摘 要：當(dāng)前物流行業(yè)競爭日趨激烈，生存環(huán)境不斷出現(xiàn)劇烈變化。這就從客觀上要求物流企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，保證資本市場有效運(yùn)行至關(guān)重要。主要對(duì)物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)部控制建設(shè)；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F250 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）22-0016-02

一、當(dāng)前中國物流企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境不佳。中國目前的物流企業(yè)有1/4以上是只提供單一物流服務(wù)的中小型物流企業(yè)。他們多由以往的運(yùn)輸車隊(duì)個(gè)體戶或家族企業(yè)轉(zhuǎn)變而成，主要從事儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)，沒有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或內(nèi)部審計(jì)部門，企業(yè)重大事項(xiàng)的決定權(quán)多掌握在一人或少數(shù)幾人手上。這些企業(yè)大多沒有構(gòu)建成熟合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，責(zé)任分配不明確。員工的任用上也多出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，員工總體素質(zhì)不高，近一半的物流企業(yè)擁有大學(xué)本科學(xué)歷的員工不到20%，再加上企業(yè)沒有形成獨(dú)特的企業(yè)文化，員工的自我管理意識(shí)薄弱，管理難度大。

2.財(cái)務(wù)核算體系不完善。中小型物流企業(yè)大多沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系。企業(yè)的重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)大多由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)人員僅從事較簡單的會(huì)計(jì)工作，沒有設(shè)專門的管理會(huì)計(jì)，可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)預(yù)算無法合理編制和物流成本模糊等問題。預(yù)算無法編制，企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用也就無法較好控制。成本無法分項(xiàng)目、分部門、分類別的核算，也就無法根據(jù)相應(yīng)數(shù)據(jù)去計(jì)算指標(biāo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行專業(yè)化的分析。且財(cái)務(wù)核算體系不完善會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)的監(jiān)督能力減弱，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)異常，財(cái)務(wù)人員不可能迅速地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也有待提高，一部分企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，部分財(cái)務(wù)人員為了個(gè)人利益，協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人制造虛假的財(cái)務(wù)信息。

3.管理人員素質(zhì)有待提高。內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平將會(huì)限制系統(tǒng)的有效程度。同時(shí)，管理人員的疏忽大意、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解等，也可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。因此，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要有稱職的管理者來全面貫徹實(shí)施，所設(shè)計(jì)的控制目標(biāo)才能預(yù)期達(dá)到。

4.制度流程建設(shè)相對(duì)滯后。企業(yè)目前已有的內(nèi)部控制制度一般都是為那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計(jì)的，對(duì)那些非經(jīng)常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型的控制能力較弱。企業(yè)為了生存和發(fā)展，需要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營服務(wù)策略，或增設(shè)分支，或投資新領(lǐng)域，導(dǎo)致原有的控制制度對(duì)新增業(yè)務(wù)失去控制作用。并且，信息技術(shù)的高速發(fā)展與普遍應(yīng)用，給企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)提出了前所未有的挑戰(zhàn)，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)也提出了更高的要求。面對(duì)層出不窮的新情況，內(nèi)部控制制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。

二、物流企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

1.完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)，是有效實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。完善董事會(huì)的功能和設(shè)置，加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，提高外部獨(dú)立董事的比重，增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，利用獨(dú)立董事多元化的知識(shí)背景增加決策的科學(xué)性和透明性；董事會(huì)下設(shè)必要的專業(yè)委員會(huì)（如審計(jì)委員會(huì)），對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)等工作進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，并擁有聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決定權(quán)等，提升內(nèi)部審計(jì)部門的地位和歸屬，合理配置審計(jì)資源，解決內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力的狀況。

2.建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。（1）建立有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。（2）按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成內(nèi)部相互制衡機(jī)制。（3）不斷提高會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)。

3.加強(qiáng)物流企業(yè)合同管理?，F(xiàn)代物流不是簡單的代理、運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、保管、報(bào)關(guān)等合同的簽訂。它提供的是一整套方案，是按一定流程管理的設(shè)計(jì)方案，該流程要解決企業(yè)的各種疑難問題，達(dá)到簡化程序、降低成本、提高管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭能力的效果，合同涉及的環(huán)節(jié)多、時(shí)間長、要求復(fù)雜。所以簽訂時(shí)應(yīng)注意：合同的合理性、完善性及是否具有可行性，是否考慮到其經(jīng)濟(jì)性等。提升保險(xiǎn)的利用、優(yōu)化。有關(guān)現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)已在逐步開展，但大多數(shù)的傳統(tǒng)物流企業(yè)還只停留在投保貨運(yùn)代理責(zé)任險(xiǎn)的階段。所以一些專門從事現(xiàn)代物流的物流企業(yè)應(yīng)慎重考慮投保自己的責(zé)任險(xiǎn)，將其責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)事先予以轉(zhuǎn)移才是上策。同時(shí)，利用各種條件，優(yōu)化組合投保的保險(xiǎn)品種，既要減少潛在的損失，又要降低投保的成本。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。根據(jù)實(shí)際情況制定出一套風(fēng)險(xiǎn)管理程序，并嚴(yán)格按照程序進(jìn)行操作。并且不斷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念與知識(shí)。當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)及早報(bào)告，防止損失的擴(kuò)大。所有員工應(yīng)深刻理解風(fēng)險(xiǎn)的存在以及可能帶來的損失，使工作盡可能準(zhǔn)確、安全。若確實(shí)發(fā)生了差錯(cuò)，應(yīng)立即處理，抓住機(jī)會(huì)阻止更加嚴(yán)重問題的發(fā)生。

5.完善內(nèi)部物流系統(tǒng)軟件建設(shè)。完整的信息以及多角度的數(shù)據(jù)分析對(duì)于現(xiàn)代物流企業(yè)做大做強(qiáng)意義非常。公司在完善內(nèi)部物流系統(tǒng)軟件方面采取的措施包括：首先，要做到信息的分類和記錄方面的完備性。公司要求信息記錄要“不怕麻煩”，全面記錄，因?yàn)樵绞窃敱M的信息對(duì)分析和經(jīng)營越有利。比如，公司曾發(fā)生過有關(guān)開單人員與駕駛員勾結(jié)，一票貨多次重復(fù)送貨以騙取公司費(fèi)用的行為。通過內(nèi)部物流系統(tǒng)軟件的比對(duì)功能可杜絕此類行為的發(fā)生。其次，要保證信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。為了保證信息的唯一性，公司為財(cái)務(wù)系統(tǒng)模塊設(shè)計(jì)了“下賬”功能，杜絕了重復(fù)報(bào)賬的可能。再次，要保證信息錄入的及時(shí)性，為客戶做好跟蹤查詢服務(wù)，同時(shí)為內(nèi)部管理分析及時(shí)提供有用信息。實(shí)踐表明，一個(gè)不斷完善的物流信息系統(tǒng)軟件能為企業(yè)提供一個(gè)完善的內(nèi)控監(jiān)控器，可隨時(shí)發(fā)現(xiàn)每一個(gè)控制點(diǎn)最新存在的問題，不斷補(bǔ)充、修正和完善內(nèi)部控制制度體系。