有審計就有審計風(fēng)險?？h級審計機關(guān)縣域社會政治、經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計所承擔(dān)的責(zé)任也就越大，審計難度就越高，審計風(fēng)險也就隨之增大。那么，如何規(guī)避審計風(fēng)險也就成為一直以來人們不斷探討的問題。

一、產(chǎn)生審計風(fēng)險的因素

（一）審計人員素質(zhì)和能力不高是產(chǎn)生審計風(fēng)險的重要因素

1、部分人審計人員缺乏有關(guān)審計的風(fēng)險意識。關(guān)于審計風(fēng)險的認識，在政府審計中的審計署和省級審計機關(guān)表現(xiàn)得比較明顯，這些機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對審計風(fēng)險非常重視，但基層的審計機關(guān)卻缺乏重視程度，對審計風(fēng)險的認識和重視程度明顯不夠。審計人員的認識問題會產(chǎn)生局部性風(fēng)險，但是通過管理是可以進行控制的，但是由領(lǐng)導(dǎo)認識不足所導(dǎo)致的風(fēng)險其影響往往是全局性的，由此帶來的失誤甚至可能是不可挽回的。因此最大的審計風(fēng)險其實是審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認識風(fēng)險。在實際的審計工作中，我們不僅需要全面認識審計風(fēng)險，在看到發(fā)展的機遇的同時還要意識到審計工作面臨的巨大風(fēng)險，這樣才能更好的開展工作。

2、審計人員專業(yè)能力不強，審計人員素質(zhì)不高和審計技術(shù)方法落后。審計人員的專業(yè)素質(zhì)特別是專業(yè)判斷能力的強弱直接影響到審計質(zhì)量。不合理的知識結(jié)構(gòu)、嚴(yán)重缺乏的復(fù)合型人才，是導(dǎo)致當(dāng)前的審計隊伍對新形勢下的審計要求難以達到的主要影響因素。入世以后給我國的審計工作帶來了許多新的審計風(fēng)險，作為新時期的審計工作者。WTO的規(guī)則，國際通行的審計慣例以及商業(yè)運作模式和規(guī)則都是每一位審計人員必須要了解和掌握的方面，這樣才能更好的開展審計工作，適應(yīng)新環(huán)境下的審計工作。目前我國的審計技術(shù)和手段還停留在很傳統(tǒng)的階段，賬目基礎(chǔ)審計還是以手工為主，這樣的方式和國際化的需要根本無法適應(yīng)。這樣的國際大環(huán)境下，作為審計機關(guān)，確定與當(dāng)前實際情況向符合的審計策略和技術(shù)手段是必須要做的事情，而且要以審計準(zhǔn)則的方式將這些技術(shù)手段確定下來。除此之外，對于審計工作人員而言也提出了更高的要求，作為一名審計人員，基礎(chǔ)的查賬技能必不可少，同時還要求掌握會計審計專業(yè)知識、宏觀經(jīng)濟管理知識、電算化審計知識、政策法規(guī)及個人表達能力、綜合分析能力等，只有掌握了這些知識，才能提高自身能力，工作中才能有效規(guī)避審計風(fēng)險。

3、從業(yè)人員少，與實際需求不相符合。審計工作的特點就是項目多、任務(wù)重，這就要求配備更多的審計人員開展工作，從而滿足審計工作的需求。但當(dāng)前的審計工作面臨的現(xiàn)狀卻是人員缺乏，這是機構(gòu)改革帶來的負面影響。，由于目前審計力量普遍偏少，與繁重的審計任務(wù)不想符合，所以每個從事審計的工作者都感覺到極大的工作壓力，甚至于不堪重負，這無疑也會影響到審計工作的開展和工作的質(zhì)量。

（二）來自被審計單位的審計風(fēng)險

1、被審計單位經(jīng)營管理復(fù)雜化，加大了審計風(fēng)險。

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模日益擴大，在激烈的市場競爭中企業(yè)的經(jīng)營范圍日益突破單一業(yè)務(wù)界限，而成為從事多種產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營和從事多種經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的綜合經(jīng)營體，因此，這也給審計工作帶來了極大的風(fēng)險，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變、競爭中的不確定性都會對審計工作的開展造成影響，增加工作人員出現(xiàn)失查或者失誤的可能性。同時，金融產(chǎn)品創(chuàng)新及衍生金融產(chǎn)品的多樣化，加大了審計風(fēng)險，導(dǎo)致美國能源巨頭安然公司的破產(chǎn)原因之一就是審計對安然公司大量從事的金融衍生工具和表外融資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的表外項目風(fēng)險無能為力。

2、 資料和會計信息的不真實性，增加了審計風(fēng)險的發(fā)生可能。

虛假會計信息對審計結(jié)果的影響是不言而喻的，被審計單位舞弊行為的隱蔽性和反審計手段的增強，加大了審計風(fēng)險。審計評價的客觀性直接受到被審查單位提供的資料和會計信息的影響，若提供的資料不真實或者虛假信息，那么審計的結(jié)果也就不能準(zhǔn)確反映問題，甚至出現(xiàn)偏差或者是判斷上的錯誤。除此以外，正常的經(jīng)營管理中出現(xiàn)無意識的錯誤較容易被發(fā)現(xiàn)影響也較小，而舞弊行為是有意識、有目的、有針對性的，這種行為多數(shù)是采用極為隱蔽的手段，一般的審計程序是很難發(fā)現(xiàn)其中的問題，從而容易造成極壞的影響。若被審計單位的內(nèi)部控制失靈，則更加大了審計局的檢查風(fēng)險。

