摘要：商業(yè)銀行內(nèi)部控制是涵蓋財務(wù)管理、公司治理、會計內(nèi)控、風(fēng)險管理等多項內(nèi)容的系統(tǒng)工程，是全員主動參與的、基礎(chǔ)性的管理過程，對金融體系乃至經(jīng)濟的穩(wěn)定具有重要的意義。目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的政府推動作用不斷加強，國有商業(yè)銀行改革為內(nèi)部控制建設(shè)奠定了較好的基礎(chǔ)，總體上已經(jīng)形成了較為有效的內(nèi)部制約機制，銀行風(fēng)險管理和資本管理的水平明顯提升。但在公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制文化、管理體制、組織結(jié)構(gòu)、評價標準等方面還存在明顯的問題，應(yīng)進一步完善董事會制度，強化內(nèi)部控制文化建設(shè)，建立全面科學(xué)的內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和外部監(jiān)管的作用，并建立和健全內(nèi)控的組織體系與評估制度。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；對策

一、引言

近年來，隨著我國金融改革的逐漸深化，內(nèi)部控制逐步成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。在此過程中，政府部門和銀行經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的認識逐步趨于一致，為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的改革發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。但是，由于我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制起步較晚，與國際同業(yè)相比，在很多方面還存在較大差距，需要進一步加強和完善，使之真正符合商業(yè)銀行的實際發(fā)展需要。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控制度建設(shè)不健全

首先，由于商業(yè)銀行的內(nèi)控制度大多由各職能部門制定，法出多門導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的建設(shè)缺乏系統(tǒng)性和完整性，具體表現(xiàn)為我國一些商業(yè)銀行現(xiàn)有內(nèi)控制度不能覆蓋業(yè)務(wù)操作的各個環(huán)節(jié)，彼此之間的協(xié)調(diào)性、配套性不強，未能體現(xiàn)相互制約的原則。其次，隨著我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的開展，新的金融產(chǎn)品和金融工具不斷推出，再加之2006年新會計準則頒布實施，這些都要求商業(yè)銀行在內(nèi)控制度上及時跟進，而目前我國一些商業(yè)銀行沒有根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化在內(nèi)控制度上及時的進行修訂、補充，制度的缺失與不完善致使業(yè)務(wù)運作具有一定的盲目性，這些都可能為各種風(fēng)險的發(fā)生埋下隱患。

（二）組織結(jié)構(gòu)不合理

組織結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行運營的載體，其設(shè)置的合理與否不僅關(guān)系著商業(yè)銀行的經(jīng)營運作，還直接影響商業(yè)銀行內(nèi)控的執(zhí)行與效果。在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面，我國部分商業(yè)銀行沒有充分考慮商業(yè)銀行作為金融企業(yè)風(fēng)險經(jīng)營的特點與要求，部門間及部門內(nèi)部崗位職責(zé)不清，崗位之間分工權(quán)責(zé)不明確，重要的職能部門或崗位缺乏獨立性和彼此的牽制與監(jiān)督，不相容崗位未能實現(xiàn)有效分離，不合理的組織結(jié)構(gòu)使內(nèi)控制度難于有效落實與執(zhí)行、內(nèi)控的作用與效果弱化。

（三）風(fēng)險控制系統(tǒng)不嚴密

風(fēng)險控制是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的關(guān)鍵。目前，我國大多數(shù)商業(yè)銀行沒有形成一套健全的風(fēng)險控制系統(tǒng)，缺乏正常的風(fēng)險補償、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險分散及風(fēng)險預(yù)警機制。風(fēng)險評估與管理的技術(shù)方法落后，側(cè)重于定性評估，缺乏通過風(fēng)險評估模型對風(fēng)險進行實時監(jiān)控的運用，風(fēng)險評估的應(yīng)用范圍狹窄，大多是針對信貸業(yè)務(wù)設(shè)計的，對于市場風(fēng)險、外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險的評估不健全，對于金融創(chuàng)新工具、外匯買賣、中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險缺乏有效的監(jiān)控。

