摘 要：中原經(jīng)濟(jì)區(qū)是中原崛起、河南振興的載體和平臺(tái)，中原經(jīng)濟(jì)區(qū)的發(fā)展依靠廣大的民營企業(yè)，而中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理多存在著各種問題。從中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題出發(fā)，提出一系列改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：中原經(jīng)濟(jì)區(qū)；財(cái)務(wù)管理；中小企業(yè)

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）22-0162-02

2012年11月，國務(wù)院批復(fù)《中原經(jīng)濟(jì)區(qū)規(guī)劃》，建設(shè)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)擁有了綱領(lǐng)性文件。經(jīng)濟(jì)區(qū)范圍包括河南18個(gè)地市及山東、安徽、河北、山西12個(gè)地市3個(gè)縣區(qū)，總面積約28.9萬平方公里、總?cè)丝诩s1.5億人。河南是中原經(jīng)濟(jì)區(qū)的主戰(zhàn)場，目前河南民營經(jīng)濟(jì)已占全省經(jīng)濟(jì)總量的61%以上，成為經(jīng)濟(jì)增長的重要引擎、吸納就業(yè)的重要渠道、科技創(chuàng)新的重要載體、縣域經(jīng)濟(jì)的重要支撐。實(shí)踐證明，民營經(jīng)濟(jì)就是就業(yè)經(jīng)濟(jì)、富民經(jīng)濟(jì)、強(qiáng)省經(jīng)濟(jì)。因此，研究民營中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)的發(fā)展有著重要的意義。

財(cái)務(wù)管理是以提高經(jīng)濟(jì)效益為目（Financial Management）的、以運(yùn)籌資金為對(duì)象的應(yīng)用性經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科，它是在中國相關(guān)法律法規(guī)及方針政策的指導(dǎo)下，根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，在一定的整體目標(biāo)指導(dǎo)下，按照企業(yè)發(fā)展對(duì)資金管理的基本要求，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作是企業(yè)管理的核心組成部分。財(cái)務(wù)管理主要包括四大塊的內(nèi)容：籌資管理、投資管理、資金營運(yùn)管理和收益分配管理四個(gè)大塊。財(cái)務(wù)管理水平與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益直接相關(guān)，它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的管理手段。規(guī)范的財(cái)務(wù)管理有利于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)發(fā)展提供最直接的參謀和支持。

一、中小型企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)管理問題

（一）內(nèi)部控制不健全

內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中尤為重要，它是用來推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)的準(zhǔn)確性以及可靠性。而中小企業(yè)多從經(jīng)費(fèi)的考慮，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，沒有規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)作用有限。有些甚至形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響了互相監(jiān)督、互相制約的體制。另一方面其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，制約了會(huì)計(jì)控制制度的有效發(fā)揮，導(dǎo)致欺詐不良行為的發(fā)生，最終導(dǎo)致無法基于會(huì)計(jì)信息做出科學(xué)的決策。

（二）管理觀念淡薄，重視程度不夠

中國大多數(shù)中小企業(yè)為民營企業(yè)，企業(yè)的投資者也是經(jīng)營管理者。他們不具備市場銷售和國際貿(mào)易的基礎(chǔ)知識(shí)，缺乏戰(zhàn)略意識(shí)，憑借著個(gè)人的努力和對(duì)財(cái)富追逐精神，按個(gè)人意志辦事，管理視野狹窄，短期化生產(chǎn)經(jīng)營行為比較突出。首先，一些中小企業(yè)受迫于生存壓力，將重點(diǎn)精力投入在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)上，有只要產(chǎn)品銷量好、銷售收入就不斷地增長的思想觀念，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不高，更多是的把會(huì)計(jì)用在銷售環(huán)節(jié)上，只要產(chǎn)品銷量好，銷售收入就不斷地增長的思想觀的中小企業(yè)將直接與國外的跨國企業(yè)進(jìn)行競爭，如果缺乏一套健全適用的財(cái)務(wù)制度，資本、決策、風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)力通常集中在一個(gè)管理者手中，企業(yè)這類組織架構(gòu)雖然能夠形成直接的約束與激勵(lì)效應(yīng)，決策及時(shí)，應(yīng)對(duì)靈活，管理成本不高，但是財(cái)務(wù)管理的成效局限于這個(gè)管理者的個(gè)人能力，很少帶來能力效益。此外，管理者要么對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法并沒有進(jìn)行一定研究，觀念過時(shí)，要么僅僅為了企業(yè)生存，以增加產(chǎn)品銷量，擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍作為運(yùn)營目標(biāo)，而忽略財(cái)務(wù)管理本應(yīng)在企業(yè)日常運(yùn)營中所起的核心參謀作用，忽視財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性和重要指導(dǎo)作用，出現(xiàn)職責(zé)不清、越權(quán)行事等行為。可見，中小企業(yè)管理者們并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展壯大所起到的重要作用，沒有有效地將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制中，不能體現(xiàn)其專業(yè)性和可行性，從而使其在企業(yè)管理中的作用無從發(fā)揮。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)欠缺，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提高

有不少中小企業(yè)設(shè)立了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或素質(zhì)低等現(xiàn)象，這些都直接影響著企業(yè)的正常運(yùn)營部門，主要問題：一是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，部門職責(zé)不清、設(shè)置不合理、缺乏科學(xué)性，會(huì)計(jì)執(zhí)行隨意性較大。二是原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，對(duì)材料、工時(shí)、動(dòng)力等消耗，沒有進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理和健全的分析核算制度、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況。三是操作不規(guī)范，人員流動(dòng)大，專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，素質(zhì)有待提高。

