蔡紅珍

(中鐵大橋局集團(tuán)第一工程有限公司)

1 施工企業(yè)編制責(zé)任成本的目的

1.1 統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部對(duì)承接工程項(xiàng)目的考核尺度

筆者所在的企業(yè)是一個(gè)綜合性施工企業(yè)，公司承接的項(xiàng)目有鐵路、公路、市政等，除了項(xiàng)目間自身所存在的利潤(rùn)差異外，還存在著投標(biāo)策略等方面的因素影響，造成公司承接的項(xiàng)目的目標(biāo)利潤(rùn)率是不相同的。即使是同一個(gè)項(xiàng)目，按照目前的施工組織和方法，樁基、承臺(tái)、墩身、梁部的利潤(rùn)比例同中標(biāo)單價(jià)相比，也是不同的。

1.2 劃清工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和管理利潤(rùn)。

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)就是在各個(gè)部委的編制辦法中計(jì)列的法定利潤(rùn)，還有企業(yè)施工管理較社會(huì)平均水平高出的部分創(chuàng)造的效益。如“大橋局”這三個(gè)字就是招牌，就代表一種信譽(yù)，就是一個(gè)在橋梁建設(shè)行業(yè)中值得信任的企業(yè)。經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)也是項(xiàng)目“第一次經(jīng)營(yíng)”的結(jié)果，不是靠項(xiàng)目施工團(tuán)隊(duì)創(chuàng)造的利潤(rùn)。而管理利潤(rùn)，就需要項(xiàng)目管理者、建設(shè)者及項(xiàng)目部的全體員工通過(guò)踏踏實(shí)實(shí)的工作，通過(guò)方方面面的管理，通過(guò)科學(xué)經(jīng)營(yíng)策劃，施工過(guò)程中的精打細(xì)算，工期壓縮，優(yōu)化方案來(lái)實(shí)現(xiàn)的。這是進(jìn)場(chǎng)后全體項(xiàng)目參戰(zhàn)人員辛勤勞動(dòng)的結(jié)晶，體現(xiàn)了項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)管理效果的具體指標(biāo)。

所以，不管是鐵路、公路，還是市政、港口碼頭項(xiàng)目，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，在施工方法、組織模式、內(nèi)部管理程序都基本一樣的情況下，在工程項(xiàng)目中標(biāo)后，不論是“肥”一點(diǎn)的項(xiàng)目，還是“瘦”一點(diǎn)的項(xiàng)目，按照企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)重新測(cè)定項(xiàng)目成本，作為項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)者的考核基數(shù)，或者叫最高限價(jià)，就是確定管理利潤(rùn)，作為項(xiàng)目中期、竣工后考核項(xiàng)目經(jīng)理及其團(tuán)隊(duì)管理利潤(rùn)的基礎(chǔ)，作為評(píng)價(jià)一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)水平的標(biāo)尺，這就是測(cè)定項(xiàng)目責(zé)任成本的目的。

2 對(duì)編制項(xiàng)目責(zé)任成本指標(biāo)的理解

責(zé)任成本管理的基本要求是事先算賬，要將所干工程需要消耗的工、料、機(jī)等資源的數(shù)量事前計(jì)算出來(lái)，在此基礎(chǔ)上，制定成本管理指標(biāo)、劃分管理責(zé)任、實(shí)施過(guò)程控制。而建筑工程項(xiàng)目一般都形體龐大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、構(gòu)成內(nèi)容繁多，事前把完成整個(gè)工程要消耗的人材機(jī)數(shù)量計(jì)算出來(lái)是困難的，因此，首先要把一個(gè)龐大復(fù)雜的建筑工程項(xiàng)目，按照構(gòu)成性質(zhì)，由分部到分項(xiàng)、分門別類地分解成許多簡(jiǎn)單的、便于計(jì)算的基本組成部分(即分項(xiàng)工程)，并分別計(jì)算出其分項(xiàng)工程的實(shí)物數(shù)量，再借助工程定額計(jì)算出每個(gè)分項(xiàng)工程需要消耗的工、料、機(jī)數(shù)量，然后通過(guò)層層匯總，最后統(tǒng)計(jì)出工程項(xiàng)目總的工、料、機(jī)消耗數(shù)量。依據(jù)這個(gè)數(shù)量結(jié)合企業(yè)的管理水平、降耗措施及項(xiàng)目生產(chǎn)組織方式和部門職責(zé)，建立目標(biāo)成本管理指標(biāo)，實(shí)施責(zé)任成本控制。