（四）內(nèi)控文化尚未形成

良好的內(nèi)控文化是商業(yè)銀行內(nèi)控體系有效運行的前提。由于我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制起步較晚，內(nèi)控觀念和內(nèi)控意識相對滯后，主要表現(xiàn)在不能正確認識內(nèi)部控制與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，不能把內(nèi)部控制納入銀行總體戰(zhàn)略規(guī)劃管理中去，缺乏全員風(fēng)險管理和內(nèi)控意識，內(nèi)部控制的激勵約束機制不健全等。

三、完善我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制對策

（一）健全內(nèi)控制度體系

一方面，應(yīng)深刻認識到內(nèi)控制度體系建設(shè)是加強商業(yè)銀行經(jīng)營管理的內(nèi)在需要，也是商業(yè)銀行有效防范和控制風(fēng)險的重要手段#，為此應(yīng)建立完整的、系統(tǒng)的內(nèi)部制度體系，其間可以借鑒國外銀行的相關(guān)內(nèi)控制度，并結(jié)合我國商業(yè)銀行的具體情況，建立健全覆蓋業(yè)務(wù)流程的全過程內(nèi)控制度體系。另一方面，內(nèi)控制度也應(yīng)與時俱進，伴隨著金融創(chuàng)新步伐的加快，與新的金融產(chǎn)品和金融工具相匹配的內(nèi)控制度應(yīng)及時跟進，并不斷修訂與完善。

（二）完善組織結(jié)構(gòu)

完善商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)要充分考慮內(nèi)部控制的要求，做到既要堅持“科學(xué)、合理、精簡、效率”的原則，又要遵循“不相容職務(wù)分離”的原則。為此，首先應(yīng)明確各職能部門、各操作崗位的權(quán)力范圍和崗位責(zé)任、加強授權(quán)，嚴格授權(quán)審批程序、分權(quán)管理，規(guī)范決策程序。尤其是在內(nèi)控中起關(guān)鍵作用的審計稽核機構(gòu)，為保證稽核的客觀性和公正性，其必須作為一個完全獨立的部門審視、監(jiān)督內(nèi)部控制的制度建設(shè)“措施落實”效果評價等。通過科學(xué)地設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，合理分配責(zé)權(quán)，使各部門、各崗位之間既彼此獨立，又相互牽制，從而有效保證內(nèi)部控制的良好運行。

（三）建立完善的風(fēng)險控制體系

借鑒國外商業(yè)銀行風(fēng)險控制的理念、方法、程序，擴大風(fēng)險控制范圍，從主要控制和管理信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險向全面控制和管理分類業(yè)務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)變，盡快形成一套規(guī)范、全面的風(fēng)險控制機制，將控制機制滲透到每項業(yè)務(wù)活動中，從而形成一個動態(tài)的、不斷完善的風(fēng)險控制體系平臺。同時，積極構(gòu)建風(fēng)險評估和預(yù)警模型，采用定性和定量相結(jié)合的方法估測風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度，建立主動的風(fēng)險識別與評價機制，提高判斷與決策的準確性，減少日常業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理預(yù)期不足或預(yù)期過度現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）加強內(nèi)控文化建設(shè)

首先，應(yīng)強化銀行高層管理人員的內(nèi)控意識，這對銀行內(nèi)控文化的形成與完善起著關(guān)鍵的作用。其次，堅持以人為本，提高全體員工內(nèi)部控制的觀念意識和責(zé)任意識，通過各種培訓(xùn)課程和評估考核強化員工風(fēng)險意識和內(nèi)控觀念。再次，通過多層次、多渠道的培訓(xùn)，提高員工的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成為一種自覺自愿的行為。還有，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)該建立良好的用人機制，使具有專業(yè)勝任能力的人員負責(zé)內(nèi)控監(jiān)管工作。（作者單位：山西財經(jīng)大學(xué)）

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