摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和防范風(fēng)險(xiǎn)而建立和實(shí)施的內(nèi)部控制規(guī)范體系，能夠促進(jìn)企業(yè)各個(gè)職能部門間相互配合，明晰權(quán)責(zé)，從而保障企業(yè)內(nèi)部各部門與單位間的相互協(xié)調(diào)與相互制約，從而達(dá)到提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：油田運(yùn)輸企業(yè)；企業(yè)層面控制；業(yè)務(wù)層面控制

油田黃河工程運(yùn)輸公司是一家專業(yè)性的鉆井搬遷運(yùn)輸公司，主要從事鉆井搬遷、設(shè)備長(zhǎng)途大型搬遷以及各項(xiàng)內(nèi)部外部市場(chǎng)的吊裝、貨運(yùn)任務(wù)。自60年代油田會(huì)戰(zhàn)時(shí)期組建，距今已有50多年的發(fā)展歷史，歷經(jīng)多次重組兼并，由于行業(yè)和政策因素長(zhǎng)期處于政策性欠利狀況，但鉆井運(yùn)輸人不氣壘，以服務(wù)保障鉆井生產(chǎn)為己任，內(nèi)抓管理外拓市場(chǎng)，公司更加注重精細(xì)化管理，更加注重內(nèi)部控制管理，更加注重按現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，得到了持續(xù)良好經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。

一、優(yōu)化公司內(nèi)部控制是公司各項(xiàng)管理的需求

（一）是加快公司整體管理的需要

內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)與會(huì)計(jì)信息的完整性、安全性以及可靠性，以分工負(fù)責(zé)為基礎(chǔ)與前提而展開一系列企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所建立的一套完善的制度措施。內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)各個(gè)職能部門間的相互配合，可以明晰各部門的權(quán)責(zé)，從而保障企業(yè)內(nèi)部各部門與單位間的相互協(xié)調(diào)與相互制約。

（二）是企業(yè)跟隨時(shí)代潮流、提升經(jīng)營(yíng)效率的客觀需要

伴隨時(shí)代發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈，企業(yè)必須緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，健全與完善起一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，重點(diǎn)要保證企業(yè)各部門與單位間的權(quán)責(zé)明確。為了強(qiáng)化內(nèi)部管理，提升管理經(jīng)營(yíng)效益，應(yīng)該健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督治理機(jī)制，確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。而內(nèi)部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)效率而存在的，它能夠促進(jìn)企業(yè)制度的健全與完善，保障企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（三）是確保企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營(yíng)決策可以順利執(zhí)行的需要

一套健全、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門與環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)決策方針的順利實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部制定出的各項(xiàng)規(guī)章制度，是企業(yè)貫徹國(guó)家政策、法規(guī)的基礎(chǔ)與前提。企業(yè)通過內(nèi)部控制制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題，并積極找出解決問題的措施，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整與糾正，從而促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營(yíng)決策能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

（四）是提供真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息的需要

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性、以及可靠性一直是企業(yè)內(nèi)部所重點(diǎn)關(guān)注的問題，它是企業(yè)進(jìn)行一切管理經(jīng)營(yíng)決策的前提與基礎(chǔ)，在企業(yè)當(dāng)中占有十分重要的地位。內(nèi)部控制制度通過內(nèi)部審計(jì)、崗位輪換、職務(wù)分離等方法與手段能夠?qū)?huì)計(jì)信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯(cuò)誤，保障會(huì)計(jì)信息能夠有效、真實(shí)地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況。

（五）是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要

現(xiàn)如今，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在加劇。企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大，就必須對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與防范。內(nèi)部控制制度可以健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等工作，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（六）是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的需要

內(nèi)部控制制度通過定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄保護(hù)等一系列的手段與方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、計(jì)量、倉(cāng)儲(chǔ)等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控，從而保障了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性，防止浪費(fèi)行為的發(fā)生。

二、優(yōu)化公司內(nèi)部控制提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的內(nèi)涵

優(yōu)化公司內(nèi)部控制體系就是通過公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、相關(guān)信息真實(shí)完整的情況下，根據(jù)運(yùn)輸行業(yè)的特點(diǎn)，優(yōu)化資源配置，優(yōu)化內(nèi)部管理，降低經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

（一） 公司層面的控制

1、 組織架構(gòu)的控制

結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際，進(jìn)一步明確了公司管理層和內(nèi)部各機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

2、 制定規(guī)劃公司的發(fā)展目標(biāo)

公司在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，針對(duì)運(yùn)輸行業(yè)的特點(diǎn)，提出了“公司圍著車輪轉(zhuǎn)，車輪圍著鉆井轉(zhuǎn)，一切圍著效益轉(zhuǎn)，做強(qiáng)做精專業(yè)化運(yùn)輸”的發(fā)展目標(biāo)。

3、 人力資源的控制

公司調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建有效的管控體系，根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要制定完善年度人力資源制度，規(guī)范工作流程，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開公平、公正的原則，通過公開招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗的多種方式選聘人才。

