監(jiān)管力度，同時還要建立健全會計核算制度以及會計報表披露制度。只有這樣才能夠切實(shí)提高會計的信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)真正意義上的內(nèi)控制度的進(jìn)步與提升。

綜上所訴：事業(yè)單位中管理者內(nèi)控意識薄弱是事業(yè)單位內(nèi)控制度的最根本缺陷，內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)范不合理是事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要弊端，會計核算不規(guī)范方是事業(yè)單位內(nèi)控制度的核心缺陷。這三個方面的不足與缺陷致使事業(yè)單位的內(nèi)控制度極其不合理，要求事業(yè)單位能夠加以重視，進(jìn)行改革，保證事業(yè)單位的內(nèi)控制度更加合理和有效。

結(jié)束語：

本文針砭時弊，提出了時下事業(yè)單位內(nèi)控制度方面的具體不足，并提供了相應(yīng)的解決措施。希望各事業(yè)單位能夠根據(jù)自身的內(nèi)控狀況，結(jié)合本文制定一套行之有效的內(nèi)控制度，以謀得日后的長足發(fā)展。（作者單位：河北省曲周縣財政局）

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