【摘要】在2009年政府工作報告中，首次提出關(guān)于深化電價體制改革后，2010年政府工作報告再次提到電力體制改革，并且在內(nèi)容上更加具體。電力體制改革方案明確提出了電力行業(yè)要打破壟斷，引入競爭機制，實現(xiàn)優(yōu)化資源配置，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。在體制改革的大背景下如何找到適合于自己的發(fā)展道路，是縣級供電公司面臨的最主要的難題。

【關(guān)鍵詞】供電公司 財務(wù)戰(zhàn)略 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制

本文主要包括三大部分：第一章是財務(wù)戰(zhàn)略定位與內(nèi)部控制，第二章是財務(wù)內(nèi)部控制理論，第三章是財務(wù)一體化管理，從供電公司發(fā)展的實際情況出發(fā)，在對供電所的財務(wù)管理進行了細致分析的基礎(chǔ)上，對公司的財務(wù)戰(zhàn)略和公司如何加強內(nèi)部財務(wù)控制和改進財務(wù)管理進行了分析和闡述。

通過論述，本文認為良好的財務(wù)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)流程管理，既是公司現(xiàn)代化管理的需要，也是加強公司財務(wù)管理、控制不良行為的需要。本文對供電所的內(nèi)部財務(wù)活動流程進行再造設(shè)計，提出建立財務(wù)內(nèi)部控制的思路與控制方法，為規(guī)范縣級供電公司財務(wù)內(nèi)部控制提出了合理的思路，在為供電所提出建議的同時，也為其他公司的財務(wù)控制提供了一定的借鑒作用。

一、財務(wù)戰(zhàn)略定位與內(nèi)部控制

戰(zhàn)略的概念起源于軍事領(lǐng)域，其發(fā)展在很大程度上是受商業(yè)實際需要的推動的結(jié)果，而不是理論發(fā)展的結(jié)果。

企業(yè)制定和實施科學(xué)的經(jīng)營戰(zhàn)略，是成功運作的前提。中國南方電網(wǎng)在2011年提出中長期發(fā)展戰(zhàn)略，具體目標是2010年實現(xiàn)公司總部和省公司組織架構(gòu)的一體化，2011年實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程、管理制度、技術(shù)標準、作業(yè)標準和指標體系的一體化，2012年實現(xiàn)全公司信息系統(tǒng)的一體化，全面完成公司各領(lǐng)域“七個一體化”推進工作，推動公司從控股型和戰(zhàn)略型之間的管控向經(jīng)營型管控模式轉(zhuǎn)變。

（一）財務(wù)戰(zhàn)略定位具體內(nèi)容

財務(wù)戰(zhàn)略作為戰(zhàn)略理論在財務(wù)管理中的應(yīng)用和延伸，以戰(zhàn)略管理的思想方法為指導(dǎo)，對財務(wù)管理加以完善和提高，將之推進到財務(wù)戰(zhàn)略的新階段。企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略與財務(wù)戰(zhàn)略是主戰(zhàn)略與子戰(zhàn)略之間的關(guān)系，它從財務(wù)的角度對涉及經(jīng)營的所有財務(wù)事項提出自己的目標，對企業(yè)戰(zhàn)略進行全面的支持。同時，由于財務(wù)戰(zhàn)略管理研究內(nèi)容涉及的領(lǐng)域比較廣泛，國內(nèi)外的研究尚處于起步階段，因此在理論與實際操作上均有待發(fā)展。

南方電網(wǎng)公司的財務(wù)“一體化”戰(zhàn)略為財務(wù)管理設(shè)定了最高目標，為了有效實現(xiàn)一體化的這一目標，必須在制度和流程上完善財務(wù)制度和規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)。作為南方電網(wǎng)的全資子公司的縣級供電公司，必須學(xué)習(xí)南方電網(wǎng)公司的財務(wù)一體化的制度，明確財務(wù)業(yè)務(wù)細化流程，對制度、崗位、標準、流程以及授權(quán)等全面熟悉和掌握，實現(xiàn)財務(wù)管理與上級部門的要求一致，加強實際業(yè)務(wù)與一體化管理的融合，形成一套完整、統(tǒng)一的管理體系，確保財務(wù)一體化戰(zhàn)略的成功實施。