二、防范審計風(fēng)險的措施

1、加強審計理論研究，樹立全新的審計思維

（1）強化對審計風(fēng)險理論知識的系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，掌握新的審計方法。對審計的每一步都高度重視，并采取相應(yīng)的措施防范風(fēng)險，最大程度降低風(fēng)險；

（2）更新審計監(jiān)督觀念。審計監(jiān)督的重點應(yīng)從有形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)移到無形資產(chǎn)審計，重視管理方面和社會效益的審計，強化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的審計，并促使其快速成長；

（3）樹立競爭觀念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識。審計人員應(yīng)樹立競爭觀念，培養(yǎng)敏捷的反應(yīng)能力和大膽創(chuàng)新的意識。積極探索適應(yīng)信息經(jīng)濟的靈活高效的審計模式和方法，力避審計風(fēng)險。

2、政府機關(guān)審計人員風(fēng)險意識的樹立

實踐證明，審計人員強烈的風(fēng)險意識是有效控制風(fēng)險的關(guān)鍵所在。因此各級審計機關(guān)和廣大審計人員把防范和控制審計風(fēng)險作為一件大事抓緊抓好，工作中既要認識到審計風(fēng)險重要性，同時要重視審計工作質(zhì)量的提升，強化審計風(fēng)險意識。

3、提高審計人員的專業(yè)判斷能力和職業(yè)謹慎。審計人員做出的專業(yè)判斷其實不能說百分之百的準(zhǔn)確，因為這從實質(zhì)上說其實是一種主觀的活動，它的準(zhǔn)確性會受到判斷主體、客觀環(huán)境等因素的影響。在實際的審計工作中，其實是由很多工作人員分工合作共同完成的，最終的審計評價意見也是在綜合了不同人員的判斷而得出的。這就要求審計人員出于職業(yè)謹慎，在尊重客觀事實和感性認識的基礎(chǔ)上做出專業(yè)判斷，只有這樣才能得出具有可靠性和可信度的評價結(jié)論。由此可見，要達到防范審計風(fēng)險的目的，審計人員的專業(yè)判斷能力的提高是至關(guān)重要的。

4、加強審計人員的培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。

一是要加大對審計工作人員的培訓(xùn)。各級升級部門都應(yīng)該有計劃地培訓(xùn)審計人員的業(yè)務(wù)能力，通過培訓(xùn)促進審計人員更新知識，學(xué)習(xí)并掌握先進的審計手段，從而提高能力。

二是鼓勵審計人員自我學(xué)習(xí)。鼓勵審計人員提高學(xué)歷層次，參加審計、會計職稱考試和CPA、CIA等資格考試，使每一位審計干部成為學(xué)習(xí)型干部。

三是提升審計人員的責(zé)任感和使命感。加強審計職業(yè)道德教育，提升審計人員思想道德素質(zhì)是防范審計風(fēng)險的首要手段。只有提升了審計人員的素質(zhì)和審計風(fēng)險的防范意識，才能更好地開展審計工作，同時審計人員在工作中也會更加具備責(zé)任心和使命感。

審計人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)：

（1）政治思想素質(zhì)：熱愛祖國，熱愛社會主義，堅持四項基本原則；維護財經(jīng)紀(jì)律；有事業(yè)心和責(zé)任感：實事求是；廉潔奉公；工作踏實主動，認真負責(zé)。

（2）文化素質(zhì)：掌握現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)和文化知識，包括基礎(chǔ)知識，專業(yè)理論基礎(chǔ)知識和專業(yè)理論知識。

（3）業(yè)務(wù)素質(zhì)：熟悉和掌握現(xiàn)代財務(wù)會計和經(jīng)濟知識；審計技術(shù)水平，能掌握和運用對經(jīng)濟活動的預(yù)測、決策，計劃、控制、核算、檢查、考核和分析的審計技術(shù)；調(diào)查能力，能根據(jù)審計任務(wù)的要求了解情況，搜集材料，取得證據(jù)，為正確的進行審計提供依據(jù)；正確的編寫審計報告、調(diào)查報告、工作總結(jié)和其它資料。

5、實施\"承諾書\"制度，劃分會計責(zé)任和審計責(zé)任。

會計和審計工作具有不同的性質(zhì)，因此會計人員和審計人員應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任也不盡相同。會計人員應(yīng)對其報告的財務(wù)信息負責(zé)，審計人員對財務(wù)報表中存在的錯報不負責(zé)任，而是負責(zé)審查財務(wù)信息的處理和報告是否符合既定準(zhǔn)則，是否真實地反映了被審計單位與財務(wù)相關(guān)的各種情況。

雖然我國《注冊會計師法》和《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號》對社會審計的會計責(zé)任和審計責(zé)任已作了明確規(guī)定，但是國家仍然應(yīng)該出臺相關(guān)法律法規(guī)對會計責(zé)任與審計責(zé)任作嚴(yán)格區(qū)分，明確工作中審計人員應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，減少審計風(fēng)險，變被動為主動。同時明確會計工作中應(yīng)有的責(zé)任，助推審計單位的會計工作。（作者單位：黑龍江省安達市審計局）