摘要：企業(yè)的內部管理控制與企業(yè)的生產管理和經營息息相關，在企業(yè)會計管理過程中顯得尤為重要，但是我國企業(yè)自身的發(fā)展還存在很多問題，主要是企業(yè)的內部控制系統(tǒng)不夠完善，相應的內部監(jiān)督體系也不健全，使得企業(yè)在內部控制過程中仍然存在著或多或少的問題，因此有必要加強和完善企業(yè)內部控制管理，促進企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。本文在分析企業(yè)內控控制概念的基礎上，結合企業(yè)的實際進行分析，指出企業(yè)內部會計控制存在的問題，進而提出相應的對策。

關鍵詞：內部控制；現(xiàn)狀；對策

一、企業(yè)內部控制概述

企業(yè)日常經營管理活動與企業(yè)內部控制通常是緊密聯(lián)系在一起的，要讓企業(yè)擁有強大的競爭力，就必須加強企業(yè)的內部控制。會計控制是企業(yè)內部控制的核心， 加強企業(yè)內部會計控制可規(guī)范企業(yè)的財務行為，有利于企業(yè)提高經濟效益和經濟運轉的質量，防范風險，強化經營管理，最大限度地降低成本，增強企業(yè)的核心競爭力，幫助企業(yè)達到其目標，同時將風險降低至合理范圍內，保證企業(yè)資產安全，有效防范各種舞弊活動。

會計內部控制是組織機構在經營管理過程中，為保證管理有效，保護資產的安全和完整，保證會計數(shù)據準確、真實、合理以及為鼓勵遵守既定的管理政策而采取的所有相應的方法和手段。內部控制主要包含風險評估、內部環(huán)境、控制措施、信息系統(tǒng)采集以及監(jiān)管系統(tǒng)等幾大要素。

二、企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

1、內部控制環(huán)境不完善。盡管我國多年前就對企業(yè)提出了建立內部控制系統(tǒng)的要求，但是當前仍然沒有引起企業(yè)足夠的重視，因此許多企業(yè)建立所謂內部控制制度也只是徒有其表，只是為了應付相關部門檢查而做個樣子，其內部控制制度并不是完全根據企業(yè)自身實際經營狀況而確定的，同時內部控制制度覆蓋面不全，沒有很好的將企業(yè)內部運營的各個部門和環(huán)節(jié)有機的結合在一起，導致部門與部門之間控制制度參考標準不一，會計工作責任制度不明晰，容易造成核算紊亂的局面，最終出現(xiàn)會計信息不夠真實準確的現(xiàn)象。

2、企業(yè)內部監(jiān)管機制有待完善。盡管當前許多企業(yè)都設有內部審計部門對內部控制制度和流程進行把關監(jiān)督，但由于審計部門和會計部門職能交叉較多，甚至工作有相互重疊部分，即審計部門在進行監(jiān)督的同時，也從事著一定的會計內部控制的工作，而沒有獨立于會計內部控制單獨存在。這就容易造成審計部門即當裁判又當球員的局面，其審計原則往往遭到其會計工作利益的挑戰(zhàn)，稍有偏差，內部控制的監(jiān)管就不能有效的得到執(zhí)行，因此也使內部審計工作流于形式。更有一些企業(yè)的財務人員和管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用假賬非法占用企業(yè)資金，造成企業(yè)成本和費用的虛增。另一方面，在內部會計控制的監(jiān)督過程中，內部會計監(jiān)督要求監(jiān)督人員對本企業(yè)內部的經濟活動進行會計監(jiān)督，不僅僅是審核會計賬目，更要上升到管理的層面來管理企業(yè)，在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。

3、企業(yè)內部風險意識差。一方面，很多中小企業(yè)的財務人員未經過專門的業(yè)務培訓；另一方面，一些企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，對會計法規(guī)、會計制度以及會計準則均一竅不通，更缺乏有效的風險防范管理機制，導致在業(yè)務處理上獨斷專行，致使企業(yè)缺乏內部風險意識，造成財務部門漏洞百出，給一些思想覺悟不高的員工提供了侵占企業(yè)資產的可乘之機。企業(yè)日常的內部會計控制過程中應該時時對風險進行分析和評估，尤其是當企業(yè)內外部環(huán)境發(fā)生變化時，風險最容易發(fā)生。由于企業(yè)領導和員工對內部風險意識普遍重視程度不夠，從而造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對企業(yè)會計信息的真實性和可靠性帶來負面影響。

三、企業(yè)內部控制對策

1、完善內部控制環(huán)境。首先企業(yè)應結合自身實際，制定明確的企業(yè)內部控制目標，只有確立了清晰的目標，才能指導、引導和激勵企業(yè)上下朝著明確的方向前進。其次，應依據2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求，健全和完善適合本企業(yè)特點的內控制度，合理地對企業(yè)各個職能部門和人員進行責任分工、控制和考核，從體制上消除會計造假根源，保證企業(yè)生產經營活動有序、高效地進行，以達到會計控制的目的。另外，企業(yè)在建立內部控制體系時要注意“內部牽制”，通過保護組織財產的安全來保障組織運轉的有效性。

2、建立內部審計機構。企業(yè)應在監(jiān)事會下設置內部審計機構， 為保證內部審計的獨立性和權威性，內部審計機構應該高于其他職能部門，否則只能是形同虛設，在業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導，并對監(jiān)事會負責。加強對本企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督、預測、分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題、新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時做出修正或改進控制對策， 做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內部控制目標。

3、提高人員風險意識。企業(yè)人員的內部控制風險意識直接關系到內部控制制度的執(zhí)行效果。為使企業(yè)內部控制管理達到預期的目標，必須提高執(zhí)行人員的風險意識，使其具備與其職務相適應的素質。否則，即使完善了內部控制環(huán)境，建立了內部審計機構，也可能因執(zhí)行人員的能力或個人素質造成企業(yè)內部控制管理的失敗，給企業(yè)造成直接的經濟損失。在業(yè)務素質上，加強會計從業(yè)人員的業(yè)務培訓，加強其對業(yè)務的熟練程度，提高會計人員有效利用各種軟件、工具高效、準確地處理報表數(shù)據的能力提高數(shù)據的準確性與工作效率。同時有必要加強會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓，堅持職業(yè)操守，企業(yè)一切會計活動應當堅持會計內部控制的原則，以實事求是的態(tài)度尊重客觀會計數(shù)據，從而從根本上保證會計內部控制質量。

四、結論

雖然我國企業(yè)內部控制還存在一些問題，但是只要我們能夠從實踐中不斷汲取經驗教訓，有效創(chuàng)新并完善內部控制理論，我國企業(yè)一定會得到更快更好的發(fā)展。通過制定科學完善的內部控制規(guī)范，強化關鍵控制點及重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會計信息質量，以便我們在實際工作中趨利弊害，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。良好的內部控制能做到事前預防、事中控制、事后評價，及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞。完善的企業(yè)內部控制是增強企業(yè)競爭力的重要保證，同時也能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產率，從而提高企業(yè)經營管理水平，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（作者單位：連云港柏興無紡布制品有限公司）

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