摘要：在市場經濟條件下，企業(yè)的各項基本活動的進行都依賴于充裕的現金流，現金就如同企業(yè)的血液一樣，對企業(yè)正常運轉發(fā)揮著不可替代的作用。本文對中小企業(yè)現金流量管理存在的問題進行了分析，并結合市場環(huán)境和中小企業(yè)自身的特點，提出了一系列改革和完善現金流量管理的對策建議，以促進企業(yè)的發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè)；現金流；企業(yè)管理

一、 中小企業(yè)現金流管理的重要性

1、良好的現金流管理是企業(yè)財務安全的保證。中小企業(yè)限制于規(guī)模和及產能問題，融資比較困難，難以取得大量的資金支持。有的中小企業(yè)即使具有良好的融資渠道，過度負債也會抵消因抵稅而增加的收益，增加融資費用的支出，同時企業(yè)喪失償債能力的可能性也在加大，財務風險也在增加。全面有效的現金流管理能夠促進企業(yè)資金的良性循環(huán)，保障企業(yè)的財務安全。

2、良好的現金流管理對促進企業(yè)的經營發(fā)展起著重要作用?，F金流管理是企業(yè)適應環(huán)境變化而從內部挖掘資源所做的選擇，尤其在后金融危機的大背景下，中小企業(yè)現金短缺，陷入經營困境直至企業(yè)破產。所以企業(yè)通過現金流管理加強了內部資源價值的充分挖掘和利用，問哦中小企業(yè)應對瞬息萬變的市場環(huán)境提供了資金保障，促進了企業(yè)的經營發(fā)展。

3、企業(yè)的經營活動過程，實質是從現金經過物質的環(huán)節(jié)再產生新的現金的過程。通過現金流量的管理，使企業(yè)的現金流動置于監(jiān)控之下，控制了現金的流入、流出，加強了財務的監(jiān)控。尤其是中小企業(yè)在投融資決策方面，有著極為積極的意義。企業(yè)在向外投資時，被投資項目的現金凈流量是企業(yè)決定是否投資的重要依據；向外融資之前，企業(yè)會對自身的財務情況做一個分析，尤其是對自有現金流量的分析，在此基礎上來確定企業(yè)的資金需要量，使企業(yè)財務達到平衡。

二、中小企業(yè)現金流管理存在的問題

1、中小企業(yè)管理偏重利潤管理，忽視日?，F金流管理的重要性。主要體現在中小企業(yè)的考核與績效評價體系偏向“利潤導向型”，而現金流管理的好壞在考核與績效評價體系中卻沒有相關指標，這必然導致中小企業(yè)現金流管理存在嚴重的滯后性。企業(yè)的會計利潤只是賬面利潤，實際上現金流量才是真實反映企業(yè)經營業(yè)績質量的唯一指標，只重視利潤，而忽視現金流量的管理，則必然會導致企業(yè)發(fā)展的不平衡，最終阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2、中小企業(yè)現金流管理的內容單一，缺乏戰(zhàn)略層面的管理意識。大多數中小企業(yè)現金流管理的內容只局限于現金流量計劃和預算、日常流量控制等戰(zhàn)術性管理，很少涉及經營活動、投資活動、籌資活動等戰(zhàn)略層面的內容。此外，企業(yè)在一定時期內的現金流動在數量和時間安排方面所做的預測與計劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報告以及分析與評價等方面的內容，也沒有同企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有效地結合起來，這種不完整的、缺乏戰(zhàn)略層面的現金流管理，必然不利于中小企業(yè)價值的創(chuàng)造和實現。

3、中小企業(yè)現金流管理措施不力，缺乏全程控制。大多數中小企業(yè)現金流管理只是側重于事后分析，而缺乏事前計劃和事中控制。中小企業(yè)的現金流運行，具體表現為現金流的籌集、運用和分配，現金流的流入與流出則是其綜合表現形式。若中小企業(yè)缺少對現金流的全程控制，則無法實時、動態(tài)地了解企業(yè)現金流情況，無法有效地控制整個企業(yè)的現金流支出及運用；無法做到事前計劃、事中控制、事后分析；從而嚴重影響中小企業(yè)管理層的決策，也不利于中小企業(yè)戰(zhàn)略的實施，而且會加大中小企業(yè)的運營風險，最終影響中小企業(yè)的發(fā)展。

三、改進中小企業(yè)現金流管理的對策建議

1、強化企業(yè)現金流管理方面的意識。中小企業(yè)的管理層在思想上要充分認識到現金流管理對企業(yè)的重要性，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來審視企業(yè)的現金流管理活動。要做到這一點，就必然要求中小企業(yè)的管理層應不斷學習現代企業(yè)制度與企業(yè)財務管理理論和方法，努力提高自身的管理素質和現金流管理水平。此外，中小企業(yè)管理者不要過于看重利潤率，而應將現金流作為衡量企業(yè)盈利能力與未來成長性的主要標準，把企業(yè)現金流管理的效果作為評價企業(yè)綜合財務素質的重要指標。

2、推行現金流的預算管理。預算是一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效保證，是企業(yè)生產經營活動有序進行的重要保證，是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據。企業(yè)現金流的全面預算管理是對現金流管理的各個環(huán)節(jié)實施資金預算的編制、分析、考核，把企業(yè)生產經營活動中所有的資金收支均納入嚴格的預算管理之中。中小企業(yè)應該在企業(yè)的籌資活動、投資活動與經營活動等各環(huán)節(jié)推廣資金預算管理。

3、建立健全現金流管理的內部控制制度。中小企業(yè)應從保護企業(yè)現金資產安全性的角度出發(fā)，建立健全現金流內部控制制度。規(guī)范與現金流相關的授權審批制度；建立現金收支流程制度，要求對現金收取和支出分別建立相應的程序；建立備用金撥付制度或內部結算制度；建立現金盤點制度等。通過現金流內部控制制度的建立，可以進一步規(guī)范企業(yè)現金收支行為，確保企業(yè)現金流的正常運轉。

4、加強現金流管理的監(jiān)督與考核。一是應建立以“激勵約束”為核心的監(jiān)督機制，獎優(yōu)罰劣，組織專門人員對現金流的管理應進行定期或不定期的監(jiān)督檢查，而且應重點檢查現金流的運轉是否正常以及與企業(yè)的現金流預算是否一致等。二是要明確企業(yè)現金流管理各環(huán)節(jié)的管理責任，層層落實到各個部門，作為各部門業(yè)績考核的重要內容，要充分調動員工對現金流管理的積極性和責任感，逐步實現現金流管理的“全員監(jiān)督”。（作者單位：南昌大學共青學院）

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