稅收并不是向老百姓平均攤派而取得的,而是通過對法律規(guī)定的某些行為、收入、財產(chǎn)征收一定的份額而取得。因此,稅收又分為許多具體的稅種,每個稅種都有具體的征稅對象、納稅人、稅率和計稅方式。中國目前征收的有18個稅種,它們是:
增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅;
城市維護(hù)建設(shè)稅(以下簡稱城建稅)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;
土地增值稅、車船稅、車輛購置稅、契稅、印花稅、耕地占用稅;
煙葉稅、關(guān)稅和船舶噸稅。
而對于繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人來說,還要繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加。對于普通老百姓來講,有些稅是你直接或親自繳納的,有些稅則是在你“不知不覺”中繳納的。
老百姓直接繳納的稅種
老百姓直接繳納的稅種中,最主要的是個人所得稅。2005年個人所得稅改革及聽證會的舉行,曾掀起一次關(guān)注個人所得稅的高潮。
在中國,工薪所得是一般老百姓的主要收入,其應(yīng)繳納的個人所得稅由所在單位代扣代繳,納稅數(shù)額會反映在每月的工資條中。如果你的月工資扣除“五險一金”之后為4000元,那么你應(yīng)繳納的所得稅為15元;你如果發(fā)表了一篇文章或作品,按規(guī)定應(yīng)得稿費(fèi)1000元,而你實(shí)際得到的可能只有972元,那是因?yàn)閳笊缁虺霭嫔缣婺愦哿?8元的個人所得稅;你如果在工作之余從事咨詢、設(shè)計、家教、表演等勞務(wù)活動,所得收入也要被代扣個人所得稅;如果你是股民,手中的股票分紅了,分紅所得要繳10%的個人所得稅;如果你是彩民,不論你購買的是足彩、福彩還是體彩,如果哪天有幸中了大獎,且中獎金額超過1萬元,需要按中獎金額的20%納稅,但如果是你手中的發(fā)票中了獎,則獎金超過800元就需要納稅。
上面所提到的各種收入或所得,其應(yīng)繳納的個人所得稅一般是由支付報酬的公司或單位代扣代繳的。但在一些情況下,你都要直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。比如你如果是個體工商戶、承包或承租者、個人獨(dú)資企業(yè)主或合伙企業(yè)的合伙人(這些人也都屬于老百姓的范圍),就需要你自己前往稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、繳納。2011年,全國個人所得稅收入達(dá)到6054億元,這都是直接從一部分有收入的老百姓那里征收來的。
除了個人所得稅外,還有許多稅種是需要老百姓自己去辦理稅款的繳納的。比如:你如果買了一輛車,需要先到稅務(wù)部門或?qū)TO(shè)的稅務(wù)窗口繳納一次性的車輛購置稅,然后才能辦理車輛的上牌手續(xù)。之后,不管你用不用車,每年還需要繳納60~5400元不等的車船稅,該稅是你在購買車輛保險時由保險公司代收的。
你如果買賣房屋,更是免不了與稅收打交道。
你如果是房屋的買主,需要繳納的稅種主要是契稅和印花稅。契稅稅率各地不盡相同,北京市規(guī)定契稅稅率為房價的3%,普通住宅買賣減半征收。你如果在北京購買了一套100萬元的普通住宅,需要繳納1.5萬元的契稅。完稅之后你才能辦理房屋的過戶手續(xù),在取得房屋的產(chǎn)權(quán)證時,需要繳納5元的印花稅。
你如果是房屋的賣主,需要繳納的稅種視不同情況,可能包括:營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加(以下合稱“教育附加”)、印花稅、個人所得稅和土地增值稅等。
具體來說可分3種情況:
1.你賣出的房屋如果自用不足5年,那么就要按你房屋賣價的5.6%繳納營業(yè)稅(包括了城建稅、教育附加),按你房屋賣價繳納1%的個人所得稅、0.5‰的印花稅。如果你的房子是非普通住房,還要按你房屋賣價的1%繳納土地增值稅。
2.你賣出的非普通住房如果自用超過了5年,需要按房屋的買賣差價的5.6%繳納營業(yè)稅,按房屋賣價繳納1%的個人所得稅和0.5‰的印花稅。假如你的房子當(dāng)初是60萬元買進(jìn)的,現(xiàn)在100萬元賣出,那么需要繳納2.24萬元營業(yè)稅及城建稅等附加、1萬元的個人所得稅和500元的印花稅,共計3.29萬元。
3.你賣出的房屋是普通住房,自用超過了5年,并且是家庭唯一生活用房,那么你的賣房收入將免繳營業(yè)稅和個人所得稅,只需繳納印花稅。
你如果出租房屋,需要繳納的稅種主要包括個人所得稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅和城建稅等。假如你每月的租金收入為4000元,那么,由于未到2萬元的起征點(diǎn),營業(yè)稅可以免征,但需要按租金收入的12%繳納480元的房產(chǎn)稅,以及544元的個人所得稅(4000元扣除800元的必要費(fèi)用,再扣除480元房產(chǎn)稅,其余額乘以20%的稅率),共1024元稅款。假如你有多套房屋出租,每月的租金收入合計達(dá)到2萬元,則需要按租金收入的5.6%繳納1120元的營業(yè)稅及城建稅和教育附加,2400元的房產(chǎn)稅(20000×12%),2496元左右的個人所得稅,共需繳納6016元稅款。
如果你的房子是自己居住,目前你不用繳任何稅款。但以后可不好說,上海和重慶不是已經(jīng)開始房產(chǎn)稅試點(diǎn)了嗎?但是也不必很緊張,只要你的房子屬于普通住房,且人均面積不超標(biāo),那么你這輩子也未必能趕上房產(chǎn)繳稅呢。但如果你住的是別墅,或人均面積超標(biāo),表明你的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不低,那么繳點(diǎn)稅難道不應(yīng)該嗎!
