摘要：對于企業(yè)而言，在經(jīng)營生產(chǎn)的過程中，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，要向國家和地方政府上交一定的負稅。而在企業(yè)向國家上交的稅款項目中，營業(yè)稅和增值稅是長久以來流轉(zhuǎn)稅的主要形式。“十二五”規(guī)劃的內(nèi)容中，為了切實的減輕我國部分企業(yè)的，特別是減輕一些規(guī)模較小的企業(yè)稅費疊加負擔，實施了營業(yè)稅改為征收增值說的稅費改革，可以說，對于企業(yè)在未來的經(jīng)營運作都具有著重大的影響。本文將從實施這種“營改增”的必要性以及對于企業(yè)稅負的影響角度進行探討，得出相應的結論。

關鍵詞：企業(yè)稅負；“營增稅”改革；改革影響

一、引言：

自2008年以來，黨中央為了進一步擴大國民經(jīng)濟內(nèi)在發(fā)展需要，拉動我國經(jīng)濟的持續(xù)快速增長，實施了一系列的政策調(diào)整方案。我國稅務總局以及財政部門在2011年的11月開始啟動了實施“營改增”的試點方案，截止到2013年我國已經(jīng)在以上海一些試點行業(yè)的基礎上逐步的拓寬了“營改增”的實施范圍。這樣的舉措，使得很多企業(yè)的稅負得到了減輕，國家提升了對一些稅收政策的保障力度，很多企業(yè)的切實得到了實惠，進而也進一步提升了企業(yè)自身的組織績效的水平。

二、營業(yè)稅與增值稅的概念界定

在我國的稅務政策的涵蓋范圍中，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中所提交的供給稅勞務，將沒有具體外化形式的資產(chǎn)，移交或者銷售給他方，進而銷售主體就會相應的獲得一些銷售經(jīng)營的利益。針對這部分的經(jīng)營效益所征收的稅務就是營業(yè)稅。

而增值稅是相對于企業(yè)在本領域內(nèi)在日常運作的過程中，對于生產(chǎn)物種的加工制作、修理整治引進的物資的個體，在產(chǎn)品加工或者營銷之后獲得的增加的效益所征收的一種稅務。

對于企業(yè)實施的這兩個稅種類型，它們都隸屬于我國相關機構向企業(yè)征收的流轉(zhuǎn)稅的不同形式。但是這兩種稅種之間由于所征收的對象以及核算稅率的標準不同，兩者屬于不同的概念。通常情況下，交稅主體在履行納稅義務的時候，繳納其中的一種稅種，另一種則無需再繳納，也就相應的實現(xiàn)了稅負公正、明晰的納稅形式。

三、企業(yè)實施“營改增”的必要性

改革開放以來，為了促進國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展，黨中央在經(jīng)濟領域進行了不斷的探索。在對企業(yè)實施的稅費制度上，不包含建筑行業(yè)在內(nèi)的第二產(chǎn)業(yè)都需要征收增值稅，同時，營業(yè)稅還有額外附加在眾多的第三產(chǎn)業(yè)的領域。這樣就使得一部分企業(yè)需要疊加性的繳納兩種稅費，增加了企業(yè)發(fā)展的稅負壓力；一部分隸屬于第三產(chǎn)業(yè)的服務性質(zhì)的企業(yè)缺乏一種提升服務質(zhì)量的緊迫感，不利于提升被服務方的幸福指數(shù)。

同時，伴隨著對外開放的進程不斷的推進，很多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及服務領域不斷的擴大，傳統(tǒng)的稅費制度不利于企業(yè)生產(chǎn)效能的提升，而“營改增”與國際管用的稅費標準相吻合，順應了時代發(fā)展的潮流，必然有利于企業(yè)自由發(fā)展，促進國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

四、“營改增”對企業(yè)稅負的影響

“營改增”猶如一柄雙刃劍，對于不同性質(zhì)的企業(yè)今后的發(fā)展有著不同的影響。自2012年元月推行征收增值稅的試點以來，合計大約有十二萬的企業(yè)參與到了征收增值稅的稅費制度中，其中按照企業(yè)的年銷售額的不同，可以將征稅主體劃分為規(guī)模較小的納稅主體以及常規(guī)性的納稅主體兩種類型。所以說，對于不同規(guī)模的納稅主體而言，實施單一征收增值稅帶來的影響也是不盡相同的。

（一）對規(guī)模較小的企業(yè)納稅人的影響

國家對征收增值稅的企業(yè)規(guī)模有著相應的界定標準，其中年度營業(yè)額在五百萬元以下，就屬于規(guī)模較小的企業(yè)納稅主體。這部分實力相對較弱的小型企業(yè)在以往需要繳納占企業(yè)營業(yè)額5%的營業(yè)稅，而實施改征增值稅之后，僅僅只需要繳納3%的增值稅。大幅度下調(diào)的負稅，對于競爭實力相對弱小的企業(yè)來講，有了更多的資金精力來發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)，就會為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展注入活力，在市場經(jīng)濟發(fā)展的潮流中贏得自身的生存空間。

