對(duì)于一直掙扎在生存邊緣的小微型企業(yè)來(lái)講，8月1日迎來(lái)一場(chǎng)“春雨”。小微企業(yè)暫免征稅政策開(kāi)始在中國(guó)實(shí)行。

按照財(cái)政部和國(guó)稅總局的規(guī)定，小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

這項(xiàng)被稱為增強(qiáng)小微企業(yè)活力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良策將為超過(guò)600萬(wàn)戶小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，并關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)平均每年提供新就業(yè)崗位700多萬(wàn)個(gè)，接納70%以上的農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力和60%左右的大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)。

多位財(cái)稅專家接受采訪時(shí)表示，出臺(tái)減稅政策釋放的政策信號(hào)值得期待。此項(xiàng)減稅不僅有利于鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，激發(fā)小微企業(yè)活力，同時(shí)，對(duì)部分小微企業(yè)暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，也可以優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，盤(pán)活存量財(cái)政資金。更重要的是，以此為契機(jī)，可以逐步建立為小微企業(yè)減負(fù)的長(zhǎng)效機(jī)制，從而厘清稅費(fèi)秩序，避免征收過(guò)頭稅、亂收費(fèi)。

釋放支持小企業(yè)信號(hào)

據(jù)測(cè)算，由于符合條件的小微企業(yè)數(shù)量較少，政策覆蓋面有限，因此此項(xiàng)稅收新政的含金量并不高。

一些小微企業(yè)的負(fù)責(zé)人對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者表達(dá)了他們的擔(dān)憂：在當(dāng)前稅收增長(zhǎng)乏力，財(cái)政增收趨緩的情況下，減稅政策能否落實(shí)到位？

財(cái)稅專家表示，根據(jù)小微企業(yè)的實(shí)際情況測(cè)算，這項(xiàng)政策的象征意義大于實(shí)際意義，能享受減免稅的小微企業(yè)可能還達(dá)不到600萬(wàn)戶。

西部某省稅務(wù)系統(tǒng)的官員對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者表示，此前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部就該政策征求意見(jiàn)時(shí)，也有一定爭(zhēng)議，擔(dān)心減免效果有限。

這位官員舉例說(shuō)，從一家商業(yè)性小微企業(yè)來(lái)看，如果每月?tīng)I(yíng)業(yè)收入2萬(wàn)元，按照15%的利潤(rùn)率，每月純利潤(rùn)只有3000元，加上房租和水電等費(fèi)用，還不如個(gè)體工商戶掙得多，這樣的企業(yè)根本不能存活。

該官員稱，中國(guó)的小微企業(yè)約有1000萬(wàn)戶，正常經(jīng)營(yíng)的有六七百萬(wàn)戶。把這600萬(wàn)企業(yè)的月收入都算在2萬(wàn)元以下，顯然不符合實(shí)際情況。如果事實(shí)如此，中國(guó)的企業(yè)就沒(méi)有活力可言了。

中國(guó)社科院中小企業(yè)研究中心主任羅仲偉也對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者說(shuō)，每月2萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)定得太低，這樣的稅收政策含金量不大。按照財(cái)政部的說(shuō)法，該項(xiàng)政策每年可為小微企業(yè)減稅300億元，但實(shí)際上達(dá)到這樣的規(guī)模比較困難。

前述稅務(wù)系統(tǒng)官員說(shuō)，剛剛開(kāi)業(yè)的、停業(yè)的、正在辦理銷(xiāo)戶的或者某月經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難的企業(yè)，個(gè)別月份的收入可能不足2萬(wàn)元，這時(shí)它們才可以享受到免稅政策。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示，從事修理修配業(yè)的小微企業(yè)有可能從政策中受益，但從事貨物生產(chǎn)和銷(xiāo)售的，受益有限。

