【摘要】本文闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的定義，對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題進(jìn)行了說明，對如何解決我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題提出了合理建議。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)方法 內(nèi)審人員

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)， 涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，是現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系的重要組成部分，是保證銀行在追求自身經(jīng)濟(jì)利益過程中實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)行的有力保障。隨著外部監(jiān)管的加強(qiáng)以及銀行自身內(nèi)部控制的完善，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)得到一定程度的控制，但銀行經(jīng)營的各種風(fēng)險(xiǎn)依然存在，金融審計(jì)的形勢依然嚴(yán)峻。

隨著銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的不斷擴(kuò)大，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問題日益受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)和銀行自身的重視，跟西方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)無論從體制建設(shè)、審計(jì)手段和人員儲(chǔ)備上都存在很大差距，急需借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部審計(jì)管理水平。本文對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題及解決對策加以闡述。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

（一）內(nèi)部審計(jì)難以保持獨(dú)立性和權(quán)威性

一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，相對獨(dú)立性是內(nèi)審必須遵循的一個(gè)原則，在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人由所在單位領(lǐng)導(dǎo)任命，并向其直接匯報(bào)工作的情況下，很難保持內(nèi)審的獨(dú)立性，而且在內(nèi)審過程中發(fā)現(xiàn)的問題不一定會(huì)如實(shí)上報(bào)。二是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施缺乏權(quán)威性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏相應(yīng)的權(quán)限，內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有一套有執(zhí)行效果的處罰細(xì)則，只有建議、督促整改，很少有經(jīng)濟(jì)處罰等等。內(nèi)部審計(jì)沒有相應(yīng)的權(quán)限，其作用就會(huì)大打折扣，三是被審計(jì)單位不積極配合，也使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用不能得到很好的發(fā)揮。

（二）審計(jì)方法和技術(shù)落后，范圍局限

目前我國商業(yè)銀行內(nèi)審仍是合規(guī)性審計(jì)，審計(jì)工作只注重前臺(tái)業(yè)務(wù)基本會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，業(yè)務(wù)操作過程是否有違規(guī)現(xiàn)象，還停留在單純事后監(jiān)督復(fù)核的階段，而不是國外商業(yè)銀行以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計(jì)方法，沒有體現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”為本的宗旨，缺乏對銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、崗位規(guī)范等做出事前的評(píng)估和建議，以及對重大業(yè)務(wù)或內(nèi)控系統(tǒng)存在較大缺陷問題進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)。尤其是面對銀行業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新的局面，內(nèi)部審計(jì)手段和內(nèi)容的落后，已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平的內(nèi)在需要。

（三）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不高，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用

目前我國商業(yè)銀行內(nèi)審人員數(shù)量嚴(yán)重不足，跟國外商業(yè)銀行5%的比例相比有很大差距，業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力也不高，很大一部分內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，業(yè)務(wù)涉獵面單一，缺乏專業(yè)及新業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，不能滿足現(xiàn)階段內(nèi)審工作要求。商業(yè)銀行在人員素質(zhì)不高、審計(jì)力量薄弱的情況下，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)審監(jiān)督不連貫、審計(jì)范圍和間隔時(shí)間長，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，起不到審計(jì)部門內(nèi)部控制的作用。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的措施

針對目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。

1.建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)審體系，完善內(nèi)部審計(jì)體制。內(nèi)審部門的獨(dú)立性是保證內(nèi)審工作的權(quán)威性和客觀性的基本前提，我國商業(yè)銀行經(jīng)過近幾年的審計(jì)體制改革，建立了區(qū)域稽核中心，但改革成效不明顯，區(qū)域稽核中心的審計(jì)頻度和深度都不能滿足銀行內(nèi)控管理的需要。商業(yè)銀行首先應(yīng)建立獨(dú)立于其它部門、直接對最高權(quán)利機(jī)構(gòu)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)直接負(fù)責(zé)內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)、組織工作。其次分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)由總行直接任命，內(nèi)審人員的薪酬、福利及晉升均由總行決定，這樣從總行到分支機(jī)構(gòu)，逐級(jí)建立獨(dú)立的內(nèi)審部門，保證內(nèi)審部門在無管理層的干涉下自由執(zhí)行審計(jì)任務(wù)、報(bào)告審計(jì)結(jié)果，從而形成一套擁有足夠獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)體系。

2.引入新的審計(jì)方法和技術(shù)，拓寬審計(jì)范圍和內(nèi)容。首先在審計(jì)技術(shù)和方法上引入“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的審計(jì)理念，通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)找出銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱點(diǎn)，進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，并協(xié)助業(yè)務(wù)部門制定預(yù)防措施，緊緊圍繞事前風(fēng)險(xiǎn)控制的目的開展審計(jì)工作。其次，擴(kuò)大監(jiān)督范圍，充實(shí)審計(jì)內(nèi)容，加強(qiáng)對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的審計(jì)。產(chǎn)品創(chuàng)新在給商業(yè)銀行帶來巨大利潤的同時(shí)，也成為銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的新來源，內(nèi)審人員應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)建議，助力銀行在不斷創(chuàng)新的基礎(chǔ)上有效防范風(fēng)險(xiǎn)。第三，進(jìn)一步完善審計(jì)作業(yè)流程，應(yīng)根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目的差異分別設(shè)計(jì)適用的流程，優(yōu)化流程中各環(huán)節(jié)的輔助工具，針對不同審計(jì)項(xiàng)目，設(shè)計(jì)控制問卷、審計(jì)底稿、審計(jì)意見確認(rèn)書等，結(jié)合業(yè)務(wù)需要，持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化審計(jì)管理流程和作業(yè)流程，有效提高內(nèi)審工作效力。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。高素質(zhì)人員是高質(zhì)量工作的保障，因此建立一支綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水準(zhǔn)高的審計(jì)人員隊(duì)伍是我國商業(yè)銀行開展審計(jì)工作的必備條件，也是提高商業(yè)銀行內(nèi)控水平、樹立審計(jì)權(quán)威、保證內(nèi)審作用的關(guān)鍵因素。各商業(yè)銀行應(yīng)建立科學(xué)的激勵(lì)考核機(jī)制，提高內(nèi)審人員薪酬待遇，在吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊(duì)伍的同時(shí)，對內(nèi)審人員素質(zhì)提出明確要求，培養(yǎng)他們的創(chuàng)新思維能力，激發(fā)他們努力學(xué)習(xí)和掌握新知識(shí)。實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)標(biāo)上崗制或資格認(rèn)證制，每年還要對審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)教育和培訓(xùn)，提高他們對新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)及專業(yè)知識(shí)的熟練程度，并通過考試驗(yàn)收，考試合格后方能通過年檢。與此同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)審人員職業(yè)操守和誠信道德教育，培養(yǎng)良好的內(nèi)審文化。

通過以上分析可以看出，只有加強(qiáng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的流程，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法及手段，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，才能逐步完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，真正成為“內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)營安全、效益良好”的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。

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（編輯：劉影）