摘要：本文對(duì)票據(jù)存在問(wèn)題，從加大對(duì)村干部及村級(jí)報(bào)賬員培訓(xùn)力度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的自覺(jué)性和責(zé)任感，統(tǒng)一使用專用收款票據(jù)，規(guī)范支出票據(jù)要素及附件，完善審批手續(xù)提出探討。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村；財(cái)務(wù)單據(jù)；審核

自鄉(xiāng)鎮(zhèn)組成的村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)成立以來(lái)，保證了村級(jí)資金的合理使用，大大減少了村民因村級(jí)財(cái)務(wù)不清楚和不明白集體上訪、越級(jí)上訪和重復(fù)上訪的現(xiàn)象，密切了干群關(guān)系，促進(jìn)了鄉(xiāng)村的和諧穩(wěn)定。但仍有一些問(wèn)題有待改進(jìn)完善，進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)單據(jù)的審核勢(shì)在必行。

一、存在問(wèn)題

（一）收入票據(jù)存在的問(wèn)題。截留收入或一部分收入不報(bào)帳，用花名冊(cè)收費(fèi)只開(kāi)一份《云南省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)專用收款收據(jù)》票據(jù)，“一事一議”收費(fèi)無(wú)會(huì)議記錄及群眾簽字，超票據(jù)范圍使用，甚至用成付款單據(jù)。票據(jù)填制內(nèi)容不完整規(guī)范、挖補(bǔ)，撕毀的情況、金額的大小不一致、作廢聯(lián)保存不完整、無(wú)印章、整本丟失等。（二）支出票據(jù)存在的問(wèn)題。單據(jù)填制不規(guī)范或手續(xù)不完備，如無(wú)憑證填制單位的蓋章或簽字，數(shù)量、單價(jià)、金額填寫(xiě)不齊全，對(duì)錯(cuò)誤更正不符合要求等，白條非正式發(fā)票，對(duì)個(gè)人票據(jù)無(wú)簽字按印無(wú)事由，入賬不及時(shí)，大額支出無(wú)明細(xì)、工程無(wú)合同無(wú)結(jié)算等。（三）票據(jù)審批存在的問(wèn)題。審批簡(jiǎn)單，只簽名，無(wú)審批報(bào)銷金額、時(shí)間，無(wú)民主理財(cái)小組的印章，大額支出、陳年舊賬無(wú)會(huì)審記錄，甚至“模仿審批”等。

二、意見(jiàn)

針對(duì)以上村干部及村級(jí)報(bào)賬員水平參差不齊，入賬單據(jù)手續(xù)不全，審批不規(guī)范這些問(wèn)題，筆者根據(jù)日常財(cái)務(wù)工作對(duì)單據(jù)審核提出以下意見(jiàn)：

（一）、加大對(duì)村干部及村級(jí)報(bào)賬員培訓(xùn)力度

農(nóng)經(jīng)部門(mén)利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)召開(kāi)村組干部學(xué)習(xí)會(huì)議時(shí)，把農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度向其宣傳教育，以及采取其他各種切實(shí)可行的辦法，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)政策、制度的宣傳，使干部群眾思想認(rèn)識(shí)大大提高，明白“在其位，謀其職”，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重要性，明白在收支業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，單據(jù)要素齊全，即發(fā)票日期、數(shù)量、單價(jià)、金額、供貨方印章、收款人簽名缺一不可。切實(shí)做到按章辦事，為群眾謀利益。把村級(jí)財(cái)務(wù)管理列入年終科學(xué)發(fā)展觀考核，提高村干部的綜合素質(zhì)，要對(duì)廣大村民開(kāi)展教育，懂得村民的權(quán)利，使其敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督，以堵塞財(cái)務(wù)工作中的漏洞。

村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理，村級(jí)報(bào)賬員是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的重要崗位，財(cái)務(wù)單據(jù)最先接觸者，對(duì)村級(jí)報(bào)賬員不僅村級(jí)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，還進(jìn)行考試合格才聘用。村級(jí)報(bào)賬員對(duì)收支審核報(bào)銷業(yè)務(wù)中要把好第一關(guān)，減少“發(fā)回重審”！

（二）、收入票據(jù)的審核。（1）各村收入如：財(cái)政補(bǔ)助資金、“一事一議”籌集的資金、國(guó)家征用土地的補(bǔ)償費(fèi)、扶貧救災(zāi)款、上級(jí)部門(mén)專項(xiàng)撥款以及經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的收款項(xiàng)目及經(jīng)營(yíng)性水電費(fèi)、“一事一議”收費(fèi)、承包費(fèi)等要使用《云南省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)專用收款收據(jù)》。收據(jù)的使用規(guī)范，領(lǐng)用、核銷有登記。收到款項(xiàng)及時(shí)存入農(nóng)村財(cái)務(wù)統(tǒng)一專戶。（2）村級(jí)“一事一議”公益性收費(fèi)、荒山拍賣、租賃承包費(fèi)、集體資產(chǎn)拍賣等有村民大會(huì)記錄及到會(huì)人數(shù)簽字同意表，村級(jí)“一事一議”公益性收費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照上級(jí)有關(guān)規(guī)定，遵守國(guó)家相關(guān)減負(fù)政策，在征得全體村民三分之二人同意后，最高每人每年不超過(guò)15元，并將“一事一議”籌資計(jì)劃報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后籌資，必須張榜公布。

