【摘 要】中國(guó)鐵路從始建到現(xiàn)在經(jīng)過(guò)了一個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，國(guó)家在進(jìn)入“十二五”全面建設(shè)發(fā)展階段，鐵路建設(shè)招標(biāo)模式逐漸轉(zhuǎn)為施工圖招標(biāo)，因此在鐵路施工中對(duì)于成本的控制及經(jīng)濟(jì)分析顯得尤為重要，而目前各鐵路工程施工單位對(duì)于工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析僅限于由駐點(diǎn)項(xiàng)目部提供幾張至十幾張不等的表格，由公司匯總，存在著對(duì)下一階段（或時(shí)期）施工的經(jīng)濟(jì)情況考慮不足。此論文根據(jù)國(guó)家鐵路發(fā)展情況和項(xiàng)目對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的開(kāi)展情況進(jìn)行論述，各項(xiàng)目可根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況靈活選用，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】十二五 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 部門(mén)職責(zé) 過(guò)程控制

中國(guó)的鐵路建設(shè)始于清朝末年，經(jīng)過(guò)一個(gè)多世紀(jì)的建設(shè)和發(fā)展，中國(guó)目前已經(jīng)擁有僅次于美國(guó)和俄羅斯的全球第三大鐵路網(wǎng)、以及全球最大規(guī)模的高速鐵路網(wǎng)。尤其是在國(guó)家進(jìn)入“十二五”發(fā)展階段后，國(guó)家對(duì)于鐵路發(fā)展提出了進(jìn)一步的基本原則：堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展，有序推進(jìn)鐵路建設(shè)；堅(jiān)持安全發(fā)展，確保安全持續(xù)穩(wěn)定；堅(jiān)持創(chuàng)新發(fā)展，全面推進(jìn)鐵路現(xiàn)代化；堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展，重視鐵路經(jīng)營(yíng)效益；堅(jiān)持協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)綜合效益最大化；堅(jiān)持綠色發(fā)展，提高資源利用效率。初步形成便捷、安全、經(jīng)濟(jì)、高效、綠色的鐵路運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)，基本適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要。

鐵道部部長(zhǎng)盛光祖在一次內(nèi)部會(huì)議上表示，“十二五”期間，鐵路投資必須達(dá)到2.3萬(wàn)億元，否則無(wú)法完成規(guī)劃。這樣在“十二五”期間剩余的未來(lái)三年內(nèi)，鐵路投資估摸將每年接近5000億元?！拌F路應(yīng)該超前建設(shè)”的理念已經(jīng)成為共識(shí)，這是讓鐵路工程建設(shè)行業(yè)倍感振奮的好消息。

通過(guò)中國(guó)鐵路工程總公司領(lǐng)導(dǎo)的講話可以看出，“十二五”階段是個(gè)鐵路全面建設(shè)的階段，施工企業(yè)在新一輪的鐵路建設(shè)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)成本控制及效益的合理安排。以下針對(duì)鐵路項(xiàng)目進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，對(duì)鐵路工程施工企業(yè)的成本控制及效益安排進(jìn)行論述。

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是以計(jì)劃資料、數(shù)據(jù)核算和調(diào)查研究的情況為依據(jù)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程及其經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析研究，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給與正確的評(píng)價(jià)，探尋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的改進(jìn)方法，查找經(jīng)營(yíng)管理上的不足，提出經(jīng)營(yíng)管理方面的建議或者意見(jiàn)，指明改進(jìn)項(xiàng)目管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的方向，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，其目的是提高項(xiàng)目管理水平和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效益。

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析時(shí)，首先應(yīng)該明確的是鐵路項(xiàng)目需要分析的項(xiàng)目是什么，怎么進(jìn)行分析，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析作為一項(xiàng)任務(wù)來(lái)進(jìn)行。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主要內(nèi)容是分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程和經(jīng)營(yíng)成果及項(xiàng)目對(duì)人、財(cái)、物利用效果，分析各生產(chǎn)要素的配置和施工生產(chǎn)的外部環(huán)境。主要包括：項(xiàng)目收入情況、項(xiàng)目成本情況、項(xiàng)目資金管理情況、工程技術(shù)分析、項(xiàng)目資產(chǎn)構(gòu)成及資產(chǎn)質(zhì)量情況、項(xiàng)目施工生產(chǎn)組織管理情況、項(xiàng)目二次經(jīng)營(yíng)情況以及項(xiàng)目質(zhì)量、安全、工期、施工組織等影響項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的其它重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分析。簡(jiǎn)單具體概括為以下四部分內(nèi)容：

