朱建俠

【摘 要】隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的迅速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中地位愈來(lái)愈重要，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)形式受到各個(gè)方面強(qiáng)大的沖擊，社會(huì)、市場(chǎng)以及企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的要求也日趨提升，內(nèi)部審計(jì)工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀以及完善內(nèi)部企業(yè)制度的必要性，并提出相應(yīng)的完善措施，這對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，有著重要的現(xiàn)實(shí)和實(shí)踐意義。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)制度；內(nèi)部審計(jì)；完善措施

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視

很多企業(yè)不能認(rèn)識(shí)到內(nèi)審能夠發(fā)揮的作用，甚至對(duì)內(nèi)審產(chǎn)生錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位不準(zhǔn)確，片面將之理解為：對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)查找漏洞提供改進(jìn)建議來(lái)促使企業(yè)提高效益。目前，在我國(guó)這樣大環(huán)境下，由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)權(quán)限十分有限，導(dǎo)致了管理層越不重視，促使企業(yè)審計(jì)部門(mén)缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，在企業(yè)審計(jì)工作中不能充分發(fā)揮作用，甚至審計(jì)部門(mén)也會(huì)劃歸到財(cái)會(huì)、監(jiān)督部門(mén)，更缺乏專業(yè)的審計(jì)從業(yè)人員，這些都會(huì)造成惡性循環(huán)，長(zhǎng)而久之，審計(jì)工作將形同虛設(shè)，發(fā)揮發(fā)出其應(yīng)有的作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)建設(shè)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的偏離設(shè)置就會(huì)嚴(yán)重阻礙其作用的發(fā)揮，很多企業(yè)將財(cái)務(wù)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合并，致使部分審計(jì)人員既有審計(jì)監(jiān)督的職權(quán)，又有處理賬務(wù)的職權(quán)；部分企業(yè)的審計(jì)部門(mén)和其他部門(mén)平行設(shè)置，受到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的制約和管理，嚴(yán)重降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)部關(guān)系的混亂、工作分工不明確等使得權(quán)責(zé)不明確，內(nèi)部審計(jì)工作必定受阻，監(jiān)督力度大幅縮減和弱化。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)偏低

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，企業(yè)的管理者當(dāng)局仍采取傳統(tǒng)的管理理念和陳舊的管理方式，使得企業(yè)的發(fā)展無(wú)法適應(yīng)新的變化，企業(yè)招聘的內(nèi)部審計(jì)人員不具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力和知識(shí)素養(yǎng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能在企業(yè)中有效地發(fā)揮作用，也大大降低了內(nèi)部審計(jì)的效率?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)需要的是具有復(fù)合知識(shí)技術(shù)人才，即審計(jì)人員要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、科技、電子商務(wù)等方面的知識(shí)，熟悉相關(guān)的法律法規(guī)等，有嫻熟的專業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，最重要的要具備崇高的職業(yè)道德水平。

二、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性

（一）內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)本身就具有控制職能，因此，充分發(fā)揮這一職能將能夠幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)管理方面疏忽和不足，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，防患于未然，最大程度上減少不必要的人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)和損失，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，并在控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)規(guī)劃，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（二）內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)活動(dòng)的任何行為都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)計(jì)劃目標(biāo)服務(wù)的，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理也是如此。國(guó)內(nèi)很大部分管理人員并沒(méi)有較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并制定相應(yīng)補(bǔ)救措施，使企業(yè)面臨資金鏈斷裂和破產(chǎn)的危險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)恰恰能夠彌補(bǔ)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不足的缺陷、監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，及時(shí)找到可靠的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)提供有力保證；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的高管層進(jìn)行監(jiān)督，很大程度上防止高層腐敗，使用特權(quán)等情況，讓企業(yè)內(nèi)部的文化氛圍積極向上。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的措施

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在著上述問(wèn)題，企業(yè)想要切實(shí)提升企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量及企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)重視程度，改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀需要從以下幾個(gè)方面的入手。

（一）企業(yè)管理層加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的重視

正確對(duì)企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行有效認(rèn)知，不僅可以推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更重要的是還能夠推動(dòng)整個(gè)審計(jì)事業(yè)發(fā)展和對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)推動(dòng)作用。因此，應(yīng)該對(duì)審計(jì)事業(yè)職能情況有比較明確認(rèn)知和管理，方能促使企業(yè)管理層了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要之處。企業(yè)管理層樹(shù)立全新的對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的觀點(diǎn)，高層企業(yè)管理者要能夠自主的要求建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，使得建立內(nèi)部審機(jī)構(gòu)的觀念深入到其企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的是否合理，將直接影響內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和質(zhì)量，在機(jī)構(gòu)改革過(guò)程中，這一問(wèn)題需要我們進(jìn)行深入的探討。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式，內(nèi)審機(jī)構(gòu)按其隸屬關(guān)系可以劃分為以下四種情況： 一是隸屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，在各職能部門(mén)之上，其獨(dú)立性比較強(qiáng)。二隸屬于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，在各職能部門(mén)之上，有相對(duì)獨(dú)立的地位。三是在總會(huì)計(jì)師或者是財(cái)務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo)下，不從屬于某一職能部門(mén)，獨(dú)立性比較低。四是在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，幾乎沒(méi)有獨(dú)立性。我們的企業(yè)要結(jié)合自身的具體情況，定位好內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，保證內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管力度。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)是一項(xiàng)極其嚴(yán)肅的工作，企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)往往可以決定企業(yè)內(nèi)部控制項(xiàng)目的命運(yùn)。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展顯得尤為重要。我們可從以下去著手：首先，加強(qiáng)參與審計(jì)項(xiàng)目人員業(yè)務(wù)知識(shí)和政治素養(yǎng)的培訓(xùn)，使得他們對(duì)企業(yè)發(fā)展和工作情況有深入的了解；其次，創(chuàng)造審計(jì)人員參與實(shí)踐機(jī)會(huì)，通過(guò)實(shí)踐將所學(xué)知識(shí)更好的應(yīng)用，增加對(duì)審計(jì)工作的理解和熟練；第三，完善審計(jì)人員的招聘和考核體系，強(qiáng)化員工法律知識(shí)學(xué)習(xí)，通過(guò)完善的管理方式和考核手段，提高審計(jì)從業(yè)人員的主觀能動(dòng)性，使審計(jì)行為都在法律準(zhǔn)許的范圍內(nèi)，學(xué)習(xí)到的新的政策規(guī)定應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中，幫助企業(yè)適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理策略和內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]張慶龍. 內(nèi)部審計(jì)與方法[J]. 北京，中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社， 2005， （14） .

[2]張淑艷. 淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)[J]. 黨政干部學(xué)刊， 2008，（01） .

[3]路媛媛，袁洋. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)——ERM框架分析[J]. 財(cái)會(huì)通訊（學(xué)術(shù)版）， 2008， （02） .