（三）、開(kāi)支單據(jù)的審核

（1）審查原始單據(jù)要素。原始單據(jù)分外來(lái)原始單據(jù)和自制原始單據(jù)兩種。審查外來(lái)原始單據(jù)要正規(guī)發(fā)票，名稱用途清楚，數(shù)量、單價(jià)、單位、型號(hào)、規(guī)格全；支出事項(xiàng)有理由或來(lái)源，有日期、大小寫(xiě)金額一致，有售貨單位公章和售貨人章。審查自制原始單據(jù)要看單據(jù)上是有支款單位公章、支款人章、簽字或按手印；單據(jù)上大、小寫(xiě)金額無(wú)涂改、填加痕跡。原始單據(jù)數(shù)字無(wú)改寫(xiě)。杜絕白條、假票入賬。

（2）審核非生產(chǎn)性支出單據(jù)是否合理。對(duì)村級(jí)組織中的接待費(fèi)、辦公費(fèi)、學(xué)習(xí)考察費(fèi)數(shù)額較大，應(yīng)以前幾年的基數(shù)相對(duì)比，并結(jié)合當(dāng)年農(nóng)民純收入，剔除有些特殊項(xiàng)目支出。

（3）工程項(xiàng)目單據(jù)的審核。隨著新農(nóng)村建設(shè)步伐加快，中央支農(nóng)惠農(nóng)政策的不斷實(shí)施，隨著大量支農(nóng)資金流向農(nóng)村農(nóng)村集體，各種基礎(chǔ)建設(shè)日益增多，專項(xiàng)資金的使用成了村民最為關(guān)心的問(wèn)題。工程項(xiàng)目單據(jù)要有公開(kāi)招標(biāo)書(shū)、承包合同、工程竣工結(jié)算書(shū)、村民代表大會(huì)及黨小組通過(guò)或村“兩委”決定會(huì)議記錄等。

（4）救災(zāi)救濟(jì)金惠農(nóng)資金支出單據(jù)的審核。此類專款是“高壓線”，收支必須相符。收款人在收款單據(jù)或名冊(cè)上簽字按印并有廣播、張榜等公布的時(shí)間記錄，才能嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ玫脑瓌t，有效杜絕轉(zhuǎn)移、隱匿、擠占、挪用、截留、滯留救災(zāi)救濟(jì)金惠農(nóng)資金。

（四）、單據(jù)審批手續(xù)的審核。（1）全面推行農(nóng)村集體財(cái)務(wù)支出審批單制度，票據(jù)應(yīng)填寫(xiě)完整，印章齊全，支出單據(jù)要有經(jīng)辦人、證明人。小組支出有兩名戶代表或黨員簽名，村（居）委會(huì)及小組支出同時(shí)有村民理財(cái)小組蓋章同意后，村支書(shū)記批“情況屬實(shí)”、主任對(duì)管理費(fèi)用公益事業(yè)方面開(kāi)支批“同意報(bào)銷”、暫時(shí)付出以后要收回的批“同意暫付”、預(yù)付款批“同意預(yù)付”。大額支出則“兩委”會(huì)審并填會(huì)審單及相關(guān)會(huì)議記錄并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。（2）陳年舊單據(jù)的審批。開(kāi)支不合理、村“兩委班子不團(tuán)結(jié)、因換屆“新官不理舊賬”等原因?qū)е轮С鰡螕?jù)遲遲沒(méi)入賬已成為農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的突出問(wèn)題之一。這一問(wèn)題嚴(yán)重弱化了集體現(xiàn)金的管理，如不及時(shí)解決，不僅會(huì)使會(huì)計(jì)核算資料失真，無(wú)法正確反映村集體的經(jīng)濟(jì)狀況，而且極易孳生貪污腐敗行為，造成集體資產(chǎn)流失。此類單據(jù)開(kāi)專題會(huì)議討論審批，并有會(huì)議、張榜公布情況記錄。

（五）、登記審核打回的單據(jù)。對(duì)不符合手續(xù)、違規(guī)單據(jù)逐筆登記，記錄退回原因、處理意見(jiàn)并作為年終財(cái)務(wù)管理考核依據(jù)。

對(duì)財(cái)務(wù)單據(jù)的審核是其中重要而又特殊的一環(huán)，財(cái)務(wù)單據(jù)用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算重要依據(jù)。該報(bào)銷的報(bào)銷，不符合規(guī)定的不報(bào)銷，只認(rèn)票不認(rèn)人，才能有效加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，堵塞農(nóng)村財(cái)務(wù)管理漏洞，從源頭上預(yù)防和治理農(nóng)村腐敗現(xiàn)象更好的服務(wù)于群眾。（作者單位：陸良縣小百戶鎮(zhèn)經(jīng)管站）

參考文獻(xiàn)：

[1]陳泳，規(guī)范票據(jù)形式助推支出陽(yáng)光化[J]，農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，2011，第4期，42-44頁(yè)