（二）實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略的保障是財務(wù)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是提高企業(yè)運營效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營和會計信息真實可靠，促進企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略的活動，在經(jīng)營管理中占著舉足輕重的地位，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險的一種有效機制。供電公司要實現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展，就必須不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確指出，“內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。從中可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制的系列目標中，促進發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)是內(nèi)部控制最高層次的目標。它一方面表明，企業(yè)內(nèi)部控制最終所追求的是如何通過強化風(fēng)險管控促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；另一方面也說明，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略必須通過建立和健全內(nèi)部控制體系提供保證。發(fā)展戰(zhàn)略為企業(yè)內(nèi)部控制指明了方向，內(nèi)部控制為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供了堅實保障。

二、財務(wù)內(nèi)部控制理論

（一）財務(wù)內(nèi)部控制的概念

隨著內(nèi)部控制理論在財務(wù)管理學(xué)科中的發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制的概念在經(jīng)營管理的實踐中已經(jīng)時常被應(yīng)用，很多詞典對財務(wù)內(nèi)部控制進行闡述和定義。《會計辭?！分袑ω攧?wù)內(nèi)部控制定義為：是指以政策、制度、計劃或目標為依據(jù)，對財務(wù)活動進行約束、指導(dǎo)和干預(yù)，使之符合原定要求的管理過程?！缎聲嫶筠o典》中財務(wù)內(nèi)部控制，一般是指對企業(yè)、事業(yè)、行政單位各項財務(wù)活動按照財務(wù)計劃的要求，進行嚴格的監(jiān)督，把財務(wù)活動限制在計劃規(guī)定的范圍之內(nèi)，發(fā)現(xiàn)偏差及時進行糾正，不斷總結(jié)經(jīng)驗、改進工作，從而保證財務(wù)計劃的實現(xiàn)。前者的定義僅狹義在政策制度和計劃，后者定義僅強調(diào)控制的流程，這兩種定義，主要側(cè)重于對財務(wù)內(nèi)部控制的方法和流程的闡述。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：

1.明確財務(wù)管理中職責(zé)及監(jiān)督機制

公司在制定財務(wù)內(nèi)部控制制度和體系時，必須明確組織機構(gòu)和業(yè)務(wù)分工在各項財務(wù)管理活動中相應(yīng)的職責(zé)和所處地位，分辨清楚各個部門的工作性質(zhì)和責(zé)任，以及相互的制約因素，把橫向和縱向的制約機制明確下來。然后，在此基礎(chǔ)上建立財務(wù)內(nèi)部控制體系，明確各部門的職責(zé)和要求，形成約束機制，達到控制目的。

2.執(zhí)行合法的會計政策和制定合理的工作流程

公司的財務(wù)內(nèi)部控制必須結(jié)合本公司的實際情況，在符合國家法律法規(guī)要求的情況下，將內(nèi)部的財務(wù)管理進一步規(guī)范和實施，會計政策是國家制定的行業(yè)標準，這個公司必須合規(guī)合法地執(zhí)行。財務(wù)管理流程是可以結(jié)合實際進一步再造的，比如：資金使用流程、會計處理流程、授權(quán)審批流程、財務(wù)檢查流程以及財務(wù)人員崗位定期輪換流程等，都可以在財務(wù)內(nèi)部控制體系中進一步優(yōu)化。

3.授權(quán)審批程序的控制

企業(yè)在處理財務(wù)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過合理的授權(quán)批準之后才能進行操作，否則財務(wù)管理活動就會失去控制。具體控制方法為：

（1）明確授權(quán)審批的范圍：企業(yè)的所有財務(wù)活動都應(yīng)納入管理范圍；（2）明確授權(quán)審批的層次，根據(jù)財務(wù)活動的重要性和金額大小確定不同的層次；（3）明確授權(quán)審批的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)界定被授權(quán)者地履行權(quán)利時相對應(yīng)的責(zé)任，避免因為責(zé)任不清造成難以追究授權(quán)責(zé)任。（4）制定授權(quán)審批的科學(xué)程序，應(yīng)規(guī)定每一項業(yè)務(wù)的審批程序，按明確的程序辦理審批，避免越級、違規(guī)審批的問題發(fā)生，被授權(quán)者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使授予的職權(quán)，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

（三）電費業(yè)務(wù)流程控制

基層供電所作為縣級供電公司的派出營業(yè)機構(gòu)，承擔(dān)安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理的任務(wù)，滿足管轄區(qū)域的供電服務(wù)需求。這其中必然涉及電費收繳、線路維護費開支等財務(wù)活動，通過科學(xué)的財務(wù)收支核算辦法，對業(yè)務(wù)流程進行有效地控制，對保障供電公司的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理活動起到重要作用。

