高揚

摘要：商業(yè)銀行是我國金融機構(gòu)的重要組成部分，直接關(guān)系著金融業(yè)的發(fā)展腳步，是提升我國金融業(yè)在社會經(jīng)濟中地位的關(guān)鍵所在。為了促進商業(yè)銀行的進一步發(fā)展，各商業(yè)銀行紛紛開始變革。文章就現(xiàn)金流量分析的概念進行了簡單闡述，并對其在商業(yè)銀行中的應(yīng)用進行了深刻研究與探討。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量分析；商業(yè)銀行；銀行業(yè)；金融機構(gòu)

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）29-0048-02

隨著我國銀行業(yè)的不斷崛起，各商業(yè)銀行為了提高自身的市場競爭力，商業(yè)銀行在財務(wù)管理及分析中做出了更多嘗試，現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行中的應(yīng)用就是其創(chuàng)新的重要體現(xiàn)，該分析法在商業(yè)銀行中的應(yīng)用是銀行財務(wù)分析體系的一大突破，它與商業(yè)銀行的經(jīng)濟收益及發(fā)展具有密不可分的關(guān)系。

1 現(xiàn)金流量分析的概念

現(xiàn)金流量分析英文著稱為Cash Flow Analysis，是對現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之間的差額進行分析，差額結(jié)果稱之為現(xiàn)金凈流量，現(xiàn)金凈流量具有一定的不穩(wěn)定性，其可能為正，也可能為負，其差額值取決于相關(guān)企業(yè)的實際運營狀況，正值是指凈流入，而負值則是凈流出。現(xiàn)金凈流量是企業(yè)在進行各類活動中其內(nèi)部實際的現(xiàn)金流量結(jié)果，在一定程度上能夠反映企業(yè)在經(jīng)營活動中的實際經(jīng)濟效益，對企業(yè)制定下一步發(fā)展計劃具有一定的導向性作用。對現(xiàn)金流量進行有效分析，能夠客觀清晰地看出企業(yè)固定資產(chǎn)的耗損狀況、利潤分配以及企業(yè)的投資資金狀況等，是保證企業(yè)資金正確使用的重要手段，對企業(yè)的發(fā)展具有一定的經(jīng)濟學意義。

2 現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行中的應(yīng)用意義

2.1 現(xiàn)金流量分析能夠及時了解銀行現(xiàn)金變動的實際情況及原因

在現(xiàn)金流量分析之前，首先要利用現(xiàn)金流量表將銀行中某一時段中的現(xiàn)金使用狀況進行詳細記錄，在現(xiàn)金流量分析中根據(jù)現(xiàn)金流量表的記錄狀況能夠準確反映商業(yè)銀行在某一時段的現(xiàn)金變動狀況，并且可以通過現(xiàn)金的不同變化，總結(jié)出現(xiàn)金變動的原因，它能夠真實反映商業(yè)銀行的現(xiàn)金流向，哪項活動中取得資金、哪項活動中應(yīng)用資金都能夠從現(xiàn)金流量表中反映出來，這樣一來，銀行相關(guān)人員就能夠及時了解自身商業(yè)銀行現(xiàn)今變動的實際情況，對于不合理的現(xiàn)金使用就可以制定相應(yīng)的解決對策。

2.2 現(xiàn)金流量分析能夠客觀體現(xiàn)商業(yè)銀行的償債能力

僅僅從銀行在某一時段活動中獲取的經(jīng)濟利益無法估量商業(yè)銀行的償債能力，原因在于銀行利潤表上所反映的經(jīng)營業(yè)績并不能真實客觀地反映商業(yè)銀行的行為能力，其內(nèi)部財務(wù)部門會由于其他原因無法如期償還債務(wù)，這樣就會造成銀行利潤表與實際現(xiàn)金實際狀況出現(xiàn)偏差，從而對商業(yè)銀行的償還能力做出誤判，然而現(xiàn)金流量分析的應(yīng)用打破了這一局限，其能夠真實客觀地反映一個商業(yè)銀行所具備的償債能力，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行內(nèi)部運營及現(xiàn)金流動有一個清晰了解，有助于商業(yè)銀行制定行之有效的策略，提高現(xiàn)金利用率，為自身創(chuàng)造更大化的經(jīng)濟效益。

2.3 現(xiàn)金流量分析能夠準確判斷銀行獲取現(xiàn)金的能力

現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行現(xiàn)金使用中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，它是提高銀行收益的重要手段，通過現(xiàn)金流量表能夠直觀分析出銀行在經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的凈利潤以及現(xiàn)金流量差異，找出存在差異的原因，從而使商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)投資中準確判斷投資金額，這樣一來不僅能夠準確判斷銀行獲取現(xiàn)金的能力，還能夠在一定程度上提高商業(yè)銀行獲取現(xiàn)金的能力。

2.4 現(xiàn)金流量分析能夠準確評價銀行盈利質(zhì)量

目前很多商業(yè)銀行都沒有制定完善的盈利評價體系，嚴重影響了銀行內(nèi)部人員對本行的及時了解，不僅如此，一些商業(yè)銀行財務(wù)管理還不夠健全，財務(wù)工作中只是對銀行現(xiàn)金流向做了簡單的記錄，并沒有對其進行具體分析，其結(jié)果并不可能客觀反映商業(yè)銀行現(xiàn)金狀況，而現(xiàn)金流量分析正彌補了這一缺陷，它能夠準確評價銀行盈利質(zhì)量，對銀行現(xiàn)金流向能夠準確定位，是確保商業(yè)銀行現(xiàn)金有效利用的重要手段。

