山西中能鴻利商貿(mào)有限責(zé)任公司 何得勝

企業(yè)內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個必然要求，有效的企業(yè)內(nèi)部控制才能夠更好的促進企業(yè)的市場競爭力，不斷推動企業(yè)內(nèi)部的資源的合理配置，不斷的提高企業(yè)的勞動生產(chǎn)率，實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。因此，企業(yè)必須不斷的加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營和管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的概述

(一)企業(yè)內(nèi)部控制的概念及基本內(nèi)容

所謂內(nèi)部控制度是指由企業(yè)的董事會和監(jiān)事會以及經(jīng)理層人員和全體員工們來共同實施的、為實現(xiàn)企業(yè)的控制目的而制定的體系方案。就內(nèi)部控制而言，它的目標(biāo)是確保其公司內(nèi)部能夠正常、科學(xué)運轉(zhuǎn)，通過制定一系列的政策與辦事方案、程序，并定期實施檢查，以防止出現(xiàn)不必要的錯誤而對企業(yè)造成不必要的損失。作為內(nèi)部控制，它是具有系統(tǒng)性的，是企業(yè)成立至其消失都應(yīng)具有的，而不僅僅是一項單獨的規(guī)定來立即發(fā)生實際效力。

(二)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性

建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度，是一個企業(yè)能夠健康科學(xué)發(fā)展的必然要求，也是各企業(yè)能夠貫徹和執(zhí)行我國國家的法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的要求，同時，建立起企業(yè)的內(nèi)部控制制度也是保證企業(yè)當(dāng)中會計工作能夠有序、健康進行的一項重要舉措，也是樹立企業(yè)以人為本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平的一項重要內(nèi)容，有效的企業(yè)內(nèi)部控制不僅能夠保證企業(yè)的經(jīng)濟活動的正常運行，而且能夠保證企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，從而不斷提高勞動生產(chǎn)率，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，推動企業(yè)各項事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立和完善對一個企業(yè)的成敗有著十分重要的意義。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的所存在的問題

(一)企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識缺乏

一個企業(yè)是否有良好的內(nèi)部控制體系與其負(fù)責(zé)人有一定的關(guān)系，但是企業(yè)內(nèi)部控制如何運行、運行質(zhì)量的好與壞是與企業(yè)負(fù)責(zé)人直接相關(guān)的。但是長期以來，我國由于受計劃經(jīng)濟以及傳統(tǒng)的管理思想和方法的影響，部分企業(yè)還對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的重視程度不夠，造成當(dāng)今很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面還很匱乏。更嚴(yán)重的是，企業(yè)的經(jīng)營者對內(nèi)部控制不夠重視，沒有一種危機意識，使得內(nèi)部控制在一些企業(yè)當(dāng)中流于形式，不能夠很好地發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，也由于這些企業(yè)的管理者的管理意識比較薄弱，從而也影響到了整個企業(yè)內(nèi)部控制所能夠達到的效果和效率。并且，由于一些企業(yè)負(fù)責(zé)人忽視對自我能力的提升，其固有的知識難以跟上社會革新的步伐，使得其對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠。另外，一些企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)還很混亂，一些企業(yè)的經(jīng)營管理者由于對企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論學(xué)習(xí)不夠，其認(rèn)識也跟不上控制制度的相關(guān)發(fā)展要求，造成這些企業(yè)的經(jīng)營者控制意識薄弱，進而影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運行。有的一些企業(yè)即使已經(jīng)建立起了對企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但是由于對企業(yè)控制制度的認(rèn)識程度和重視程度不夠，造成在實際的操作過程當(dāng)中，即便存在相關(guān)控制制度，他們也很少去實施和執(zhí)行，從而造成企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用和價值。