一、施工項(xiàng)目本期實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的分析

（一）施工生產(chǎn)計(jì)劃完成情況的分析；檢查分析本項(xiàng)目施工組織計(jì)劃的執(zhí)行完成情況，工程形象進(jìn)度，建安產(chǎn)值指標(biāo)完成情況，主要實(shí)物工程量指標(biāo)完成情況等。

（二）工程質(zhì)量、安全管理情況的分析。

反映項(xiàng)目施工生產(chǎn)的安全質(zhì)量情況和存在的問(wèn)題，分析造成安全質(zhì)量事故的原因及其對(duì)成本的影響、如何防治安全和質(zhì)量管理中問(wèn)題的出現(xiàn)等。

（三）施工方案優(yōu)化和施工組織設(shè)計(jì)的分析和具體施工過(guò)程中的現(xiàn)場(chǎng)組織與安排等的諸多分析。

二、施工項(xiàng)目各生產(chǎn)要素資源配置的分析

主要包括：勞動(dòng)力、材料、機(jī)械設(shè)備、資金和施工技術(shù)。對(duì)于存在不足、缺陷和亮點(diǎn)的地方要重點(diǎn)分析，分析內(nèi)容要有主次，與分析目的無(wú)關(guān)或關(guān)系不大可以簡(jiǎn)單分析，與下一步的科學(xué)決策和盈利水平有影響的就要重點(diǎn)分析，并及時(shí)調(diào)整決策。

三、項(xiàng)目成本的分析

將項(xiàng)目成本組成項(xiàng)目、成本控制措施和現(xiàn)場(chǎng)成本管理逐一進(jìn)行對(duì)比分析：從合同中標(biāo)價(jià)、施工圖預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃成本和實(shí)際成本入手。

四、經(jīng)營(yíng)成果分析

主要從財(cái)務(wù)報(bào)表方面進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，分析相關(guān)考核指標(biāo)的完成情況、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的達(dá)到或?qū)崿F(xiàn)情況，分析差距，尋找原因，提出下一步的可行性計(jì)劃或?qū)嵤┐胧?/p>

駐點(diǎn)項(xiàng)目部各部門(mén)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中的分工應(yīng)盡量明確，以下就各鐵路項(xiàng)目正常的部門(mén)劃分分別進(jìn)行明確：

（一）工程部：

1.組織施工圖審核，匯總各分部分項(xiàng)工程的施工圖數(shù)量，編制施工技術(shù)組織措施計(jì)劃，優(yōu)化施工方案。

2.監(jiān)督、指導(dǎo)各項(xiàng)目部對(duì)優(yōu)化方案的具體實(shí)施過(guò)程。

3.負(fù)責(zé)變更設(shè)計(jì)的簽認(rèn)。

4.負(fù)責(zé)提供對(duì)應(yīng)施工圖紙工程數(shù)量的項(xiàng)目整體材料計(jì)劃用量和已完工程量的材料計(jì)劃用量。

5.負(fù)責(zé)內(nèi)外部計(jì)量數(shù)量的確認(rèn)工作。

6.審核、匯總各項(xiàng)目部工程數(shù)量臺(tái)賬。

（二）工程經(jīng)濟(jì)管理部（或計(jì)劃合同部、預(yù)算成本部等名稱，以下簡(jiǎn)稱工經(jīng)部）

1.負(fù)責(zé)組織相關(guān)人員研究與業(yè)主簽訂的施工承包合同及相關(guān)文件，找出利潤(rùn)項(xiàng)目和虧損項(xiàng)目的分布特點(diǎn)，確定項(xiàng)目成本控制中需重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，同時(shí)作為變更索賠工作的突破口。

