（黃岡師范學(xué)院財(cái)務(wù)處 湖北黃岡438000）

國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的重要組成部分，是我國(guó)財(cái)政改革的重要內(nèi)容，又稱國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，就是將所有的財(cái)政性資金全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶，所有的財(cái)政支出由國(guó)庫(kù)單一賬戶集中支付，對(duì)財(cái)政資金從預(yù)算分配、預(yù)算撥付直至收款人賬戶實(shí)行財(cái)政直接監(jiān)督控制全過(guò)程的財(cái)政國(guó)庫(kù)支付管理制度。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度不僅是西方發(fā)達(dá)國(guó)家長(zhǎng)期公共財(cái)政管理實(shí)踐證明了的行之有效的財(cái)政管理方式，也是解決我國(guó)現(xiàn)行支出管理制度中問(wèn)題的一項(xiàng)重要措施。國(guó)庫(kù)集中支付以提高財(cái)政資金使用效益為目的，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，改變?cè)瓉?lái)的財(cái)政資金層層支付程序，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶，將所有財(cái)政資金存入國(guó)庫(kù)集中支付專戶，單位在需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金集中支付專戶撥付給收款人。財(cái)政資金撥付的方式有財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。那么這一制度的具體執(zhí)行，對(duì)于提高財(cái)政資金的管理效益有何價(jià)值意義？其在執(zhí)行過(guò)程中存在著哪些主要問(wèn)題？而這些問(wèn)題又何以優(yōu)化？

一、執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的重要意義

國(guó)庫(kù)集中支付制度作為我國(guó)財(cái)政改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是我國(guó)整個(gè)財(cái)政改革過(guò)程中一個(gè)制度創(chuàng)新的亮點(diǎn)，其對(duì)于我國(guó)財(cái)政資金科學(xué)、有效的管理，意義無(wú)疑是極為重大的。

（一）執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，有利于加強(qiáng)相關(guān)單位財(cái)政資金的規(guī)范管理。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，將具體實(shí)施單位沉淀的財(cái)政資金全部集中于國(guó)庫(kù)，有利于財(cái)政部門(mén)提高財(cái)政調(diào)控能力和資金使用效率。在這一制度下，用款計(jì)劃必須接受審核，而如果一項(xiàng)用款計(jì)劃沒(méi)有預(yù)算指標(biāo)，這一用款計(jì)劃就不可能得到審批。無(wú)論是財(cái)政授權(quán)支付還是財(cái)政直接支付，對(duì)沒(méi)有計(jì)劃的撥款申請(qǐng)、不符合規(guī)定的支付，都能夠在其發(fā)生前得到有效的制止，從而形成對(duì)財(cái)政資金使用的全程監(jiān)控，也可加強(qiáng)各單位的財(cái)務(wù)和資金管理，增加財(cái)政資金使用的透明度，避免多重設(shè)置賬戶，減少資金撥付環(huán)節(jié)和資金沉淀，提高資金使用效率。

（二）執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，有利于強(qiáng)化財(cái)政資金的預(yù)算管理。因?yàn)閳?zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，預(yù)算單位必須使本單位的預(yù)算更為精細(xì)化，科學(xué)合理地確定預(yù)算定額，建立起切實(shí)可行的指標(biāo)體系，使所有的財(cái)政性資金支付都有預(yù)算明細(xì)。預(yù)算單位還必須依據(jù)預(yù)算合理編制用款計(jì)劃，而這些用款計(jì)劃要具體落實(shí)到類、款、項(xiàng)，并且實(shí)際支出也必須按照類、款、項(xiàng)進(jìn)行控制。在這些用款計(jì)劃中，類、款、項(xiàng)之間是不能調(diào)劑使用的。因此，可以說(shuō)，國(guó)庫(kù)集中支付制度的執(zhí)行，使相關(guān)單位的預(yù)算更具計(jì)劃性、規(guī)范性、主動(dòng)性、嚴(yán)肅性。這就從客觀上能夠促進(jìn)相關(guān)單位預(yù)算管理水平的不斷提高。

