□ 省檢修分公司 汪蔚瓊

小金庫是指所有違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金，在相關法律法規(guī)中對小金庫行為均有相應的處罰規(guī)定。依據(jù)中央治理“小金庫”工作領導小組辦公室下發(fā)的《2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》，國有企業(yè)開展了“小金庫”專項治理工作并取得的明顯成效。但是，唯有建立長效的防治機制，才能長期地防范“小金庫”的產(chǎn)生。

“小金庫“的資金來源

根據(jù)“小金庫”資金來源不同，將“小金庫”違紀行為劃分為違法所得收入形成的“小金庫”、隱匿收入形成的“小金庫”、虛列支出與轉(zhuǎn)移資產(chǎn)形成的“小金庫”三大類：

違法所得收入形成“小金庫”，是指“小金庫”收入來源本身就不合規(guī)不合法，并將這些不合規(guī)、不合法收入不入財務賬，私設“小金庫”。

隱匿收入形成“小金庫”，是指“小金庫”收入來源合規(guī)合法，但未入單位會計賬內(nèi)而形成“小金庫”。如以營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入設立“小金庫”。

虛列支出、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)形成“小金庫”，指采取虛報虛列、弄虛作假套取資金以及截留隱瞞專項資金、專項物資等而形成的“小金庫”。如虛列各項成本費用設立“小金庫”；以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設立“小金庫”。

從“小金庫”的資金來源上可以發(fā)現(xiàn)，由于管理機制的不完善，使其為“小金庫”源源不斷地提供資金的來源,企業(yè)資金的流失，對企業(yè)的弊端是巨大的。

“小金庫”存在的客觀原因

“小金庫”之所以屢禁不絕、屢查不止，究其原因主要有以下幾個方面：

制度規(guī)定不完善。在部分經(jīng)濟活動中，缺乏嚴格周密的制度和規(guī)定，為私設“小金庫”的人提供了借口，從而在管理上為私設“小金庫”的存在提供了空間。

利益驅(qū)動。設置“小金庫”多是打著維護小團體利益的幌子，很容易蒙蔽部分干部、群眾，謀取私利。

法制觀念淡薄。一些領導干部對“小金庫”的危害性認識不足，是非觀念模糊，使“小金庫”屢禁難止，甚至其備受保護。

對“小金庫”的處罰相對偏輕。現(xiàn)有法規(guī)規(guī)定與實際操作多以收繳余額，或?qū)挝贿M行罰款了事。收繳也好，罰款也罷，反正是國家或單位的錢，甚至觸不到“小金庫”設立者及責任人的痛處；而給予了紀律處分時，又往往會有不少的人羅列許多理由，或者通過很多關系，予以說情并開脫，給執(zhí)紀部門的查處造成很大的阻礙。

“小金庫”的危害

設立“小金庫”危害國家：“小金庫”使得大量資金游離于財務核算體系之外，截留了國家收入，破壞國家財政稅收制度，擾亂國家財經(jīng)秩序，損害國家利益，敗壞了黨風。

設立“小金庫”坑害集體：“小金庫”影響了單位正常的經(jīng)營管理、財務管理和經(jīng)濟效益，同時由于“小金庫”的客觀存在本身就是違紀違規(guī)行為，損害了單位的形象和利益。

設 立“小金庫”毒害自己：“小金庫”問題一旦被查處，主要責任者和其他有關人員將受到處分，對主要負責人也要進行責任追究，當事人的家庭及本人前途都要受到影響。

綜上所述，“小金庫”長期存在的原因在于尚未建立治理的長效機制，開展重點檢查只是治標之策，但“上有政策下有對策”，一些企業(yè)依然我行我素，使其不時時而復生，而且形式多樣化、手段隱蔽化、方法智能化。一有“小金庫”問題，企業(yè)大多將責任歸咎于財務人員水平不夠，“技術處理”不到位，從企業(yè)一方尋找原因者寥寥無幾。