（二）對于常規(guī)性納稅主體的影響

對于年度營業(yè)額達到或者超過五百萬的數(shù)值限定的企業(yè)，它們繳納稅金的時候就需要按照國家試定標準對于常規(guī)性納稅主體的界定來上交增值稅。

在實施“營改增”措施之后，大多數(shù)的常規(guī)性的納稅主體也是出現(xiàn)了稅負較之以往降低的情況。但是，也有一小部分企業(yè)比如以人力資源為企業(yè)主體資源服務類型的企業(yè)，其自身的企業(yè)效益主要來源于人力資源的服務效能所得，所以其單一的收入，對于企業(yè)增值產(chǎn)出沒有什么推進作用，加之，不能從國家得到一定的差額稅收補貼，基于上述的情況就致使征收增值稅之后，企業(yè)的稅負不降反升了。

除了以上所列舉的匱乏進項稅額的常規(guī)性企業(yè)之外，還有一部常規(guī)性的納稅主體他們在修理或者整治，以及對于一些產(chǎn)品實施深加工的過程中，會在產(chǎn)出上創(chuàng)造更多的進項稅額，這樣在完成國家征收的增值稅之后，相對于繳納的營業(yè)稅的數(shù)額，實際上這部分常規(guī)性企業(yè)的稅負也相對下降了。

（三）企業(yè)生產(chǎn)參與主體福利保障的影響

據(jù)上海等地實施“營改增”試點的調(diào)查結果顯示，營業(yè)稅改征增值稅之后，大多數(shù)的企業(yè)的稅負呈現(xiàn)出下降的趨勢。（見下表）

企業(yè)的稅務資金額度下降的話，企業(yè)的就會有更大的資金實力去拓展自身的發(fā)展領域。為了提升本企業(yè)的組織績效，進而增強競爭實力，具有先進理念的企業(yè)就必然會拿出一部分資金對員工的福利津貼實施補助，以達到促進個人績效提升的目的。這樣企業(yè)員工在醫(yī)療、意外保險等領域的個人生存水平就會在“營改增”的社會背景之下不斷的得以提升。當然也會拉動整個國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展，維護整個社會的安定團結，推進實現(xiàn)“中國夢”的進程。

五、實現(xiàn)“營增稅”的調(diào)整的措施

（一）依據(jù)企業(yè)性質(zhì)不同，實施靈活的稅費制度

企業(yè)按照經(jīng)營規(guī)模以及行業(yè)性質(zhì)的不同，在面對“營改增”的稅費改革的時候，自身所擔負的壓力也是不盡相同的。因此，進一步切實的推行“營改增”以達到降低企業(yè)稅負的目的，就應當區(qū)分對待對企業(yè)征收的增值稅的比例，比如一些人力資源、技藝比較密集型的服務型企業(yè)可以適當?shù)南抡{(diào)稅率，減輕企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中所面對的壓力。

（二）介入先進科技，創(chuàng)新稅務收取流程

伴隨著因特網(wǎng)的普及，各行業(yè)之間的交流更加的緊密，一些先進的技術理念也呈現(xiàn)在稅費制度實施的層面。因此，在實施“營改增”的進程中，相關的職能部門應積極的引進先進精準的測算理念，制定出精準的EXCEL測算表格，根據(jù)表格開具相關的稅務發(fā)票。從而，使得企業(yè)對于所繳納的增值稅了然于心。

（三）做好試點成果評價工作，推進稅費調(diào)整的有序化進程

2012年推行“營改增”的試點工作以來，取得了一定的成效，但是，在這種不斷摸索的進程中，我們也應當緊密的關注企業(yè)在繳納增值稅之后的股市變化以及企業(yè)人力資源工作效能等環(huán)節(jié)。通過網(wǎng)絡、熱線、問卷調(diào)查等多種形式，即及時的反饋稅改之后的企業(yè)經(jīng)營運作情況，為納稅的企業(yè)提供更好的便捷服務，從而推進稅改的有序化的進程。

六、結語：

我國推行的“營改增”的稅費改革，對于眾多的企業(yè)來講一是一項促進本企業(yè)進一步發(fā)展的良好的際遇。在這樣的機遇面前，企業(yè)的稅負較之以前會有相應的變化，相關的負責人應當及時調(diào)整本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營結構，這樣，才可能在未來的經(jīng)濟發(fā)展的洪流中，找到適合本企業(yè)發(fā)展的融合點，進而提升自身的競爭實力。（作者單位：山東愛康好醫(yī)藥有限公司）

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