（三）執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，有利于促進(jìn)財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)管理。在分散支付情形下，一些單位與銀行形成借貸關(guān)系，資金的運(yùn)用缺乏計(jì)劃性和科學(xué)性，往往極易造成償債資金不足、挪用其他項(xiàng)目資金的情況，影響到這些單位重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)建設(shè)，甚至?xí)o其帶來(lái)諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，這些單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都將被納入計(jì)劃管理，專款專用，因此，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度不僅有利于財(cái)政部門(mén)對(duì)資金流向和流動(dòng)進(jìn)程進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，而且能夠有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，還有利于加快財(cái)政資金的信息化管理。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，各項(xiàng)資金的支付流程，是以現(xiàn)代化的銀行支付系統(tǒng)和財(cái)政信息管理操作系統(tǒng)為基礎(chǔ)的，沒(méi)有現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)，靠手工操作是無(wú)法實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付的，這就必然會(huì)推動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員迅速熟悉信息化的工作平臺(tái)和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，不斷提升自身的現(xiàn)代化、信息化管理的職業(yè)素質(zhì)。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行存在的問(wèn)題

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，其間暴露出許多與現(xiàn)行支付方式不相協(xié)調(diào)甚至是沖突的地方，構(gòu)成了國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行的諸多問(wèn)題，主要包括：

（一）關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行的認(rèn)知影響。在長(zhǎng)期國(guó)庫(kù)分散支付制度的思維與執(zhí)行慣性下，國(guó)庫(kù)集中支付從專業(yè)術(shù)語(yǔ)到具體操作，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者、管理者與具體操作者而言，都是相對(duì)比較陌生的，而且國(guó)庫(kù)集中支付較國(guó)庫(kù)分散支付在實(shí)際貫徹時(shí)麻煩得多，迄今為止一些相關(guān)的政策文件和具體操作指南也還沒(méi)有真正做到成熟和完善，相關(guān)單位沒(méi)有真正體會(huì)到國(guó)庫(kù)集中支付的優(yōu)越性，未能充分顯示出其明顯的效益，這就使得部分單位的相關(guān)人員對(duì)此項(xiàng)工作產(chǎn)生了認(rèn)識(shí)上的偏差，執(zhí)行的積極性不高，甚至在一定程度上形成了某種心理上的抵觸情緒。

（二）關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行的信息影響。國(guó)庫(kù)集中支付制度是以代理銀行與相關(guān)單位間的信息化操作為基礎(chǔ)平臺(tái)的，信息化的引入，增加了新的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容，也需要增加新的內(nèi)部控制措施。然而，如果具體的管理與執(zhí)行人員在操作環(huán)節(jié)上鏈接不順，工作中協(xié)調(diào)與互動(dòng)不夠的話，就會(huì)出現(xiàn)由于信息傳遞不及時(shí)，嚴(yán)重影響工作效率甚至造成不同程度損失的后果。如，以財(cái)政資金的預(yù)算管理為例，一些單位向代理銀行遞交批復(fù)計(jì)劃很長(zhǎng)時(shí)間后，不能及時(shí)收到銀行的額度到賬通知單，需要預(yù)算單位通知代理銀行才能收到額度到賬通知單，信息傳遞的渠道不暢，由此影響了數(shù)據(jù)傳遞與系統(tǒng)處理工作效果。在歸墊資金時(shí)，財(cái)政和預(yù)算單位都知道，而代理銀行卻不知，這樣的信息缺陷也必然會(huì)導(dǎo)致信息傳遞的不及時(shí)，往往會(huì)給預(yù)算單位用款造成延誤，使預(yù)算單位蒙受不必要的損失。

（三）關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行的技術(shù)影響。在全部資金采用國(guó)庫(kù)集中支付時(shí)，相關(guān)單位的每一個(gè)審核崗位，最后一道工序都將涉及到國(guó)庫(kù)集中支付，然而，由于國(guó)庫(kù)集中支付采取的是專用設(shè)備和系統(tǒng)，每個(gè)單位都指定少數(shù)專人負(fù)責(zé)其具體操作，其他人員則不具體接觸此項(xiàng)工作，對(duì)其操作程序及原理了解甚少，不熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)，這就客觀上形成了國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行的技術(shù)影響，也給實(shí)施單位財(cái)務(wù)管理造成了一定的技術(shù)壓力和諸多操作上的困境。