1.電費業(yè)務(wù)流程管理

2. 電費核算流程控制

3.劃撥費用流程控制

所管轄供電所的日常辦公費用、車輛油料費、線路維護費等開支，必須經(jīng)過財務(wù)部相關(guān)人員的授權(quán)審批后，才能得到財務(wù)部出納員劃撥的費用款。供電所支出的差旅費、線路維護費、裝卸費、辦公用品費和小工費等，經(jīng)辦人必須索取合法的票據(jù)和稅票，經(jīng)供電所負責(zé)人審批后，再經(jīng)財務(wù)審核后，經(jīng)財務(wù)部負責(zé)人審批無誤后，據(jù)實劃撥費用到供電所，同時記入成本費用明細賬，記賬時，應(yīng)將施工合同書、批給線路維護費報告、購買物品的原始憑證等，作為付款憑證附件保存，供電所根據(jù)費用開支復(fù)印件記錄費用開支賬，根據(jù)劃撥單記現(xiàn)金日記賬。

三、財務(wù)一體化管理

以下詳細介紹四個模塊：資金安全管理、資金預(yù)算管理及費用控制、“收支兩條線”管理以及集約化會計核算管理。

（一）資金安全管理

各營業(yè)收費點應(yīng)高度重視資金安全管理，按照要求認真做好以下主要內(nèi)容：（1）資金管理崗位責(zé)任制執(zhí)行情況，檢查不相容職務(wù)是否分離。錢賬分管內(nèi)部牽制原則，要求出納和會計不能由同一人擔(dān)任。（2）所有銀行賬戶是否已納入財務(wù)部門管理，閑置賬戶、低效、無效賬戶是否撤銷。（3）是否按月編制賬戶核對匯總表，對收費系統(tǒng)或賬務(wù)處理問題要及時發(fā)現(xiàn)并處理。（4）資金進、出點管控情況，所有收入是否及時入賬，資金支付是否嚴格執(zhí)行審批程序。（5）資金管理中存在的問題和下一步整改措施。（6）每日收取電費必須當(dāng)日匯存公司制定賬戶。

（二）資金預(yù)算管理及費用控制

財務(wù)一體化管理的重點在資金，建立一套科學(xué)合理的資金集中管理模式，是完善企業(yè)財務(wù)管理運行機制的客觀要求。優(yōu)化預(yù)算流程和資源配置，實現(xiàn)與業(yè)務(wù)計劃的有效銜接。實施精細化管理。深化現(xiàn)金流預(yù)算管控，做實項目預(yù)算，按項目逐項編制、優(yōu)選和安排資金。深化“自上而下”預(yù)算管理，嚴肅各項指標考核管理，建立規(guī)范、嚴格的預(yù)算調(diào)整程序，嚴控預(yù)算外支出。

（三）“收支兩條線”管理

“收支兩條線”管理規(guī)定：一是明確規(guī)定了供電所一切合法收入的上繳要求。公司要求供電所必須到公司指定的銀行賬戶上繳電費收入，嚴禁存入供電所所內(nèi)銀行賬戶或以私人名義開立的銀行賬戶，防范出現(xiàn)“小金庫”的經(jīng)營風(fēng)險。二是明確規(guī)定了供電所有關(guān)支出報賬程序。要求各供電所的線路維護費、包干費等支出由各供電所報賬員按公司規(guī)定報賬。并明確規(guī)定了供電所不得設(shè)置任何財務(wù)賬套。公司將在年末對供電所執(zhí)行“收支兩條線”的情況進行檢查，并將納入年終績效考核。一是考核電費回收率，二是考核費用支出量。

（四）集約化會計核算管理

伴隨著電力體制改革的深入發(fā)展，供電企業(yè)的各供電所過去的財務(wù)管理方式已經(jīng)使企業(yè)存在很大的財務(wù)風(fēng)險，為了進一步優(yōu)化財務(wù)管理方式，需要建立良好的集約化財務(wù)管理模式。集約化管理是通過集合人財物、管理等生產(chǎn)要素，進行統(tǒng)一配置，以節(jié)儉、約束、高效為機制趨向，從而降低成本、高效管理。

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作者簡介：葉志成，男，云南宣威人，本科，研究方向：成本費用管理。

（編輯：陳岑）