【摘要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)體制改革初見成效，而市場(chǎng)體制改革中的銀行改革卻有著種種問題，商業(yè)銀行的股份制改革，各種業(yè)務(wù)的深入發(fā)展，對(duì)銀行會(huì)計(jì)檢查工作的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性提出了更高要求。會(huì)計(jì)檢查方式和手段的合理運(yùn)用，對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的保障有著重要的作用。完善的會(huì)計(jì)檢查對(duì)于商業(yè)銀行發(fā)展有至關(guān)重要的作用。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)檢查 規(guī)范審查

一、會(huì)計(jì)檢查的背景

銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系是保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要體系，而會(huì)計(jì)檢查是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系里不可或缺的重要手段。會(huì)計(jì)檢查可以發(fā)現(xiàn)銀行在日常業(yè)務(wù)中各種業(yè)務(wù)操作、內(nèi)部規(guī)范等重大問題，起到預(yù)防整改落實(shí)防范的積極作用。

隨著社會(huì)主義體制改革的運(yùn)行，商業(yè)銀行的股份化，銀行的業(yè)務(wù)涵蓋范圍日益廣泛，業(yè)務(wù)模式不斷更新、科技手段的日新月異、國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷轉(zhuǎn)變導(dǎo)致銀行功能的變革，原有會(huì)計(jì)檢查制度的不足逐步突顯。銀行監(jiān)管和會(huì)計(jì)管理創(chuàng)新和變革才能適應(yīng)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。新形勢(shì)下的會(huì)計(jì)檢查工作該何去何從。

二、會(huì)計(jì)檢查工作面臨的問題及原因分析

（一）傳統(tǒng)的督導(dǎo)檢查手段已無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求

在傳統(tǒng)的銀行檢查中，使用最多的檢查督導(dǎo)手段為現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)檢查、事后監(jiān)督和突擊檢查等。但隨著形勢(shì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)督導(dǎo)檢查方法和手段已經(jīng)適應(yīng)不了業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，通過傳統(tǒng)的檢查方法手段可以發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題有限、滯后，導(dǎo)致重大違規(guī)、重要問題未能及時(shí)得到發(fā)現(xiàn)進(jìn)行相應(yīng)處理，甚至未能發(fā)現(xiàn)，等違規(guī)及差錯(cuò)暴露時(shí)，已對(duì)銀行造成了極大經(jīng)濟(jì)損失。

（二）基層會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀對(duì)督導(dǎo)檢查能力提出更高的要求

目前銀行會(huì)計(jì)人員日趨年輕化，應(yīng)屆大學(xué)生畢業(yè)后直接從事會(huì)計(jì)崗位工作的情況較為普遍。該部分員工雖年輕、工作熱情高，但由于工作時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)不足，未能準(zhǔn)確把控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)往往難以有效識(shí)別。而在基層管理方面，部分營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)的工作較多，除日常網(wǎng)點(diǎn)核算、結(jié)算監(jiān)管、部門管理外，常常還需兼任網(wǎng)點(diǎn)財(cái)務(wù)管理、監(jiān)察保衛(wèi)等工作，由于日常具體、繁瑣工作多，易導(dǎo)致核算管理工作削弱。上述現(xiàn)狀，都對(duì)會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)人員的能力提出了更高的要求。

（三）責(zé)任監(jiān)督人兼職過多，責(zé)任劃分不明

部分銀行對(duì)檢查督導(dǎo)人員的配置不夠，導(dǎo)致檢查督導(dǎo)人員兼職過多，甚至在營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)繁忙或崗位空缺的時(shí)候，由檢查督導(dǎo)人員直接頂崗，導(dǎo)致責(zé)任劃分不明。如果會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)人員無法專崗專職，難以保證檢查督導(dǎo)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（四）領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)檢查工作的重視程度不夠