建立和完善防治“小金庫”長效機制的幾點建議

從本質(zhì)上來說，“小金庫”問題是對企業(yè)、對財務的誠信度的一種褻瀆，是對企業(yè)外部形象的詆毀，也是對財務的一種不信任、不忠誠。長遠來看，要根除“小金庫”，就要從切斷“小金庫”資金來源入手，消除其產(chǎn)生和存在的主客觀條件，從源頭治理上下功夫，建立防治“小金庫”長效機制。

加強政治思想修養(yǎng)教育

有效預防和治理“小金庫”，加強政治思想修養(yǎng)教育是前提。財務人員是在本單位領導的具體領導下進行工作，與單位負責人在地位上屬領導與被領導、管理與被管理的上下級關系，其獎懲、升遷、任職及任職業(yè)績多數(shù)是單位負責人說了算，當財務人員與單位負責人發(fā)生道德沖突時，他們則面臨進退兩難的選擇，若堅持原則，則面臨可能被辭退下崗的境地，若不堅持原則，則又違背會計職業(yè)道德，甚至違法違紀。所以，大多數(shù)人選擇按單位負責人意見辦，同時做好會計上的“技術處理”。單位領導的道德水平、道德修養(yǎng)直接影響著會計人員的道德水平發(fā)揮。

應加強對領導干部的教育、提高認識，引導廣大干部職工特別是領導干部在思想上充分認識私設“小金庫”的嚴重性和危害性，為根治“小金庫”創(chuàng)造良好氛圍。

要加大會計從業(yè)人員的培訓力度，加強財務人員內(nèi)部控制意識和風險防范意識，使財務人員能夠筑牢防線，自覺抵制各種利益的誘惑，克服執(zhí)行中的隨意性，并且不受權勢和偏見的影響，確保財務資料的客觀、公允性，從而抑制“小金庫”的產(chǎn)生。

建立、完善并強化執(zhí)行各項管理制度

有效預防和治理“小金庫”，完善經(jīng)營管理體制和財務管理制度是基礎。

建立和完善經(jīng)濟責任制度，一旦發(fā)現(xiàn)“小金庫”，除對當事人進行處理外，還必須對主要負責人實行責任追究。

建立和完善舉報獎勵制度，鼓勵知情者檢舉揭發(fā)，建立舉報登記、查處督辦制度和工作保密制度，進一步拓寬查處渠道，增強監(jiān)督效果。

建立科學的企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是市場經(jīng)濟高度發(fā)展的產(chǎn)物，產(chǎn)生于加強企業(yè)管理與監(jiān)督的需要，貫穿于企業(yè)每一項經(jīng)濟活動之中，保證會計及信息資料的真實可靠。

國家電網(wǎng)公司深化財務集約化運用以來，要求各項業(yè)務“橫向集成，縱向集約”，標準化流程的設計更是設置了層層關卡，一筆業(yè)務從業(yè)務部門發(fā)起到業(yè)務部門審核，經(jīng)過財務預算崗、單據(jù)審核崗、單據(jù)復核崗、出納、資金支付審核崗及企業(yè)證書等8個崗位的審核才能完成資金支付，對大額資金的支付由上級單位進行審核，確保了資金的安全，切斷了“小金庫”的資金來源。

建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。要明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

強化監(jiān)督管理

有效預防和治理“小金庫”，強化監(jiān)督是關鍵。

要加大銀行賬戶監(jiān)督檢查力度。特別關注異常的資金流向以及大額的資金支出，避免不合規(guī)、不合法的資金流出發(fā)生。

要加強國有資產(chǎn)的現(xiàn)場審計。電力設備動則上千萬，以在建工程或其他形式存在于現(xiàn)場。只有對施工現(xiàn)場進行調(diào)查，才能將賬面上機械的數(shù)字轉(zhuǎn)化為各種生動活潑的實物形態(tài)，才能了解各種資產(chǎn)的數(shù)量、金額和所有權，進而才有可能將各種賬外資產(chǎn)剝離出來。

要加大財務會計法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，同時不斷提高財務人員專業(yè)知識水平，提高職業(yè)應變能力。根據(jù)會計環(huán)境的變化，財務人員要不斷學習新的知識和技能，提高會計業(yè)務處理水平和監(jiān)管能力。