3 責(zé)任成本編制的依據(jù)和方法

3.1 責(zé)任成本編制

責(zé)任成本編制的依據(jù)有:(1)國(guó)家有關(guān)工程造價(jià)的法律、法規(guī);(2)招投標(biāo)文件;(3)施工圖紙;(4)實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì);(5)勞務(wù)、材料、機(jī)械價(jià)格、專項(xiàng)費(fèi)用等文件;(6)另外還有國(guó)家、省、市行業(yè)相關(guān)的政策法規(guī);(7)工程現(xiàn)場(chǎng)的施工條件，水文地質(zhì)等自然條件等。

3.2 責(zé)任成本編制方法

(1)責(zé)任成本費(fèi)用構(gòu)成

責(zé)任成本由直接費(fèi)、其他施工費(fèi)、項(xiàng)目部經(jīng)費(fèi)和稅金構(gòu)成。其中直接費(fèi)由主材費(fèi)、勞務(wù)作業(yè)費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、施工措施費(fèi)組成;其他直接費(fèi)由臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、專項(xiàng)費(fèi)組成;項(xiàng)目部經(jīng)費(fèi)由現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)和規(guī)費(fèi)組成。

(2)責(zé)任成本編制方法

責(zé)任成本的編制必須及時(shí)，盡量在工程項(xiàng)目中標(biāo)后的一個(gè)月內(nèi)完成，這樣可及時(shí)下達(dá)責(zé)任成本至項(xiàng)目部，項(xiàng)目部才能及時(shí)制定目標(biāo)成本并分解至各部門，這樣才能發(fā)揮責(zé)任成本的控制作用。

在編制責(zé)任成本的時(shí)候，要緊緊把握三條線:緊緊圍繞合同文件的主線;牢牢按照工程數(shù)量(包含臨時(shí)設(shè)施、措施工程量)的主線;嚴(yán)格按照工期安排的主線。

①在編制責(zé)任成本時(shí)首先應(yīng)熟悉招投標(biāo)文件及合同主要條款，尤其是同經(jīng)濟(jì)有關(guān)的合同條款。如:價(jià)差調(diào)整、變更等，鐵路工程的包干費(fèi)，公路的暫定金等。還要仔細(xì)研讀實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)，對(duì)各分部分項(xiàng)工程施工方案及工藝要做到心中有數(shù)。

②在工程量的主線上，主要包括施工圖紙、大臨、措施項(xiàng)目的工程量。相對(duì)應(yīng)的是分部分項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)以及措施費(fèi)用等。

③在工期計(jì)劃主線上，主要包括機(jī)械設(shè)備的數(shù)量，措施配置數(shù)量，項(xiàng)目部機(jī)構(gòu)設(shè)置等。相對(duì)應(yīng)的是機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)、措施的租賃費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)等。

將工程量主線上發(fā)生的費(fèi)用，同工期主線上發(fā)生的費(fèi)用相加，再加上部分稅金、專項(xiàng)費(fèi)用等就構(gòu)成了“項(xiàng)目責(zé)任成本”。