（四）關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行的規(guī)范影響。更多的集中于國(guó)庫(kù)集中支付制度具體執(zhí)行過(guò)程中的違規(guī)操作上。一些省對(duì)省級(jí)單位國(guó)庫(kù)集中支付情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)支付不規(guī)范現(xiàn)象比較普遍，有些行為則嚴(yán)重違反國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定，實(shí)際上已形成國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行的嚴(yán)重影響，危及到財(cái)政資金的規(guī)范安全運(yùn)行。具體表現(xiàn)在：大量提取現(xiàn)金，超范圍使用現(xiàn)金。在實(shí)行公務(wù)卡制度后，現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定十分明確，然而有些單位不積極推行和使用公務(wù)卡，仍采取現(xiàn)金報(bào)賬，對(duì)職工借取現(xiàn)金缺乏有效管理，使現(xiàn)金支出居高不下。單位提取現(xiàn)金的名目繁多，有的以出納的名義通過(guò)備用金、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)等名目提取現(xiàn)金報(bào)賬；有的采取連續(xù)小額多次提現(xiàn)套取資金，并將現(xiàn)金轉(zhuǎn)存單位實(shí)有資金賬戶；隨意改變工資賬戶用途，進(jìn)行不規(guī)范支出；挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)發(fā)放專門(mén)獎(jiǎng)項(xiàng)和補(bǔ)貼；將預(yù)算資金轉(zhuǎn)入違規(guī)開(kāi)設(shè)的單位信用卡賬戶辦理日常報(bào)銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；將轉(zhuǎn)移支付資金列入省級(jí)預(yù)算，不經(jīng)預(yù)算調(diào)整將資金撥付給市縣單位；化整為零、拆分支付、逃避監(jiān)控，將大額資金支付業(yè)務(wù)人為轉(zhuǎn)成小額支付，通過(guò)連續(xù)小額轉(zhuǎn)賬或取現(xiàn)方式來(lái)達(dá)到發(fā)放獎(jiǎng)金、歸墊資金等目的；對(duì)個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬支付缺乏有效管理，目前預(yù)算單位對(duì)個(gè)人的賬戶支付缺乏有效控制，大量支出通過(guò)對(duì)個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬完成，單位大量公務(wù)借款通過(guò)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)賬辦理比較普遍，財(cái)政部門(mén)辦理支付審核時(shí)難以區(qū)分正常的報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)與借款業(yè)務(wù)，有些單位通過(guò)對(duì)職工個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬辦理購(gòu)物卡、充值卡、發(fā)放補(bǔ)貼等為職工謀取福利；對(duì)個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬支付缺乏有效管理；讓市縣單位墊付資金；支付要素填報(bào)不規(guī)范，不能準(zhǔn)確表達(dá)支付事項(xiàng)，有的直接用支出經(jīng)濟(jì)分類科目替代支付摘要；有的不理解支出經(jīng)濟(jì)分類科目含義，隨意填寫(xiě)與本單位業(yè)務(wù)不相關(guān)的科目，使得支付要素之間邏輯關(guān)系嚴(yán)重不符等；有的不能區(qū)分實(shí)撥和轉(zhuǎn)移支出、貨物與服務(wù)支出；有的將人員經(jīng)費(fèi)作公用經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)作為人員經(jīng)費(fèi)使用，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)之間互相串用等；不履行政府采購(gòu)手續(xù)，不嚴(yán)格實(shí)行采購(gòu)預(yù)算，通過(guò)使用虛假采購(gòu)函號(hào)辦理支付，有的多次使用同一采購(gòu)函號(hào)辦理支付，有的購(gòu)買(mǎi)政府采購(gòu)規(guī)定品目，卻不辦理政府采購(gòu)手續(xù)，等等。

三、國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行存在的問(wèn)題的優(yōu)化

國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行存在的各種問(wèn)題，需要管理部門(mén)和相關(guān)單位積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，本著務(wù)實(shí)、高效、科學(xué)的態(tài)度正確對(duì)待，并采取相應(yīng)的對(duì)策予以逐步的優(yōu)化。