（四）融資困難，資金嚴(yán)重不足

中小企業(yè)融資的主要問題是：融資渠道狹窄、融資方式單一、融資成本高。其主要原因：一是中小企業(yè)很難獲得在證券市場發(fā)行股票或債券的直接融資資格，缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的投資風(fēng)險(xiǎn)基金和直接融資渠道。二是受企業(yè)規(guī)模小、資信度不高等因素制約，絕大多數(shù)中小企業(yè)難以從銀行獲得貸款特別是長期貸款。三是缺乏專門為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)規(guī)模小、可控資源少、但往往又處于快速發(fā)展階段需要大量的資金投入。企業(yè)融資困難技術(shù)改造資金不足、轉(zhuǎn)型升級(jí)困難，使絕大部分中小企業(yè)面臨著成長的煩惱和發(fā)展的困惑。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要對(duì)策

（一）爭取政府的支持

在中國目前的市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式中，中小企業(yè)和大型企業(yè)相比的財(cái)務(wù)管理劣勢地位明顯，要使得中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)更加良性健康的發(fā)展，提高政府有關(guān)部門對(duì)中小企業(yè)政策支持力度極為重要。一是通過完善法律法規(guī)，提高中小企業(yè)市場融資信用，如盡快制定像美國的《中小企業(yè)法》和日本的《中小企業(yè)基本法》等法律。二是成立中小企業(yè)發(fā)展基金，如特定用途基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、擔(dān)保基金和互助基金等，大力支持中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。三是加快中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系建設(shè)。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)不能以盈利為主要目的，主要以服務(wù)中小企業(yè)為目的，擔(dān)保費(fèi)用的收取不能增加。

（二）觀念革命是中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)

中小企業(yè)管理者為企業(yè)付出了大量的資本、智慧和心血，而企業(yè)的平均生命周期僅有三至五年，站在中小企業(yè)生存和成長的角度思考，觀念革命是其維持長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。要樹立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，就要建立以財(cái)務(wù)管理為企業(yè)管理核心的財(cái)務(wù)管理制度。一是要打破任人唯親的落后傳統(tǒng)，放開財(cái)務(wù)人員的身份界限，采用先進(jìn)科學(xué)的用人機(jī)制和管理理念，只有如此才能使中小企業(yè)在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭中占據(jù)更為有利的地位。二是要對(duì)中小企業(yè)的中高層管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，促使中小企業(yè)經(jīng)營者轉(zhuǎn)變觀念，確立財(cái)務(wù)管理工作在整個(gè)企業(yè)管理中的中心地位，從企業(yè)經(jīng)營的大局出發(fā)，提高財(cái)務(wù)管理的水平層次。三是要從普及會(huì)計(jì)法律法規(guī)的宣傳力度，對(duì)全體員工進(jìn)行新《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)制度的培訓(xùn)，盡快營造企業(yè)內(nèi)部的“學(xué)法、知法、守法”會(huì)計(jì)管理氛圍。

（三）加強(qiáng)運(yùn)營資金管理，提高運(yùn)營資金使用效率

首先是要完善營運(yùn)資金的歸口管理責(zé)任制，并采用與責(zé)任績效掛鉤的獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的積極性，降低營運(yùn)資金的占用，加快營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，提高營運(yùn)資金的使用效率。其次，要運(yùn)用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理方法，例如對(duì)現(xiàn)金管理可運(yùn)用最佳現(xiàn)金持有量法和現(xiàn)金收支預(yù)算法；對(duì)收付款管理可運(yùn)用銷售百分比法、賬齡分析法和一定的現(xiàn)金、折扣；對(duì)存貨管理可運(yùn)用ABC分類管理和存貨經(jīng)濟(jì)批量模型等。

（四）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)的發(fā)展離不開人才的培養(yǎng)。一方面，在選擇財(cái)務(wù)人員時(shí)要注重應(yīng)聘者的專業(yè)背景與勝任能力，絕不可以任人唯親；另一方面，對(duì)財(cái)務(wù)人員分不同崗位和不同業(yè)務(wù)，通過多種途徑和形式進(jìn)行多層次的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，要建立和完善激勵(lì)制度，提高財(cái)務(wù)人員的工作的極積性。使財(cái)務(wù)人員不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展知識(shí)面，提升業(yè)務(wù)技能，更好適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)快速發(fā)展的需要。

（五）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理與控制

針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控管理比較薄弱的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理與控制，及時(shí)建立健全企業(yè)的內(nèi)控制度，以保證財(cái)務(wù)管理作用的充分發(fā)揮，具體說來，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)。（1）在企業(yè)內(nèi)部建立相互制約的機(jī)制，使企業(yè)在處理每項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，都能保證有兩個(gè)以上的個(gè)人或者部門參與，并能實(shí)現(xiàn)相互制約和牽制，這有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題，減少或避免財(cái)務(wù)管理工作的缺陷；（2）建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，應(yīng)該有效控制企業(yè)內(nèi)部部門或員工在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的權(quán)限。單位內(nèi)部某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，否則就不能進(jìn)行；（3）實(shí)行全面預(yù)算控制，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，明確相關(guān)責(zé)權(quán)，并保證預(yù)算在執(zhí)行中允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實(shí)際；（4）健全實(shí)物資產(chǎn)控制制度，要嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸人員，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。

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[責(zé)任編輯 安世友]