④要使編制的責(zé)任成本更加科學(xué)合理，需要各個(gè)部門通力合作。

如筆者所在單位在編制責(zé)任成本前必要的準(zhǔn)備工作:工程中標(biāo)后，由公司總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理組織工程管理部、工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)研究所、工程經(jīng)濟(jì)部、物資管理事業(yè)部、機(jī)械管理事業(yè)部、財(cái)務(wù)部、人力資源部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門深入考察現(xiàn)場(chǎng)，了解工程概況和施工重點(diǎn)、難點(diǎn)，熟悉合同文件和施工圖紙;會(huì)同項(xiàng)目部人員擬定施工方案、施工組織設(shè)計(jì)，策劃項(xiàng)目機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源配置，合理工期確定及關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)工期控制，物資資源的來(lái)源及價(jià)格調(diào)查，機(jī)械設(shè)備使用方案、數(shù)量及來(lái)源，工程勞務(wù)分包段落的合理劃分等。

3.3 責(zé)任成本編制前的資料收集:

招投標(biāo)文件及資料:由市場(chǎng)部提供;主體工程數(shù)量、臨時(shí)設(shè)施數(shù)量及工期安排:由工程管理部及工程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)研究所提供;項(xiàng)目部定員人數(shù)、薪酬和工資總額標(biāo)準(zhǔn):由人力資源部提供;機(jī)械設(shè)備使用方案、數(shù)量、時(shí)間和價(jià)格:由機(jī)械管理部提供;主體工程、大臨工程所用的主材、地材、周轉(zhuǎn)材料設(shè)備及返還料的來(lái)源，采購(gòu)或調(diào)配價(jià)格:由物資管理部提供?，F(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)用指標(biāo)由財(cái)務(wù)部提供。

3.4 責(zé)任成本編制步驟:

熟悉招投標(biāo)文件→熟悉施工圖→查看實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)→統(tǒng)計(jì)計(jì)算工程量→套用分析價(jià)格→計(jì)算匯總→編制成本編制說(shuō)明。

4 責(zé)任成本的計(jì)算原則

4.1 主材費(fèi)

材料費(fèi)包括直接用于主體工程消耗的材料費(fèi)和損耗部分的材料費(fèi)。材料價(jià)格根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格含運(yùn)至工地運(yùn)雜費(fèi)計(jì)算。材料消耗量按設(shè)計(jì)圖數(shù)量加場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸及操作的損耗量計(jì)算，損耗量為設(shè)計(jì)圖數(shù)量乘損耗率。

在編制責(zé)任成本時(shí)應(yīng)重點(diǎn)把握材料數(shù)量、損耗率、價(jià)格三個(gè)指標(biāo)?？烧{(diào)價(jià)差的采用投標(biāo)價(jià)，不能調(diào)價(jià)差的采用市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)。

4.2 勞務(wù)作業(yè)費(fèi)

勞務(wù)作業(yè)費(fèi)可參照集團(tuán)公司或公司發(fā)布的勞務(wù)作業(yè)指導(dǎo)價(jià);無(wú)上述指導(dǎo)價(jià)時(shí)可結(jié)合現(xiàn)行的公路、鐵路預(yù)算定額進(jìn)行分析確定;另外要結(jié)合工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況和地區(qū)差別，在合理劃分勞務(wù)分包段落、考慮組建“架子隊(duì)”的基礎(chǔ)上確定勞務(wù)分包價(jià)格。

編制時(shí)應(yīng)重點(diǎn)把握工程數(shù)量和單價(jià)兩個(gè)指標(biāo)。

4.3 機(jī)械使用費(fèi)

(1)機(jī)械租賃費(fèi)

機(jī)械的市場(chǎng)租賃價(jià)格參照集團(tuán)公司或公司發(fā)布的機(jī)械設(shè)備的市場(chǎng)租賃單價(jià)確定，能源動(dòng)力消耗按照工程的總工作量和機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)率計(jì)算確定。

(2)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)

大型機(jī)械設(shè)備的進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)及安拆費(fèi)計(jì)算，根據(jù)公司審定的施工組織設(shè)計(jì)中提出的機(jī)械設(shè)備的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量及機(jī)械設(shè)備調(diào)配方案、詢價(jià)、簽訂合同情況等綜合分析確定。若機(jī)械設(shè)備的租賃價(jià)格中已包含此費(fèi)用的，則不再單獨(dú)計(jì)算。

