摘要：現(xiàn)代企業(yè)中，會(huì)計(jì)電算化幾乎能夠決定一個(gè)企業(yè)的發(fā)展前景，同時(shí)，內(nèi)部控制也在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的管理當(dāng)中顯得十分重要。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展，必須要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理當(dāng)中的內(nèi)部控制，有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化；管理；內(nèi)部控制

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制的關(guān)系

利用計(jì)算機(jī)信息操作系統(tǒng)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化的轉(zhuǎn)變，與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，對(duì)信息和數(shù)據(jù)的處理更準(zhǔn)確、更迅速、更及時(shí)，也更有效，對(duì)于以往繁重的會(huì)計(jì)工作明顯減輕了工作負(fù)擔(dān)，有助于企業(yè)自身管理的加強(qiáng)，也有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益，提高同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，因此，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制較傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制要求相對(duì)較高。

第一，對(duì)于操作會(huì)計(jì)電算化人員職能的控制。企業(yè)會(huì)計(jì)從原有比較繁雜的工作中徹底解放，應(yīng)用了會(huì)計(jì)的電算化以后，工作中數(shù)據(jù)和信息的處理都用電算化的系統(tǒng)來(lái)完成，把原本兩人的工作由一人應(yīng)用計(jì)算機(jī)操作完成，而其中的責(zé)任也都集中到電算化操作者的身上，也加大了出現(xiàn)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，為確保會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，內(nèi)部控制中數(shù)據(jù)的處理也應(yīng)規(guī)范化，尤其是最原始的數(shù)據(jù)。

第三，會(huì)計(jì)電算化的操作系統(tǒng)都是借助于計(jì)算機(jī)才能實(shí)現(xiàn)并完成的，這些數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中，因此，在操作當(dāng)中誤刪等失誤較容易出現(xiàn)，中病毒的幾率也很大，這對(duì)于企業(yè)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)極大。另外，還有不法分子未經(jīng)許可就擅自更改數(shù)據(jù)，因此必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制以確保企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息及數(shù)據(jù)的安全。

二、如何加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理當(dāng)中的內(nèi)部控制

（一） 對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理工作的加強(qiáng)

1、建立并健全電算化相關(guān)操作的內(nèi)部控制制度

電算化操作者必須嚴(yán)格去遵守相關(guān)操作的流程，做到不違規(guī)操作，尤其是系統(tǒng)當(dāng)中軟件的管理密碼必須要定期請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行修改、更換而且必須進(jìn)行保密管理，操作當(dāng)中一定要特別重視機(jī)房安全，不可違規(guī)也不能越權(quán)去操作，在計(jì)算機(jī)開(kāi)機(jī)時(shí)絕對(duì)不能擅離職守，必須離開(kāi)時(shí)勿必要給機(jī)房上鎖，避免不必要的損失產(chǎn)生。要對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)進(jìn)行必要的維修，計(jì)算機(jī)絕不能完全的交給維修人員也不能讓維修人員替代操作人員進(jìn)入電算化操作系統(tǒng)，這樣會(huì)加大企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，一定要做好監(jiān)督工作，維修人員也必須做好必要的審核工作，證件一定要齊全，而且要有主管部門(mén)的簽字確認(rèn)才可進(jìn)行正當(dāng)?shù)木S修，對(duì)于維修人員、維修的故障、維修的時(shí)間以及監(jiān)督人員都要有全面且正確的相關(guān)記錄。

2、 對(duì)計(jì)算機(jī)的管理制度要逐步完善

計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)是會(huì)計(jì)電算化的工作的必備條件，所以，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的管理中內(nèi)部控制的完善必須要保證計(jì)算機(jī)等設(shè)備定期的維護(hù)和保養(yǎng)，避免發(fā)生意外事件。相關(guān)數(shù)據(jù)和資料也要及時(shí)備份，用于防止計(jì)算機(jī)故障或是操作失誤以及非法分子的刪除或修改其中數(shù)據(jù)而造成數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤和丟失，而且還要將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重備份，為避免失竊還要將備份的硬盤(pán)放置在不同的地方，以保證企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)完整性。