你如果辦企業(yè)、開餐館、搞運(yùn)輸,從事各種生產(chǎn)經(jīng)營活動,那么需要根據(jù)你的具體經(jīng)營內(nèi)容和場所情況,分別繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。
老百姓間接繳納的稅種
除了上述直接納稅的情況,更多時候是老百姓在“不知不覺”中履行了納稅的義務(wù)。
一般來說,中國的稅收大部分是企業(yè)繳納的,但企業(yè)繳納的稅收(特別是流轉(zhuǎn)稅)是可以轉(zhuǎn)嫁的。中國的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等,它們都是在商品流通環(huán)節(jié)征收的稅種。由于我國實(shí)行的是含稅價,即商品和服務(wù)的價格中包含著國家收取的稅款。因此老百姓在購買商品和服務(wù)的同時,也為其中包含的稅款買了單。
比如:你如果去超市購物,那里所有的商品的標(biāo)價都是含稅價格,你購買任何一種商品的同時也意味著你為國家繳了稅。拿老百姓生活中必不可少的鹽來說,假如1袋1斤裝的鹽的價格為2元,其中就包含大約0.29元的增值稅和大約0.03元的城建稅及教育附加。而每瓶3元的啤酒包含大約0.44元的增值稅、0.12元的消費(fèi)稅和0.07元的城建稅及教育附加。你如果花100元買了一件衣服,其中包含14.53元的增值稅和1.74元的城建稅及教育附加。如果你的100元是買了一瓶化妝品,那么其中的稅款除14.53元的增值稅外,還包含25.64元的消費(fèi)稅和4.82元的城建稅及教育附加。
你如果是吸煙的人,那么你為國家的貢獻(xiàn)就更大了。假如你吸的煙每包10元,那么其中大約5.13元是向國家繳的消費(fèi)稅、增值稅和城建稅及教育附加。
你如果去餐館吃飯,最后結(jié)賬時不論付多付少,你所付餐費(fèi)的5.6%是營業(yè)稅和城建稅及教育附加。
你如果是去正規(guī)的理發(fā)店理發(fā),同樣你所付費(fèi)用的5.6%是營業(yè)稅和城建稅及教育附加。
你如果花10萬元買了一輛小汽車,你可能不知道在買車的同時,還承擔(dān)了14530元的增值稅,1000~3000元不等的消費(fèi)稅(汽車的排量不同,適用的消費(fèi)稅稅率也不同),以及1863~2100元的城建稅及教育附加。也就是說車價的17.39%~19.63%是國家收取的稅款。你開車需要加汽油,北京的93號汽油以8.00元計,其中包含約1.16元的增值稅、1元的消費(fèi)稅和0.26元的城建稅及教育附加。三者大約占油價的30.25%。
假如你每月的手機(jī)費(fèi)用是300元,那么其中約10元是向國家繳的稅。
不必再一一列舉了。不論是什么樣的老百姓,只要你掏錢買東西,就有可能承擔(dān)了稅款,為國家做了貢獻(xiàn)。你可能恍然大悟了:原來稅收是無處不在??!這話算是說對了。盡管一些工薪族不再繳納個人所得稅了,但其他稅收仍在我們身邊,滲透在我們?nèi)粘I畹募?xì)節(jié)中。我們國家的稅收可以用一句話來概括:“取之于民,用之于民”。這“民”不就是你我老百姓嗎!你我都是國家稅收收入的重要貢獻(xiàn)者!
我國的憲法上規(guī)定“公民有納稅的義務(wù)”,這一義務(wù)是你躲也躲不掉的。老百姓在承擔(dān)納稅義務(wù)的同時,也要做個明白的納稅人,要了解并監(jiān)督稅款的使用去向。因此,每年“兩會”上的預(yù)算報告不是只給代表們看的,我們也要認(rèn)真讀喲。
(摘自譯林出版社《中國經(jīng)濟(jì)迫切十問》 編著:中央人民廣播電臺經(jīng)濟(jì)之聲 本文作者:孫鋼)