應(yīng)重點(diǎn)把握機(jī)械設(shè)備型號(hào)配置、擬投入數(shù)量、使用時(shí)間、設(shè)備攤銷/機(jī)械租賃單價(jià)、燃動(dòng)費(fèi)消耗指標(biāo)。

4.4 施工措施費(fèi)

施工措施費(fèi)主要指直接服務(wù)于主體工程的措施費(fèi)用，如模板、施工支架等。費(fèi)用范圍包括材料費(fèi)、勞務(wù)作業(yè)費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料使用(或租用)費(fèi)和機(jī)械使用費(fèi)。工程量依據(jù)實(shí)施性施組方案，按設(shè)計(jì)圖數(shù)量計(jì)算。

4.5 其他施工費(fèi)

(1)大型臨時(shí)設(shè)施費(fèi)主要指間接服務(wù)于主體工程的項(xiàng)目，如施工便道、施工便橋、砼工廠等。費(fèi)用范圍包括材料費(fèi)、勞務(wù)作業(yè)費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料使用(或租用)費(fèi)和機(jī)械使用費(fèi)。工程量依據(jù)實(shí)施性施組方案，按設(shè)計(jì)圖數(shù)量計(jì)算。

(2)小臨設(shè)施費(fèi)主要指駐地建設(shè)、生活設(shè)施等，該費(fèi)用一般采用寫實(shí)法計(jì)算。

(3)專項(xiàng)費(fèi)用，主要包括工程測(cè)量費(fèi)、工程試驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)。測(cè)量、試驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)以合同金額為基數(shù)取費(fèi)計(jì)算。如筆者所在公司的測(cè)量試驗(yàn)費(fèi)一般按合同金額的1%計(jì)取。

(4)另外還包括文明施工塑形費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、安全投入專項(xiàng)費(fèi)、工地轉(zhuǎn)移費(fèi)、創(chuàng)優(yōu)工程專項(xiàng)費(fèi)、工程試樁費(fèi)、提供甲方現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理設(shè)施費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、臨時(shí)租地費(fèi)用、海事及港監(jiān)費(fèi)用、其他專項(xiàng)費(fèi)用，如竣工文件費(fèi)、咨詢費(fèi)、委外設(shè)計(jì)費(fèi)等。

4.6 項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)費(fèi)

項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)費(fèi)由現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)和規(guī)費(fèi)組成。項(xiàng)目部經(jīng)費(fèi)的計(jì)算，根據(jù)項(xiàng)目部的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置情況，按公司制定的現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定的人均綜合單價(jià)計(jì)算?，F(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)=核定現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)×項(xiàng)目部總?cè)藬?shù)×總工期(月)。

4.7 稅金

稅金是指按國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。稅金根據(jù)項(xiàng)目計(jì)稅總額按國(guó)家規(guī)定費(fèi)率計(jì)算。

依據(jù)上述方法，編制的某項(xiàng)目責(zé)任成本匯總表實(shí)例如下:

表1 某工程項(xiàng)目責(zé)任成本匯總表

5 結(jié) 語(yǔ)

工程項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算是否科學(xué)合理不是某部門某個(gè)人所能左右的，它關(guān)系到施工企業(yè)的方方面面，特別是和項(xiàng)目實(shí)施方案密切相關(guān)。在項(xiàng)目中標(biāo)后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有資源和管理模式制定合理的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)，在施工方案、組織機(jī)構(gòu)、物資機(jī)械設(shè)備供應(yīng)等明晰的條件下，測(cè)算出的成本才是真實(shí)準(zhǔn)確的。另外，一個(gè)成熟的施工企業(yè)應(yīng)該有企業(yè)內(nèi)部的定額，這就需要企業(yè)不斷積累資料，從已完工程各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中提煉單價(jià)指標(biāo)，形成成本快速確定系統(tǒng)。因此只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，企業(yè)各職能部門各盡其職，通力合作，才能快速準(zhǔn)確地測(cè)定責(zé)任成本。