4、 安全、生產(chǎn)的責(zé)任控制

公司建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，并制定出臺(tái)了運(yùn)輸作業(yè)項(xiàng)點(diǎn)、HSE風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)范。建立了嚴(yán)格的生產(chǎn)規(guī)范流程、井隊(duì)搬遷管理辦法和和質(zhì)量服務(wù)考核措施，實(shí)現(xiàn)安全清潔生產(chǎn)。

5、 公司文化建設(shè)控制

公司培育積極向上的企業(yè)文化建設(shè)，打造以運(yùn)輸主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，培育企業(yè)特色的發(fā)展遠(yuǎn)景、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，履行社會(huì)責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）業(yè)務(wù)層面的控制

根據(jù)公司運(yùn)輸行業(yè)的性質(zhì)、特點(diǎn)、規(guī)模，規(guī)范工程運(yùn)輸公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)行為，制定出臺(tái)了“工程運(yùn)輸內(nèi)部控制”制度，綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部控制。

1、 資金管理活動(dòng)控制。作為運(yùn)輸行業(yè)，資金量需求量大，為確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金，我們按照“量入為出，總量控制，保證重點(diǎn)，均衡支付”的原則進(jìn)行平衡調(diào)整，細(xì)化資金管理流程，資金審批管理制度，降低了資金沉淀，提高了資金使用效率。

公司將內(nèi)部控制制度融入到應(yīng)收款項(xiàng)管理。一是建立客戶信用檔案，規(guī)范客戶信用管理。抽調(diào)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)等相關(guān)部門人員，搜集并整理客戶基礎(chǔ)資料，分系統(tǒng)內(nèi)、系統(tǒng)外，按債權(quán)時(shí)間的年限等確定客戶的信用等級(jí)和對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，建立客戶信用檔案。二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度，強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)清收責(zé)任管理。按每筆應(yīng)收款項(xiàng)簽訂責(zé)任部門和責(zé)任人限期回收，并對(duì)責(zé)任人實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，按責(zé)任金額的大小與工資獎(jiǎng)金責(zé)任掛鉤。三是強(qiáng)化日常管理，積極上門催收。通過周通報(bào)、月清理，加快清理進(jìn)度。為公司規(guī)范經(jīng)營(yíng)建立了應(yīng)收款項(xiàng)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

2、 全面預(yù)算管理控制。公司全面預(yù)算按三級(jí)預(yù)算控制體系即公司預(yù)算、隊(duì)部（廠級(jí)）部門預(yù)算、班組單車預(yù)算，以定期預(yù)算和零基預(yù)算結(jié)合，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低，按照上下結(jié)合，分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。通過預(yù)算的編制、實(shí)施加以控制分析，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更好的“落地”，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

3、 優(yōu)化成本管理控制。公司針對(duì)近幾年來以油材料為主的物料價(jià)格不斷上升，人工成本不斷加大，成本攀升已經(jīng)是制約公司發(fā)展的瓶頸，為此公司開展了“深挖內(nèi)部潛力、細(xì)化內(nèi)部成本節(jié)點(diǎn)控制、精細(xì)化管理”等主題活動(dòng)，根據(jù)運(yùn)輸企業(yè)成本項(xiàng)目細(xì)化為55項(xiàng)成本，成本節(jié)點(diǎn)407個(gè)控制點(diǎn)，按層級(jí)管理細(xì)化機(jī)關(guān)、車隊(duì)、車間直至單車費(fèi)用，建立完善了各項(xiàng)成本的控制目標(biāo)措施。一是從成本的事后核算反映向成本的事前控制轉(zhuǎn)，通過事前查看現(xiàn)場(chǎng)、路線規(guī)劃，車輛搬遷井隊(duì)作業(yè)采取聯(lián)搬、套搬打交叉等多種方式，大大節(jié)約了油材料、過路過橋費(fèi)等可控成本，提高了車輛的運(yùn)行效率，縮短了搬遷周期，最高一天搬遷7口井，創(chuàng)同行業(yè)歷史先進(jìn)水平。二是從成本經(jīng)營(yíng)性控制向成本的規(guī)劃性控制前移。流程再造，制定切實(shí)可行的成本控制流程，對(duì)單井搬遷進(jìn)行成本預(yù)控，到現(xiàn)場(chǎng)預(yù)先踩點(diǎn)，派專人對(duì)運(yùn)行公里進(jìn)行寫實(shí)記錄等方式，通過事前的嚴(yán)密規(guī)劃，更加合理安排資金和各項(xiàng)成本支出。

三、優(yōu)化內(nèi)部控制促進(jìn)公司不斷提高各項(xiàng)管理水平

通過優(yōu)化公司內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，公司內(nèi)部環(huán)境得到了改善，運(yùn)行機(jī)制更加合理，各項(xiàng)制度更趨完善，搬遷收入再創(chuàng)歷史新高，職工收入不斷提高，安全生產(chǎn)得到保障，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)得到有效實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部控制制度在企業(yè)的日常管理經(jīng)營(yíng)中占據(jù)十分重要的地位，它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要武器，對(duì)于企業(yè)建立完善的自我約束機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，并通過一系列的措施來完善內(nèi)控制度，從而保障自身的持續(xù)經(jīng)營(yíng)與健康發(fā)展。（作者單位：勝利油田黃河鉆井總公司）