張斌認(rèn)為2萬(wàn)元相當(dāng)于“起征點(diǎn)”，月收入只要高于2萬(wàn)元就要征稅。如果將2萬(wàn)元改為個(gè)人所得稅政策中的“扣除標(biāo)準(zhǔn)”，哪怕企業(yè)月收入高達(dá)2億元，這2萬(wàn)元也不用繳稅。但事實(shí)上政策并非如此制定。

面對(duì)關(guān)于免稅政策“力度不夠大，受益面不夠廣”的一些評(píng)議，近期，財(cái)政部稅政司發(fā)文表示，企業(yè)發(fā)展初期，規(guī)模較小，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較低，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅收敏感度更高，對(duì)政策扶持的需求更大，同時(shí)，這些企業(yè)往往也最具有活力和發(fā)展?jié)摿?，“好鋼用在刀刃上”，才能充分發(fā)揮減免稅政策的扶持效果。

一位接近稅務(wù)總局的知情人士對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者表示，這項(xiàng)政策其實(shí)只是一項(xiàng)“補(bǔ)位”政策，其初衷就是平衡小微企業(yè)與個(gè)體工商戶的稅負(fù)水平，但經(jīng)由國(guó)務(wù)院會(huì)議提出后，其政策效用被社會(huì)公眾放大了。

對(duì)此，財(cái)政部稅政司撰文中亦給予解釋。2011年中國(guó)大幅提高了增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，起征點(diǎn)幅度由月銷(xiāo)售額2000元-5000元、1500元-3000元和1000元-5000元統(tǒng)一調(diào)整為月銷(xiāo)售額5000元-2萬(wàn)元，各省市在上述幅度范圍內(nèi)自行確定具體起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。從實(shí)際執(zhí)行情況看，各地均已選擇了2萬(wàn)元的上限。個(gè)體工商戶和小微企業(yè)都是經(jīng)營(yíng)實(shí)體，經(jīng)營(yíng)規(guī)模相近，因經(jīng)營(yíng)實(shí)體性質(zhì)不同而適用不同的政策確實(shí)存在不公平的問(wèn)題。此次國(guó)務(wù)院決定出臺(tái)小微企業(yè)免稅政策，實(shí)現(xiàn)了兩者稅收政策的銜接，體現(xiàn)了公平稅負(fù)的原則。

減稅有待落實(shí)

針對(duì)小微企業(yè)松綁，近年來(lái)國(guó)家相繼出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策。比如，自2012年至2015年，對(duì)年應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元及以下的小型微利企業(yè)，其所得稅按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)月銷(xiāo)售額提高到5000元-2萬(wàn)元；2011年起至2014年，免征金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅；小微企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按有關(guān)規(guī)定向省級(jí)財(cái)稅部門(mén)或省級(jí)人民政府提出減免稅申請(qǐng)。另外目前正在推進(jìn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，在一定程度上也使小微企業(yè)稅負(fù)有所下降。

不過(guò)，武漢市國(guó)稅局曾針對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策展開(kāi)過(guò)一次調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示，一些小微企業(yè)還是享受不到優(yōu)惠。

一些企業(yè)受財(cái)務(wù)制度不健全的影響無(wú)法享受政策。由于建賬成本較高，小微企業(yè)尤其是微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)薄弱，大部分小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全。而按照政策規(guī)定，它們不屬于增值稅減免政策享受范圍，而核定征收企業(yè)所得稅的也不能享受任何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

另外，政策門(mén)檻過(guò)高也“絆住”了小微企業(yè)的腳?！镀髽I(yè)所得稅法》對(duì)小微企業(yè)有嚴(yán)格的規(guī)模核定標(biāo)準(zhǔn)，把很多本該享受政策的小微企業(yè)排除在外。高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，對(duì)規(guī)模小、成本低的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)高不可攀。

另外有些企業(yè)主動(dòng)放棄了享受政策的權(quán)利，原因包括政策優(yōu)惠力度較小，對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響不大，申請(qǐng)程序復(fù)雜，企業(yè)辦稅成本過(guò)高等。

