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        淺談加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理

        2013-10-21 01:32:10高欣
        卷宗 2013年7期
        關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理企業(yè)

        摘 要:稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。本文從加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的方法及措施入手,著重闡述了企業(yè)如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅法知識(shí)學(xué)習(xí),提高納稅意識(shí),在熟知稅法理論的前提下,如何通過稅收優(yōu)惠、稅收籌劃等一些合理合法的避稅方法來達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營成本、提高財(cái)務(wù)管理水平,最終提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

        關(guān)鍵詞:企業(yè);稅務(wù);管理

        企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法,不損害國家利益的前提下,充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策,達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款,從而降低稅收成本,實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動(dòng)。它是一種合理、合法的避稅行為,不是違法的偷稅,是國家稅收政策所允許的。在國外,納稅人為有效減輕稅收負(fù)擔(dān),都對(duì)稅務(wù)管理加以研究,專門聘請(qǐng)稅務(wù)顧問研究稅收政策和征管制度的各項(xiàng)規(guī)定,利用優(yōu)惠政策,達(dá)到節(jié)稅的目的。在我國,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立,企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,因此,加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理顯現(xiàn)出其重要意義。

        1 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的意義

        1.1 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本

        隨著社會(huì)的發(fā)展,為滿足政府公共部門以及國家實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)政需要,稅收不可避免地要逐年增加。企業(yè)必須將稅收當(dāng)作其經(jīng)營的必要成本,并通過加強(qiáng)稅務(wù)管理,有效地節(jié)稅,獲得最大限度的稅后利潤(rùn)。目前,企業(yè)的稅收成本主要包括二個(gè)方面:一是稅收實(shí)體成本,主要是指企業(yè)依法應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金;二是稅收處罰成本,主要是指企業(yè)因納稅不當(dāng)而征收的稅收滯納金和罰款。特別是像鞍鋼實(shí)業(yè)發(fā)展總公司這樣的企業(yè),經(jīng)營范圍很廣,涉及鋼材加工、建筑施工、機(jī)械、產(chǎn)品生產(chǎn)、服務(wù)等不同行業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng),不僅有屬于增值稅的應(yīng)稅范圍,還有營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍,這就增加了稅務(wù)管理的復(fù)雜性。因此,加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理可以降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實(shí)體成本,也可避免稅收處罰成本,減少不必要的損失。

        1.2 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念,提高財(cái)務(wù)管理水平

        隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大,偷、逃稅現(xiàn)象越來越少。企業(yè)應(yīng)著眼于加強(qiáng)稅務(wù)管理,減輕稅收負(fù)擔(dān)。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的過程,實(shí)際就是稅法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用過程,有助于提高納稅意識(shí)。同時(shí),國家稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間有一定的差異,稅法所允許的會(huì)計(jì)處理方法也不盡相同。因此,企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理,要求管理人員不僅要熟知各項(xiàng)稅收法規(guī),還要熟知《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,從而提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

        1.3 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置

        通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理,可以根據(jù)國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策和各項(xiàng)稅種的稅率差異,進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。如目前國家鼓勵(lì)使用國產(chǎn)設(shè)備,允許在技術(shù)項(xiàng)目上采購國產(chǎn)設(shè)備價(jià)款的40%抵免新增企業(yè)所得稅;國家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品、新產(chǎn)品的銷售由財(cái)政返還一定的增值稅和企業(yè)所得稅等。企業(yè)在投資和技術(shù)改造上應(yīng)最大程度享受稅收優(yōu)惠,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

        2 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的主要方法

        2.1 稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃,企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動(dòng)最終都是為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃

        所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下,通過合理籌劃,選擇合適的經(jīng)營方式,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低,稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合,運(yùn)用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行投資選擇時(shí),由于地區(qū)、方向、行業(yè)和產(chǎn)品的不同,其稅收負(fù)擔(dān)就存在差異。如在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū)進(jìn)行投資,可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠;投資興建高新技術(shù)企業(yè)、與外商合資興辦中外合資企業(yè)以及興建利用“三廢”為原料的環(huán)保企業(yè),也可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠等等。

        2.2 企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃

        籌資融資是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的先決條件。企業(yè)的資金有借入資金和權(quán)益資金兩種,權(quán)益資金具有安全性、長(zhǎng)期性,不需要支付固定利息等優(yōu)點(diǎn),但要支付股息,且股息不能從稅前扣除,資金成本較高;而借入資金雖需到期還本付息,風(fēng)險(xiǎn)較大,但利息可稅前扣除,達(dá)到抵稅作用,資金成本較低。加強(qiáng)企業(yè)籌資選擇中的稅務(wù)管理,就是要合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

        2.3 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃

        主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,通過對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會(huì)計(jì)處理,在不同的會(huì)計(jì)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)不同的所得稅,從而達(dá)到延緩納稅目的,提高企業(yè)資金使效率。如在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下,通過選擇適合的存貨計(jì)價(jià)方法,使發(fā)貨成本最大化,以實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)最少的目標(biāo);采用加速折舊法;加大當(dāng)期折舊,達(dá)到延緩納稅目的;選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負(fù)擔(dān)等等。

        在履行納稅義務(wù)中,要充分利用稅法對(duì)納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差,合理處理稅款,從而減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的支出。

        在選擇不同的納稅方案時(shí),應(yīng)全面衡量該方案對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響,避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負(fù)而引起另一些稅負(fù)增加,造成整體稅負(fù)加重。

        3 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

        3.1 要堅(jiān)持自覺維護(hù)稅法的原則

        企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)管理中,要充分了解稅法,嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事,自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性,不能因?yàn)槠髽I(yè)的故意或疏忽,將加強(qiáng)稅務(wù)管理引入偷稅、逃稅和不正當(dāng)避稅的歧途。

        3.2 設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備專業(yè)管理人員

        企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)(可設(shè)在財(cái)務(wù)部),并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員,研究國家的各項(xiàng)稅收法規(guī),把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中用好、用足,并對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理,減少企業(yè)不必要的損失。

        3.3 做好事先預(yù)測(cè)和協(xié)調(diào)工作

        企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)多種多樣,經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容不同,納稅人和征稅對(duì)象不同,適用的稅收法律和稅收政策也不同,必須在實(shí)際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前,與涉及到經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)部門協(xié)調(diào)好,對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排,適用稅法允許的最優(yōu)納稅方案。如果企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后,才考慮減輕稅負(fù),就很容易出現(xiàn)偷、逃稅行為,這是法律所不允許的。

        3.4 利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu),爭(zhēng)取稅務(wù)部門幫助

        目前,社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等日趨成熟,企業(yè)可以聘請(qǐng)這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)代理或咨詢,提高稅務(wù)管理水平。同時(shí),要與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)好關(guān)系,爭(zhēng)取得到稅務(wù)部門在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助,以充分運(yùn)用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

        參考文獻(xiàn)

        [1]袁慶明.新制度經(jīng)濟(jì)學(xué).[M]北京.中國發(fā)展出版社.2006.

        [2]胡云松.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與實(shí)踐[J].北京.稅務(wù)研究.2006.

        [3]周浩.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在稅源管理中的運(yùn)用[J].北京.稅務(wù)研究.2008.

        作者簡(jiǎn)介

        高欣(1990-),男,河南商丘虞城縣人,鄭州大學(xué)公共管理學(xué)院,2010級(jí)行政管理專業(yè)本科生

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