摘要：我國大中小型企業(yè)的發(fā)展受到經(jīng)濟(jì)問題的嚴(yán)重影響，而經(jīng)濟(jì)問題主要由于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制造成的。內(nèi)部控制制度是大部分企業(yè)維持生存、保留活力和成功發(fā)展的主要原因，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制情況的好壞，會直接影響到企業(yè)的興衰成敗。本文就企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題及其對策作以探討。文章主要通過闡述會計(jì)內(nèi)部控制的涵義，分析企業(yè)會計(jì)內(nèi)部存在的問題，并就此提出相應(yīng)的解決辦法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；完善制度；解決方法

引言

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制對企業(yè)有著至關(guān)重要的作用，其直接關(guān)系著企業(yè)的財務(wù)信息安全與企業(yè)的生存質(zhì)量，提高企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是就目前來看，很大一部分企業(yè)的內(nèi)部控制意識薄弱，企業(yè)信息化程度不高，人員素質(zhì)較低，鑒于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的涵義以及現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)知，使企業(yè)快速較好的發(fā)展。

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部控制定義是指為了保證企業(yè)工作業(yè)務(wù)的順利推進(jìn)，確保資料安全與完整，避免、發(fā)現(xiàn)、改正錯誤和作弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)合法、完整，而特別指定并有效實(shí)施的一項(xiàng)政策與程序，內(nèi)部控制主要是由控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)以及控制程序這三個部分組成。

2.會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

目前很多企業(yè)存在許多問題，而會計(jì)內(nèi)部控制問題特別突出，文章主要研究其會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，比如企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部制度認(rèn)知不足，內(nèi)部控制執(zhí)行力較差等。

2.1企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部制度認(rèn)知不足

部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為控制制度的建立是一項(xiàng)很浪費(fèi)人力、物力的工作，而這種耗時耗力的工作帶來的經(jīng)濟(jì)效益充滿了很多不確定性，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)相關(guān)人員也漠視企業(yè)內(nèi)部控制制度，這就在無形中削弱了企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。

2.2內(nèi)部控制執(zhí)行力較差

會計(jì)流程、產(chǎn)品流程和產(chǎn)品性質(zhì)等都是企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)常涉及的。也正是因?yàn)檫@個原因，會計(jì)部分常常會負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制和程序的設(shè)計(jì)工作。所以會計(jì)部分對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制來說相當(dāng)重要，其獨(dú)立性是會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效發(fā)揮作用的主要因素。就目前情況而言，我國許多企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏最基本的獨(dú)立性。

2.3法人治理結(jié)構(gòu)不完善

自從國有企業(yè)制度改革后，法人治理機(jī)構(gòu)逐漸建立，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)多層次化，企業(yè)董事會無法有效的監(jiān)督企業(yè)。加之財務(wù)會計(jì)的直接領(lǐng)頭上司是總經(jīng)理，在各方面都依賴企業(yè)經(jīng)理，這就形成了一種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者，這很明顯與監(jiān)督者與被監(jiān)督者分離的原則相背離?；ハ嘀萍s的法人治理機(jī)構(gòu)不能建立，就代表企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督的功能形同虛設(shè)。

2.4企業(yè)對內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行監(jiān)督不力

目前許多企業(yè)雖然有自己特定的財經(jīng)制度辦法，但是卻沒有嚴(yán)格有效的監(jiān)督機(jī)制來確保財經(jīng)制度辦法的實(shí)施，以致內(nèi)部控制只是一道擺設(shè)。某些企業(yè)注重事后監(jiān)督，導(dǎo)致事前內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后。還有部分企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行的監(jiān)督會被一般性的工作錯誤的糾察所代替，沒有有效的對內(nèi)部控制運(yùn)行情況的考核，沒有設(shè)定相應(yīng)的考核評價指標(biāo)，致使內(nèi)部控制措施難以真正的事實(shí)下去。

3.優(yōu)化會計(jì)內(nèi)部控制的對策

會計(jì)內(nèi)部控制對企業(yè)來說具有極大的現(xiàn)實(shí)意義，其能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營效率，提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，推動企業(yè)法人結(jié)構(gòu)的完善等等。

3.1完善現(xiàn)代企業(yè)制度

會計(jì)內(nèi)部控制能夠成為企業(yè)管理者的內(nèi)在需求，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度就不是形同虛設(shè)，而是幫助企業(yè)有效快速發(fā)展的有利因素。而使內(nèi)部控制能夠真正成為企業(yè)管理者的內(nèi)在需求，，就必須要做產(chǎn)權(quán)制度改革，建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者主動去實(shí)施內(nèi)部控制制度，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.2建立行之有效的獎懲機(jī)制

行之有效的獎懲機(jī)制提高會計(jì)人員工作積極性，從深層次來說就是強(qiáng)化了企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，形成高效率管理的良性循環(huán)，促進(jìn)科學(xué)管理的完善。企業(yè)應(yīng)該意識到獎懲機(jī)制的重要性，合理定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況加以考核，并依據(jù)考核結(jié)果，做出相應(yīng)地獎懲。

3.3注重會計(jì)人員素質(zhì)

會計(jì)員工是內(nèi)部會計(jì)控制行為的最直接主體，會計(jì)員工熟悉并操控企業(yè)內(nèi)部控制失效、經(jīng)營風(fēng)險、會計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生等情況。職業(yè)道德是每個從業(yè)人員都應(yīng)該遵守的，會計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)對企業(yè)來說是至關(guān)重要的，會計(jì)人員素質(zhì)高，自我約束力強(qiáng)，對整個企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行有所幫助。

3.4督促企業(yè)完善內(nèi)部會計(jì)控制制度

督促企業(yè)完善會計(jì)內(nèi)部控制制度的方法有很多，首先，我國的工商、稅務(wù)和審計(jì)等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其自身的監(jiān)督作用，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行定期或者不定期的檢查，監(jiān)督和評價等，以促使企業(yè)注重會計(jì)內(nèi)部控制制度，杜絕企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。其次，國家還應(yīng)該支持和鼓勵新聞媒體，從分發(fā)揮媒體社會輿論的監(jiān)督作用，主動積極曝光企業(yè)違法違紀(jì)的行為。

4.結(jié)語

企業(yè)作為推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展主力軍，應(yīng)當(dāng)高度重視其較快發(fā)展過程中存在的各種會計(jì)內(nèi)部控制方面的問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況，分析實(shí)際出現(xiàn)的問題，隨機(jī)應(yīng)變，建立并完善會計(jì)內(nèi)部控制體系，并有效實(shí)施，才能保證持續(xù)快速發(fā)展。（作者單位：陜西中興百綠環(huán)保工程有限責(zé)任公司）

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