武漢市的情況在全國(guó)并非孤例。2012年5月，北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院聯(lián)合一家公司發(fā)布了《中西部小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)與融資現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告》。報(bào)告顯示，小微企業(yè)中只有29%感受到政府一些稅收政策的支持，有59%的小微企業(yè)坦言，它們沒(méi)有感受到任何稅收扶持，認(rèn)為有扶持但對(duì)企業(yè)幫助不大的企業(yè)占到20.18%，僅有9%的企業(yè)認(rèn)為幫助較大。

據(jù)7月29日提交廣東省人大常委會(huì)審議的廣東省2012年審計(jì)工作報(bào)告披露，由于優(yōu)惠政策條件要求高、宣傳力度不夠、優(yōu)惠備案程序不夠簡(jiǎn)便、減免稅款金額較小等原因，實(shí)際享受到優(yōu)惠的小微企業(yè)覆蓋面很窄。有兩個(gè)市沒(méi)有一戶企業(yè)享受到該優(yōu)惠政策，另外有八個(gè)市獲得優(yōu)惠扶持的企業(yè)不到20戶。稅收優(yōu)惠成了“畫(huà)餅”。

武漢市國(guó)稅局在調(diào)查小微企業(yè)過(guò)程中還發(fā)現(xiàn)，一方面是現(xiàn)有優(yōu)惠政策無(wú)法落地，另一方面小微企業(yè)的政策訴求并未得到滿足，現(xiàn)有政策適用性不夠。

比如，目前缺乏扶持小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策。融資難、融資貴已成為小微企業(yè)尤其是小型企業(yè)成長(zhǎng)中的桎梏，現(xiàn)行政策缺乏這方面的扶持。再如，缺乏扶持小微企業(yè)應(yīng)對(duì)成本上升的優(yōu)惠政策。小微企業(yè)大部分是增值稅小規(guī)模納稅人，隨著購(gòu)進(jìn)原材料、固定資產(chǎn)價(jià)格上升，進(jìn)項(xiàng)稅款無(wú)法抵扣，而產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格難以同步上升，稅收負(fù)擔(dān)無(wú)法轉(zhuǎn)嫁，企業(yè)經(jīng)營(yíng)十分困難。

無(wú)錫市地稅局有關(guān)稅務(wù)人員曾專門(mén)對(duì)國(guó)際上小微企業(yè)的優(yōu)惠政策進(jìn)行研究，相對(duì)中國(guó)的稅收政策，很多發(fā)達(dá)國(guó)家的做法更具針對(duì)性，且優(yōu)惠形式多樣。

根據(jù)不同時(shí)期、不同地區(qū)的情況，發(fā)達(dá)國(guó)家多采取減免稅、降低稅率、加速折舊、再投資減免稅、投資抵免、費(fèi)用扣除、盈虧相抵等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展壯大。

在美國(guó)，允許小微企業(yè)的設(shè)備投資額沖抵其應(yīng)納稅所得額，如果法定使用年限在三年的，可以按照買(mǎi)入價(jià)格的6%直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅額；法定使用年限在五年以上的，可以按照買(mǎi)入價(jià)格的10%抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅額。

加速折舊方面，小微企業(yè)的機(jī)器設(shè)備如果主要用來(lái)進(jìn)行試驗(yàn)研究，在美國(guó)可在三年內(nèi)折舊完畢。在日本，小微企業(yè)的設(shè)備如果屬于現(xiàn)代化改造或用于新興產(chǎn)業(yè)的，可在四年或五年內(nèi)折舊完畢。不難看出，美國(guó)、日本等國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的減稅比較扎實(shí)。

目前，中國(guó)針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還存在著優(yōu)惠形式單一、內(nèi)容零散、支持力度小及針對(duì)性不強(qiáng)等問(wèn)題。接受《財(cái)經(jīng)》記者采訪的多位財(cái)稅專家建議，下一步，應(yīng)放寬小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件，簡(jiǎn)化小微企業(yè)的備案手續(xù)，取消“核定征收企業(yè)暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率”的規(guī)定；再次提高增值稅起征點(diǎn)，重新調(diào)整一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。

