遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 張丹

很多現(xiàn)代企業(yè)都已經(jīng)在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和競爭的不斷激烈中意識到稅收籌劃的重要意義，但是不得不說的是稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識卻十分欠缺。企業(yè)在涉稅的行為中不能正確恰當(dāng)?shù)刈袷囟愂辗矫娴姆煞ㄒ?guī)而致使企業(yè)可能損失一定的未來利益的這種現(xiàn)象稱為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。它的具體表現(xiàn)是企業(yè)納稅的不準(zhǔn)確性。企業(yè)中一旦出現(xiàn)類似的這些狀況必將影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要性

就企業(yè)的稅收籌劃本身來講，它本來就是游走在稅法規(guī)定的一種邊緣性的操作，促進(jìn)企業(yè)利益的最大程度的實(shí)現(xiàn)是它根本性的目的，當(dāng)然其中的風(fēng)險(xiǎn)性很大。只有可以真正促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展和管理方面提高的稅收籌劃才算得上是成功的稅收籌劃。所以說在進(jìn)行籌劃的過程中一定不能忽視其中的風(fēng)險(xiǎn)性，當(dāng)然也不能過分得夸大風(fēng)險(xiǎn)。要在立足企業(yè)效益的最大化實(shí)現(xiàn)上考慮風(fēng)險(xiǎn)才能更好地提高企業(yè)的利潤額度，免去很多后顧之憂，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

二、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對策

對一個(gè)企業(yè)來說，強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)并不是一件簡單意義上的小事，它對整個(gè)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)存在以及整個(gè)未來的發(fā)展和在市場競爭中能不能始終保持有利地位具有十分重要的作用。所以說不能用一種簡單的常規(guī)的思維去對待，而是要用一種戰(zhàn)略性的眼光去籌劃，以爭取使企業(yè)在最低風(fēng)險(xiǎn)中獲得最大程度上的收益。

(一)預(yù)先防范，樹立強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的意識

企業(yè)只有戰(zhàn)勝對手并不斷地完善自己才能獲得勝利。古人說：銷惡于未萌，彌禍于未形。意思就是要有憂患意識，對企業(yè)來說就要在稅收籌劃的同時(shí)看到隱含其中的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)不僅是納稅的主體，有納稅的義務(wù)，同時(shí)也擁有每一個(gè)納稅人都有的權(quán)利，這個(gè)權(quán)利在稅收籌劃上的體現(xiàn)就是在合法上的基礎(chǔ)上最好的安排收入和支出。只有保障稅收籌劃的基本的合法性，才能幫助企業(yè)稅收籌劃經(jīng)得起考驗(yàn)，也才能實(shí)現(xiàn)利益的獲取。

(二)準(zhǔn)確地把握稅收法律，學(xué)習(xí)稅收相關(guān)政策

企業(yè)稅收籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的來源絕大部分是由于籌劃者對稅收法律把握不準(zhǔn)和對相關(guān)政策不熟悉造成的?；I劃者不僅要對企業(yè)的經(jīng)營有了解還要對于稅收的法律有一定程度的認(rèn)識，不能模棱兩可、一知半解更不能毫無涉獵。只有懂得法律在企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等多方面的規(guī)定以及對于一些時(shí)間的處理辦法、處理慣例，對于稅法的立法精神有著深刻的理解才能夠規(guī)避一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

法律一般有很長時(shí)間的延續(xù)性，但就政策來說往往會(huì)根據(jù)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和變更。所以，企業(yè)的稅收籌劃者不僅要懂得稅收法律方面的規(guī)定，更要及時(shí)了解稅收方面的政策。也只有做到對不斷變化的稅收政策的了解才能夠找到企業(yè)在新的政策下的稅收增長點(diǎn)，才能更大的獲得收益。所以，對稅收政策要保持高度的關(guān)注，找尋企業(yè)經(jīng)濟(jì)在稅收方面的增長點(diǎn)。

(三)加強(qiáng)對稅收賬目完整性的審核

企業(yè)賬目的明細(xì)情況和賬目的完整性是減少企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。一個(gè)企業(yè)在稅收籌劃上是不是合法都要經(jīng)過稅法上的檢查，而企業(yè)里的會(huì)計(jì)憑證以及記錄就會(huì)被作為檢查的依據(jù)。一旦企業(yè)不能夠按照法律規(guī)定獲得會(huì)計(jì)憑證或者憑證不全、記錄不全面，那么這個(gè)企業(yè)稅收籌劃得到的結(jié)果可能打折甚至無效。

(四)促進(jìn)籌劃者專業(yè)素養(yǎng)的提高

稅收籌劃者的素質(zhì)對于稅收籌劃的結(jié)果有著非常重要的影響。稅收籌劃具有很強(qiáng)的綜合性，它對很多方面都有涉及，不僅包括稅收技能，還涉及到法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，所以每一個(gè)籌劃者都要具備很強(qiáng)的專業(yè)知識之外還要有很好的職業(yè)道德素養(yǎng)。當(dāng)然，要進(jìn)行稅收籌劃不可避免地還要與稅務(wù)上的機(jī)關(guān)部門進(jìn)行必要的溝通，這樣在法律的約束范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

(五)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的健全

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不僅能促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)自身的經(jīng)營，還可以幫助企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)上的核算，特別是成本和財(cái)務(wù)管理方面。企業(yè)稅收籌劃者要想使企業(yè)達(dá)到在法律和政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行“節(jié)稅”的目的，在進(jìn)行合法地籌劃投資、籌資、經(jīng)營等之外還要加強(qiáng)企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營管理，只有這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)籌劃方案。

(六)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)部門的聯(lián)系，多角度多方面考慮

每個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)部門都會(huì)根據(jù)本地方的具體情況的不同實(shí)行大方面政策領(lǐng)導(dǎo)下不同的小對策，都有自身的地方特點(diǎn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不是企業(yè)自身單方面的一種行為，它需要與本地的稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，以獲得具體的稅收征管方法，進(jìn)而爭取取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。企業(yè)制定稅收籌劃方案的根本目的是通過“節(jié)稅”來獲得一定的利益，這一目的能否實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵就在于稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可，只有得到其認(rèn)同，才能實(shí)現(xiàn)最小化風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造企業(yè)利益的目的。

三、結(jié)束語

納稅的問題對每個(gè)企業(yè)來說都是不可避免的，好的稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)達(dá)到“節(jié)稅”的目的，還可以幫助企業(yè)在競爭中不斷完善自己，使得企業(yè)有更多的優(yōu)勢去參與競爭。強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對每個(gè)企業(yè)來說都非常重要，只有多方面多角度考慮才能創(chuàng)造更多的企業(yè)效益。

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