（二）會(huì)計(jì)所用的軟件一定要正確選擇

會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展當(dāng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作做的好與差與會(huì)計(jì)軟件是否適合有著直接的關(guān)系。所以企業(yè)會(huì)計(jì)所用的軟件一定要正確選擇，它對(duì)于企業(yè)電算化的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立以及健全起著非常重要的作用。軟件應(yīng)選擇安全性和便捷性、實(shí)用性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性為基本的原則，不應(yīng)貪圖一時(shí)的便宜應(yīng)用和國(guó)家規(guī)定不符合的會(huì)計(jì)軟件，給企業(yè)造成不必要的影響。

（三） 進(jìn)行內(nèi)部控制要完善基礎(chǔ)工作

1、 明確崗位職責(zé)

完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制，要確保會(huì)計(jì)電算化軟件設(shè)計(jì)的合理性，制定相對(duì)有效的管理制度，而崗位職責(zé)的明確也是能夠正常開(kāi)展工作的重要前提。在企業(yè)當(dāng)中應(yīng)用了會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)工作分為傳統(tǒng)基本的會(huì)計(jì)崗位以及會(huì)計(jì)電算化崗位，要將這二者進(jìn)行明確的分工，并且還需有效的結(jié)合，必要時(shí)還應(yīng)能夠形成互補(bǔ)。傳統(tǒng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)的主管與核算、出納與檔案數(shù)據(jù)的管理等工作，會(huì)計(jì)電算化負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)的操作和維護(hù)、審核和電子檔案的管理。

2、對(duì)會(huì)計(jì)電算化崗位進(jìn)行權(quán)限管理

在會(huì)計(jì)電算化工作當(dāng)中權(quán)限必須明確，企業(yè)內(nèi)部員工不得越權(quán)操作，權(quán)限的管理包含權(quán)限分配以及用戶名和密碼的管理。權(quán)限分配可以決定企業(yè)當(dāng)中哪些員工能夠獲得會(huì)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)操作的權(quán)限，其中用戶名同密碼管理是為了確保用戶和權(quán)限的對(duì)應(yīng)。權(quán)限管理工作必須明確分工，并在權(quán)力上進(jìn)行相互的牽制以及制約，能夠有效控制違法行為，密碼要定期的進(jìn)行更換，而且管理員必須有超強(qiáng)的保密意識(shí)，能夠維護(hù)企業(yè)的利益，這樣可以將權(quán)限管理的作用充分發(fā)揮，既做到了分工明確，權(quán)責(zé)劃分也很清晰。

3、 對(duì)于電算化相關(guān)檔案的管理

會(huì)計(jì)電算化的檔案可以及時(shí)并全面的將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及資產(chǎn)現(xiàn)狀反映出來(lái)，而企業(yè)發(fā)展的安排與計(jì)劃也是依據(jù)檔案當(dāng)中所提供的數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行的，因此電算化檔案的管理一定要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，并建立相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，確定檔案的安全性。

（四）對(duì)會(huì)計(jì)電算化的工作要加強(qiáng)監(jiān)督

必須做好會(huì)計(jì)電算化審計(jì)監(jiān)督的工作，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中較重要的組成部分就是內(nèi)部審計(jì)工作，要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度這是必經(jīng)的程序。要遵守相關(guān)法律及法規(guī)，經(jīng)常審計(jì)、審查會(huì)計(jì)相關(guān)資料?？梢詰?yīng)用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作，要求審計(jì)部門(mén)要配置并安裝檢測(cè)機(jī)，按照審計(jì)的程序去進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的檢測(cè)，經(jīng)過(guò)審計(jì)人員相關(guān)的操作就能夠檢測(cè)會(huì)計(jì)部門(mén)的計(jì)算機(jī)操作以及財(cái)務(wù)處理的相關(guān)程序是否合法，這種利用網(wǎng)絡(luò)檢測(cè)的方法，不受時(shí)間的限制，可以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率。

（五）企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作者的素質(zhì)必須提高

企業(yè)當(dāng)中會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展取決于從事會(huì)計(jì)電算化的人員素質(zhì)，所以，作為企業(yè)一定要積極引進(jìn)相關(guān)人才，并制定考核機(jī)制對(duì)從事企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的人員進(jìn)行定期考核，企業(yè)還要為員工組織定期的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容要有專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要包含職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德相關(guān)的法律和法規(guī)教育，杜絕出現(xiàn)違法和違規(guī)的操作，促使企業(yè)會(huì)計(jì)電算化人員的職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)有效提高。

三、結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)上述分析，企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)電算化過(guò)程的合理和合法，杜絕違法和違規(guī)操作，做好企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保存和管理工作，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：江蘇亨通線纜科技有限公司）

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