減稅亦需減費(fèi)

不可否認(rèn)，今年以來(lái)全國(guó)財(cái)政收入尤其是中央財(cái)政收入增長(zhǎng)緩慢，上半年中央財(cái)政收入同比增長(zhǎng)僅為1.5%，勉強(qiáng)完成全年預(yù)算的53.8%。而同期中央財(cái)政本級(jí)支出則同比增長(zhǎng)了8.1%。

財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉6月27日向十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議作2012年中央決算的報(bào)告時(shí)表示，完成中央財(cái)政預(yù)算目標(biāo)的壓力很大。他指出，鑒于制約后幾個(gè)月財(cái)政收入增長(zhǎng)的因素仍然較多，主要是工業(yè)增加值增長(zhǎng)趨緩、工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格下降、企業(yè)效益下滑，以及今年8月1日起將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)至全國(guó)，完成全年中央財(cái)政收入預(yù)算壓力很大。

地方財(cái)政收入今年上半年盡管增長(zhǎng)了13.5%，但地方稅務(wù)部門(mén)的壓力也不小。前述西部某省稅務(wù)系統(tǒng)官員就表示，全省完成今年稅收任務(wù)有相當(dāng)?shù)碾y度，個(gè)別地區(qū)肯定完不成了。

面對(duì)稅收優(yōu)惠政策力度小的評(píng)議，財(cái)政部稅政司表示，實(shí)施稅收優(yōu)惠政策往往需要充分考慮政策的協(xié)調(diào)和均衡性以及財(cái)政的承受能力。如果減免稅規(guī)模過(guò)大，將會(huì)影響公共財(cái)政支出的規(guī)模，實(shí)際反而會(huì)削弱財(cái)稅政策整體效果。

值得關(guān)注的問(wèn)題是近期一些地方暴露的征收“過(guò)頭稅”和亂收費(fèi)問(wèn)題。從地方稅務(wù)部門(mén)“時(shí)間過(guò)半、任務(wù)完成過(guò)半”的消息看，一些小企業(yè)擔(dān)心過(guò)頭稅的征收可能干擾針對(duì)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落地。

對(duì)此張斌分析，按照稅收調(diào)節(jié)的規(guī)律，經(jīng)濟(jì)下行的時(shí)候應(yīng)該減稅或免稅，但目前來(lái)看中央收入幾乎零增長(zhǎng)而地方收入?yún)s增加不少，說(shuō)明各地稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)了征管，不排除一些地方征收過(guò)頭稅，給本來(lái)增速回落的經(jīng)濟(jì)雪上加霜。

7月26日，國(guó)稅總局召開(kāi)各?。▍^(qū)、市）國(guó)稅局主要負(fù)責(zé)人會(huì)議，國(guó)稅總局局長(zhǎng)王軍強(qiáng)調(diào)堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決查處收過(guò)頭稅行為，同時(shí)要不折不扣落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，支持企業(yè)發(fā)展，尤其是落實(shí)好對(duì)部分小微企業(yè)暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅等保障改善民生的稅收政策。

有專家表示，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅，只是在減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)上邁出了小小的一步。國(guó)家應(yīng)從頂層設(shè)計(jì)著力，建立起有利于促進(jìn)小微企業(yè)生存與發(fā)展的合理稅費(fèi)負(fù)擔(dān)框架，研究借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，將小微企業(yè)征收的稅種進(jìn)行合并，征收統(tǒng)一的“簡(jiǎn)單稅”。同時(shí)，在優(yōu)化稅收環(huán)境過(guò)程中，降低小微企業(yè)的“隱形負(fù)擔(dān)”，更待清理各種費(fèi)，確保小微企業(yè)在發(fā)展中輕裝前行。