（一）采取各種務(wù)實(shí)方式為國(guó)庫(kù)集中支付工作減負(fù)，充分體現(xiàn)其優(yōu)越性，以優(yōu)化相關(guān)人員對(duì)此項(xiàng)制度的認(rèn)知偏差。比如，國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)政、主管上級(jí)、商業(yè)銀行、人民銀行之間的緊密聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)傳遞有了質(zhì)的飛躍，效率較以前有了大幅度的提高，但是，目前該系統(tǒng)仍然存在諸如錄入收款人信息要準(zhǔn)確全面，否則不能保證支付順利進(jìn)行等問(wèn)題，實(shí)際操作中必然會(huì)給財(cái)會(huì)工作人員帶來(lái)相當(dāng)大的工作量，加重他們的思想負(fù)擔(dān)。而通過(guò)大力推行公務(wù)卡結(jié)算，就可以在一定程度上減少國(guó)庫(kù)集中支付在具體操作層面上的工作負(fù)擔(dān)與壓力，因?yàn)橥菩泄珓?wù)卡結(jié)算方式是財(cái)政國(guó)庫(kù)改革管理的重要配套措施之一，它可以避免具體的實(shí)施單位頻繁使用國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)支付款項(xiàng)造成的諸多麻煩，減少操作者的工作量，使財(cái)務(wù)核算向著更科學(xué)便捷的方向發(fā)展，使國(guó)庫(kù)集中支付制度的優(yōu)越性充分地顯示出來(lái)，從而能夠進(jìn)一步加深執(zhí)行者對(duì)其的認(rèn)肯程度。

（二）做好培訓(xùn)工作，實(shí)行財(cái)務(wù)人員輪崗，提升相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力，加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)的溝通，以優(yōu)化國(guó)庫(kù)集中支付制度執(zhí)行的信息與技術(shù)影響。由于國(guó)庫(kù)集中支付制度無(wú)論是政策執(zhí)行還是會(huì)計(jì)處理都有嚴(yán)格的內(nèi)容要求和信息傳遞、技術(shù)操作程序，具體工作人員自由發(fā)揮的空間非常小，所以特別重要的一環(huán)，就是必須針對(duì)這一制度進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，增加財(cái)務(wù)人員的練習(xí)模擬訓(xùn)練，并強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員輪崗，以提高財(cái)務(wù)人員執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付的整體職業(yè)素養(yǎng)，提升其執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付的信息處理與技術(shù)操作能力，實(shí)際上，搞好培訓(xùn)工作，不但能提高相關(guān)人員的實(shí)際操作能力，更重要的是通過(guò)培訓(xùn)強(qiáng)化各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的國(guó)庫(kù)集中支付改革的意識(shí)，提高對(duì)改革本身的重視程度，使改革的步伐邁得更快、更規(guī)范、更科學(xué)。使所有管理與具體的操作者都能夠領(lǐng)悟到這一制度的改革意圖與價(jià)值意義，同時(shí)，具體的實(shí)施單位要加強(qiáng)與國(guó)庫(kù)管理部門(mén)的聯(lián)系，互相溝通，盡量減少不必要的隔閡，確保此項(xiàng)工作的順利推進(jìn)。以便能夠從根本上優(yōu)化國(guó)庫(kù)集中支付制度執(zhí)行的信息與技術(shù)影響。

（三）從實(shí)際出發(fā)，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)集中支付的微觀精細(xì)化管理，規(guī)范管理中的負(fù)面影響因素。應(yīng)重視國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行的具體環(huán)節(jié)，加強(qiáng)監(jiān)管和審計(jì)力度，以堵塞規(guī)范化管理方面的制度運(yùn)行漏洞，從而提高其執(zhí)行效能。尤其是要加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付制度執(zhí)行單位的零余額賬戶的監(jiān)管和審計(jì)力度，只有這樣才能保證此項(xiàng)制度朝著健康、規(guī)范、高效的方向發(fā)展，真正收到管理效益。為此，在具體的實(shí)施過(guò)程中，一方面，必須要重視建立一套嚴(yán)格的監(jiān)控系統(tǒng)，通過(guò)動(dòng)態(tài)的監(jiān)控系統(tǒng)，適時(shí)監(jiān)控財(cái)政性資金使用的全過(guò)程，一發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，即予以及時(shí)的糾正，同時(shí)杜絕同類問(wèn)題的發(fā)生，以確保財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高國(guó)庫(kù)單一賬戶體系運(yùn)行的安全性、規(guī)范性和有效性；另一方面，還必須要通過(guò)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題促進(jìn)財(cái)政性資金使用的安全、合法。對(duì)違規(guī)情況、違規(guī)問(wèn)題、違規(guī)單位、違規(guī)處理實(shí)行公開(kāi)通報(bào)制度，并將違規(guī)情況記錄作為對(duì)預(yù)算單位、省財(cái)政廳主管業(yè)務(wù)處、代理銀行考評(píng)依據(jù)，從而有力地促進(jìn)財(cái)政資金使用的方向朝著需要的地方流動(dòng)。