2.負(fù)責(zé)建立對(duì)內(nèi)對(duì)外驗(yàn)工計(jì)價(jià)臺(tái)帳。

3.監(jiān)控各分部分項(xiàng)工程的結(jié)算控制，對(duì)超過(guò)施工圖紙工程數(shù)量的對(duì)內(nèi)結(jié)算及時(shí)向主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議上確認(rèn)。

4.發(fā)布項(xiàng)目勞務(wù)分包統(tǒng)一限價(jià)，并參與控制勞務(wù)合同的單價(jià)的確定。

5.分析生產(chǎn)過(guò)程中各環(huán)節(jié)成本升降的原因，制定相應(yīng)補(bǔ)救措施予以糾偏。

6.建立及匯總各項(xiàng)目合同、勞務(wù)結(jié)算、驗(yàn)工計(jì)價(jià)（計(jì)量）、增收創(chuàng)效控制臺(tái)賬。

（三）物資機(jī)械部

1.建立物資集中采購(gòu)臺(tái)賬，并對(duì)各項(xiàng)目部材料消耗失常情況進(jìn)行預(yù)警。

2.制訂材料消耗控制目標(biāo)，建立總量控制臺(tái)帳。

3.督促、指導(dǎo)項(xiàng)目部收集匯總經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)資料、建立完善各項(xiàng)臺(tái)帳。

4.匯總各類材料價(jià)格、供應(yīng)、實(shí)際消耗、機(jī)械設(shè)備使用情況等信息臺(tái)帳。

5.匯總各項(xiàng)目部物資申請(qǐng)計(jì)劃和材料動(dòng)態(tài)表。

6.審查各項(xiàng)目部物資盤(pán)點(diǎn)記錄，審查各項(xiàng)目部物資與財(cái)務(wù)部門(mén)帳物相符、帳證相符情況。

7.組織各項(xiàng)目部對(duì)材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)的節(jié)超原因進(jìn)行分析并提供分析資料。

8.機(jī)械部門(mén)負(fù)責(zé)了解施工區(qū)域內(nèi)及周邊主要大型機(jī)械租賃資源和租賃價(jià)格狀況；負(fù)責(zé)對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)機(jī)械租賃情況進(jìn)行檢查、督導(dǎo)。