個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)檢查工作重視程度不夠，在實(shí)際工作中重營(yíng)銷、輕會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)象仍有存在。對(duì)會(huì)計(jì)檢查工作的資源投入少，對(duì)于會(huì)計(jì)檢查人員的配置、高級(jí)人才引進(jìn)、職業(yè)生涯的發(fā)展不關(guān)心，不重視。導(dǎo)致會(huì)計(jì)檢查水平整體落后，會(huì)計(jì)檢查人員工作負(fù)荷大，工作積極性無法有效調(diào)動(dòng)。

（五）監(jiān)督處罰不嚴(yán)，難以起到威懾作用

由于中國(guó)的人情世故，往往在事故發(fā)生的時(shí)候，日常檢查中出現(xiàn)的問題睜一只眼閉一只眼，對(duì)問題掩藏，不輕易處罰犯錯(cuò)員工；由于基層處罰不嚴(yán)，導(dǎo)致上級(jí)也看不到相應(yīng)的出現(xiàn)的問題，疏忽了自己的責(zé)任，導(dǎo)致違規(guī)問題屢查屢犯。

三、會(huì)計(jì)檢查的完善辦法及建議

（一）創(chuàng)新檢查手段，提高非現(xiàn)場(chǎng)檢查力度

不斷提高和豐富非現(xiàn)場(chǎng)檢查的方法及手段。由于現(xiàn)場(chǎng)檢查受時(shí)間、空間等的限制，能發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題越來越少。而非現(xiàn)場(chǎng)檢查通過對(duì)異常數(shù)據(jù)的提取、分析，輔以遠(yuǎn)程監(jiān)控等手段，對(duì)可疑數(shù)據(jù)的排查準(zhǔn)確性高，針對(duì)性強(qiáng)。因此，非現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)于提高檢查工作效率和質(zhì)量有著重大作用。但是非現(xiàn)場(chǎng)檢查要認(rèn)識(shí)到，開發(fā)非現(xiàn)場(chǎng)檢查數(shù)據(jù)提取系統(tǒng)，前期需要通入較大的人力、物力，后期仍需根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展不斷完善系統(tǒng)，只有完善的數(shù)據(jù)提取系統(tǒng)，才能保證非現(xiàn)場(chǎng)工作開展的質(zhì)量。因此，必須有專人甚至是一個(gè)團(tuán)隊(duì)來負(fù)責(zé)系統(tǒng)的前期開發(fā)及后續(xù)維護(hù)。

（二）發(fā)揮專項(xiàng)檢查和突擊檢查模式的優(yōu)越性，提高會(huì)計(jì)檢查效率

常規(guī)檢查作為一種日常的檢查方式，雖能通過檢查發(fā)現(xiàn)重大的違規(guī)問題。但由于常規(guī)檢查涉及的面廣，對(duì)于具體問題分析較不到位，容易忽視細(xì)節(jié)內(nèi)容，同時(shí)，由于被檢查人員容易掌握常規(guī)檢查的規(guī)律，易在常規(guī)檢查前臨時(shí)抱佛腳，對(duì)不規(guī)范行為進(jìn)行整改，導(dǎo)致問題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。因此，加強(qiáng)突擊檢查，可提高檢查的威懾力。同時(shí)，通過對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)輔以專項(xiàng)檢查，更可以重點(diǎn)排查具體問題，真實(shí)的發(fā)現(xiàn)日常業(yè)務(wù)中的錯(cuò)誤，規(guī)范行為。三者互為補(bǔ)充，缺一不可。

（三）分離“核算”和“監(jiān)督”工作職責(zé)，健全會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度是銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督特殊性決定的。它不是屬于突擊檢查，也不是會(huì)計(jì)審核過程的復(fù)核過程，是會(huì)計(jì)檢查工作的一個(gè)單獨(dú)部分，是一項(xiàng)技術(shù)要求較高的工作。所以，在選配檢查督導(dǎo)人員的時(shí)候，必須要求專業(yè)、資深的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。同時(shí)事后監(jiān)督人員要實(shí)現(xiàn)“人員、空間、時(shí)間”三分離原則，不能參與核算過程，不能進(jìn)入柜臺(tái)核算頂班上崗，公章密押文件不得接管等。獨(dú)立于其他體系之外才能更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。