3 現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行中的常用分析方法

現(xiàn)金流量分析具有較強的功能性，現(xiàn)如今已經(jīng)被諸多商業(yè)銀行所應(yīng)用，它能夠準確判斷商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中的現(xiàn)金動向，對商業(yè)銀行的現(xiàn)金使用及發(fā)展具有重要影響及意義，針對商業(yè)銀行的不同情況，需要運行不同的分析方法，以下是筆者針對現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行中的常用方法進行了分析：

3.1 常規(guī)分析法

商業(yè)銀行經(jīng)常出現(xiàn)收入高而實際收錄現(xiàn)金量卻很低的狀況，這是由于一些業(yè)務(wù)在現(xiàn)金收錄中存在拖欠現(xiàn)象，這一現(xiàn)象嚴重影響了商業(yè)銀行相關(guān)人員對現(xiàn)金使用的理性判斷，之所以出現(xiàn)收入高而實際收錄現(xiàn)金低的狀況是因為商業(yè)銀行在產(chǎn)品銷售活動中所產(chǎn)生的現(xiàn)金沒有及時收回，使現(xiàn)金資源大量外流，這樣一來就會導致記錄現(xiàn)金量與實際現(xiàn)金量的差距。這一狀況充分說明了商業(yè)銀行在現(xiàn)金流量管理方面較為薄弱，那么銀行相關(guān)人員就能夠針對該問題做出相應(yīng)調(diào)整，找出行之有效的解決對策。

在對商業(yè)銀行的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量判斷時，若經(jīng)營活動中現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量，那么就表明該銀行本身的適應(yīng)力較強，具有一定的實力。商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中對現(xiàn)金流量及時回收，在滿足經(jīng)營活動現(xiàn)金需要的同時還能夠為以后的投資項目提供充足的資金。另外在對投資活動進行分析時，若投資現(xiàn)金量達到該商業(yè)銀行總資產(chǎn)的20%或者是20%以上，那么其對企業(yè)能夠產(chǎn)生一定的影響，對其進行分析評估時應(yīng)該選用權(quán)益法核算，對其進行精確核算在一定程度上能夠提高投資的科學性。

3.2 結(jié)構(gòu)分析法

結(jié)構(gòu)分析法中可分為三種結(jié)構(gòu)分析，分別為流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析，現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)又分為內(nèi)部流入結(jié)構(gòu)與總流入結(jié)構(gòu)，總流入結(jié)構(gòu)是指商業(yè)銀行進行各類經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量與準備活動中現(xiàn)金流入量在現(xiàn)今總流入量所占比重，而內(nèi)部流入結(jié)構(gòu)則指的是銀行在各類活動中的現(xiàn)金流入比例狀況。如果商業(yè)銀行在銷售活動中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量明顯高于其他活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量，那么說明該銀行具有較強的經(jīng)營能力，經(jīng)營狀況比較好。根據(jù)商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中構(gòu)建的流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)及現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)形勢可以在一定程度上判斷該銀行的償債能力，一般情況下流入結(jié)構(gòu)中，其經(jīng)營活動中現(xiàn)金流入比例在總現(xiàn)金流入量中占據(jù)比例越高越好，說明該銀行具有一定的經(jīng)營能力，相對的非銀行經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出量所占比重則越少越好。若現(xiàn)金凈流量不小于0，則表示該銀行具備較強的償債能力。

3.3 比率分析法

商業(yè)銀行運用現(xiàn)金流量分析中的比率分析時需要對兩個方面進行分析：首先是現(xiàn)金流動性分析，流動性意思是銀行資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，這也是判斷銀行償債能力的重要因素之一，一般在分析時都是通過現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金債務(wù)總額比及現(xiàn)金流動負債比等三者進行比較，現(xiàn)金到期債務(wù)比率越大，其償債能力越強，現(xiàn)金債務(wù)總額比越高，則說明其承擔銀行債務(wù)的能力越大，同時也表明其在經(jīng)營活動中出現(xiàn)破產(chǎn)的機率很小。其次是盈利能力分析，保持商業(yè)銀行的盈利能力能夠確保商業(yè)銀行的正常運行，有利于商業(yè)銀行的長遠發(fā)展，在對商業(yè)銀行盈利能力進行分析時需要考慮銷售現(xiàn)金比率及每股營業(yè)現(xiàn)金流量，通過這兩者的現(xiàn)金使用狀況對其盈利能力進行分析，比率越高，則說明商業(yè)銀行支付股利的能力越強。

4 結(jié)語

現(xiàn)金流量分析是財務(wù)分析體系的重要組成部分，它在商業(yè)銀行中得到了廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行進行經(jīng)營活動中利用現(xiàn)金流量分析能夠準確判斷現(xiàn)金使用及投資的合理性及科學性，并能夠客觀判斷商業(yè)銀行本身所具備的經(jīng)營能力及償債能力，在一定意義上能夠為銀行提供正確的發(fā)展方向，對商業(yè)銀行的發(fā)展具有積極影響。

參考文獻

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