（四）財(cái)務(wù)部

1.監(jiān)控各項(xiàng)目部成本核算臺(tái)帳，每月組織各相關(guān)部門(mén)審查各項(xiàng)目帳證相符情況。

2.及時(shí)進(jìn)行成本核算、分析并反饋有關(guān)成本信息。

3.整理分析指揮（經(jīng)理）部經(jīng)費(fèi)使用情況。匯總各項(xiàng)目部經(jīng)費(fèi)使用情況。

在明確主要部門(mén)責(zé)任分工后，以下對(duì)每季度（或每月）需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的內(nèi)容進(jìn)行說(shuō)明：（1）方案優(yōu)化：對(duì)項(xiàng)目本期進(jìn)行方案優(yōu)化情況進(jìn)行總結(jié)，未發(fā)生方案優(yōu)化的要分析原因，并對(duì)下一步方案優(yōu)化進(jìn)行策劃并跟蹤實(shí)施。（2）對(duì)本期及開(kāi)累完成的產(chǎn)值、主要形象進(jìn)度進(jìn)展情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。（3）勞務(wù)成本控制：此項(xiàng)控制應(yīng)為事前控制，根據(jù)各施工項(xiàng)目的實(shí)際情況，在事前編制勞務(wù)成本策劃方案及提出合理的勞務(wù)限價(jià)及部分利潤(rùn)，并在結(jié)算時(shí)嚴(yán)格控制。（4）材料成本控制：從材料采購(gòu)、采購(gòu)計(jì)劃、限額發(fā)料、材料庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)、周轉(zhuǎn)材料及小型機(jī)具攤銷、材料節(jié)超等各個(gè)方面分別分析，對(duì)存在問(wèn)題提出應(yīng)對(duì)措施并跟蹤實(shí)施。（5）機(jī)械設(shè)備控制：通過(guò)各方面租賃合同單價(jià)、租賃付款、機(jī)械設(shè)備費(fèi)用節(jié)超方面分析控制，對(duì)存在問(wèn)題提出應(yīng)對(duì)措施并跟蹤實(shí)施。（6）間接費(fèi)控制：對(duì)各級(jí)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃、臺(tái)賬及節(jié)超進(jìn)行分析。（7）工期特別是關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)工期情況分析：以架梁、鋪軌、聯(lián)調(diào)聯(lián)試三條主線控制，通過(guò)分析情況及存在問(wèn)題，提出解決措施并跟蹤實(shí)施，不斷優(yōu)化資源配置，滿足合同工期或建設(shè)單位的調(diào)整工期。（8）成本狀況分析：對(duì)內(nèi)部預(yù)算、責(zé)任成本預(yù)算和實(shí)際發(fā)生成本進(jìn)行對(duì)比，分析產(chǎn)生偏差的原因。（9）經(jīng)營(yíng)情況分析：綜合工費(fèi)、料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、經(jīng)費(fèi)支出情況，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)盈虧情況進(jìn)行深入分析，對(duì)剩余工程進(jìn)行計(jì)算，預(yù)計(jì)整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。解析項(xiàng)目成本的構(gòu)成，即工料機(jī)和管理費(fèi)的發(fā)生額度，并且細(xì)致分析虧在哪、盈在何處，對(duì)項(xiàng)目管理的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋茖W(xué)評(píng)價(jià)本分析期的工程成本管理水平，使下一階段管理工作更具有目標(biāo)性。（10）變更索賠：緊緊圍繞合同和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，利用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的平臺(tái)，讓各部門(mén)結(jié)合本專業(yè)實(shí)際情況，共同出謀劃策，并采取先算后變、爭(zhēng)取主動(dòng)變更、化整為零、先易后難、個(gè)性優(yōu)先、緊盯不放等策略進(jìn)行變更索賠。（11）后期情況預(yù)測(cè)：根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況及后期收入、責(zé)任成本預(yù)測(cè)后期的盈虧情況，從而預(yù)測(cè)整個(gè)項(xiàng)目的總體盈虧情況。

在各部門(mén)明確崗位工作及活動(dòng)分析內(nèi)容后，以下就各部門(mén)在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中的關(guān)系進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明。

首先，工程部應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際施工進(jìn)展情況，確定下一季度的計(jì)劃完成工程量，經(jīng)各部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，將計(jì)劃完成工程量作為施工主體和下一期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的中心。其次，物資部結(jié)合實(shí)際采購(gòu)單價(jià)，確定所需購(gòu)買的用于完成計(jì)劃工程量的材料，包括自購(gòu)材料、周轉(zhuǎn)材料等，明確列出消耗量清單，編制總價(jià)，安全質(zhì)量部保證正常的安全生產(chǎn)費(fèi)用的支出。辦公室的計(jì)劃消耗一般以計(jì)劃工程量的產(chǎn)值為基數(shù)，確定平均系數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。在各部門(mén)統(tǒng)計(jì)完成后，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確認(rèn)后匯總至工經(jīng)部。當(dāng)季施工完成后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)牽頭，統(tǒng)計(jì)各部門(mén)實(shí)際消耗，與之前上報(bào)的計(jì)劃消耗額進(jìn)行對(duì)比，分析多在哪、省在何處，并結(jié)合到下一季的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中去，這樣才能做到優(yōu)點(diǎn)更優(yōu)，缺點(diǎn)及時(shí)調(diào)整決策。

以上是根據(jù)國(guó)家鐵路發(fā)展情況和項(xiàng)目對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的開(kāi)展情況進(jìn)行的論述，由于鐵路工程屬于政策導(dǎo)向性較為明顯的特殊項(xiàng)目，各施工單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮政府的政策性文件，以“開(kāi)源節(jié)流”為指導(dǎo)思想，為企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。各項(xiàng)目可根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況靈活選用，以上論述僅供參考。