（四）建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)莫?jiǎng)懲制度

在會(huì)計(jì)檢查工作中，必須建立一套完善的獎(jiǎng)懲制度。賞罰分明，鼓勵(lì)先進(jìn)分子，鞭策暫時(shí)未達(dá)要求的人員，保證銀行會(huì)計(jì)的措施得以實(shí)施。對(duì)會(huì)計(jì)工作中取得優(yōu)異成績(jī)的先進(jìn)個(gè)人或者單位，要及時(shí)表揚(yáng)；對(duì)善于發(fā)現(xiàn)漏洞，勇于指出問題挽救了巨大損失的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)。相反，則要有相應(yīng)的處罰，情節(jié)嚴(yán)重者，依法追究刑事責(zé)任。

（五）充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的能動(dòng)性

領(lǐng)導(dǎo)做好表率，對(duì)于下屬來說是最好的體現(xiàn)?！耙话咽帧钡呢?zé)任任重道遠(yuǎn)，不僅要求業(yè)務(wù)能力得到發(fā)展，還要有居安思危的意識(shí)，及時(shí)找出問題解決問題，防范于未然，兩手都要抓，兩手都要硬。只有領(lǐng)導(dǎo)上級(jí)部門帶頭執(zhí)行嚴(yán)格的制度，才能激發(fā)員工的責(zé)任感，形成良好的氛圍。

領(lǐng)導(dǎo)層要做好服務(wù)工作。將檢查視為對(duì)基層的一種服務(wù)，通過服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)基層管理的認(rèn)識(shí)，幫助基層查漏補(bǔ)缺，既體現(xiàn)人文關(guān)懷，又保證了會(huì)計(jì)檢查正常執(zhí)行。

（六）重視會(huì)計(jì)檢查人員綜合能力的培養(yǎng)

作為一個(gè)合格的會(huì)計(jì)檢查人員，既要求熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，準(zhǔn)確地貫徹執(zhí)行上級(jí)的正確政策，同時(shí)也要提高自身技能能力，熟悉會(huì)計(jì)檢查制度的流程，自身有獨(dú)立判斷、解決問題的能力，同時(shí)能奉公辦理業(yè)務(wù)，不能為一時(shí)的面子問題，損害客戶或者銀行利益，真正做到愛崗敬業(yè)，做一行愛一行的思想覺悟。

因此，在檢查督導(dǎo)人員能力提升方面，單位除組織開展本崗專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)外，還應(yīng)在培訓(xùn)中輔以違規(guī)實(shí)例。通過經(jīng)典案例分析，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重點(diǎn)講解，不斷提升會(huì)計(jì)人員對(duì)違規(guī)行為的甄別能力和應(yīng)變能力。進(jìn)一步提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，對(duì)于新事物要有清醒的認(rèn)識(shí)，及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)基層檢查和思想、方法上的輔導(dǎo)工作，以提升會(huì)計(jì)檢查制度的的高度、廣度，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

四、結(jié)束語

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)檢查是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的艱苦工作。只有切實(shí)落實(shí)好了領(lǐng)導(dǎo)、管理者和普通員工相互的責(zé)任，不僅僅重視銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展，同時(shí)也要注重風(fēng)險(xiǎn)的防范與預(yù)知，充分發(fā)揮檢查部門的監(jiān)督職能，加強(qiáng)對(duì)違法犯規(guī)行為的懲處力度，才能切實(shí)維護(hù)商業(yè)銀行正常的發(fā)展。會(huì)計(jì)檢查制度作為會(huì)計(jì)管理的不可或缺的一環(huán)，是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。在實(shí)際工作中，要關(guān)注國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，不斷提升自身業(yè)務(wù)能力，加大審查力度，防微杜漸。

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（編輯：陳岑）