(二)監(jiān)督職能不到位

我國政府的經(jīng)濟職能主要是體現(xiàn)在宏觀層面，對企業(yè)的監(jiān)督力度也很薄弱。對企業(yè)的監(jiān)督主要是由政府、社會、企業(yè)自身三方構(gòu)成的體系，其中企業(yè)自身起到了關(guān)鍵作用。從實踐操作來看，如此的一個監(jiān)督體系并未達到預(yù)期的監(jiān)督效果，這是由于我國的現(xiàn)在的外部監(jiān)督的各項功能存在交叉，其監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)也不完全相同，加上目前我國的外部監(jiān)督的管理分散，在實際的監(jiān)督中由于缺乏一些監(jiān)督信息的溝通，還沒能夠形成一個有效的監(jiān)督體系。同時，一些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督還不能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督和管理的效能，不能夠做到嚴(yán)格按照相關(guān)的制度辦事，許多企業(yè)雖然制定了很多不同的的規(guī)章和控制制度，但在實際操作過程中卻不能夠得到有效落實，同時，由于缺乏一個嚴(yán)格而有效的監(jiān)督機制來保障該制度的實施，從而造成企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度不能夠行之有效，實際上處于形同虛設(shè)的境地。再加上企業(yè)缺乏相應(yīng)的檢查以及對內(nèi)部會計控制制度實施情況的考核，也從某種程度上逐漸削弱了企業(yè)員工對執(zhí)行該內(nèi)部控制制度的自覺性。這種企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督體系的不健全，也在一定程度上造成各職能部門和各崗位之間的由于缺乏必要的監(jiān)督而忽視控制制度，不認(rèn)真執(zhí)行該制度。再加上一些企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督部門的獨立性不夠，使得企業(yè)內(nèi)部審計部門缺乏必要的權(quán)威性，長久以來使得企業(yè)內(nèi)部審計人員也開始忽略了其自身工作的重要意義，使得在工作中缺乏了主動性和能動性，，再加上一些企業(yè)的內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平低，缺乏必要的審計方面的專業(yè)基礎(chǔ)知識，不能夠合理科學(xué)的分析和做好企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，造成內(nèi)部審計在實際上名存實亡。

(三)風(fēng)險評估不足、意識薄弱

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟競爭越來越激烈，處于競爭中的企業(yè)方勢必面臨著各種風(fēng)險。這種風(fēng)險來源于企業(yè)外部，也來自于企業(yè)內(nèi)部。但是，一些企業(yè)主對此認(rèn)識還不夠，缺乏必要的防范意識。他們主要是依靠自身的經(jīng)驗來做出判斷，缺乏科學(xué)的防范策略。當(dāng)經(jīng)濟的進一步發(fā)展，企業(yè)參與市場競爭的程度就越激烈，其風(fēng)險也越來越多，越來越復(fù)雜。這些風(fēng)險主要包括信貸風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險和運營風(fēng)險等多個方面的風(fēng)險承擔(dān)，以及隨著交易方式的變化所帶來的電子商務(wù)和兼并收購等風(fēng)險，而在一些企業(yè)中，企業(yè)的管理者還不能夠科學(xué)的分析和評估風(fēng)險的大小，不能夠科學(xué)的辨認(rèn)和分析出風(fēng)險的所帶來的后果和損失，有的企業(yè)甚至沒有風(fēng)險管理的理念，造成了企業(yè)經(jīng)營者隨著自己的主觀意愿而盲目的進行投資，給企業(yè)帶來了不可估量的風(fēng)險和損失，往往出現(xiàn)盲目的擴張的風(fēng)險。

三、強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

(一)加強企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識

企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營理念和經(jīng)營思想對一個企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的良好健康運行至關(guān)重要，那么要建立起一個良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首先要加強企業(yè)管理者的內(nèi)部控制的意識，因為要想建立起一個健全合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，那么企業(yè)管理者是關(guān)鍵，可以加強對管理者的培訓(xùn)，使其不斷提高自身的修養(yǎng)，逐步認(rèn)識到內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展的重要性，使其樹立起內(nèi)部控制的意識，只有這樣才能對企業(yè)內(nèi)部的控制制度的建立和健全以及有效的實施并發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用產(chǎn)生效果。企業(yè)管理者不僅要樹立起企業(yè)內(nèi)部控制意識，更要認(rèn)識到內(nèi)部控制對一個企業(yè)發(fā)展的重要性，不斷提高自身的能力，培養(yǎng)個人的領(lǐng)導(dǎo)品德和思想修養(yǎng)，堅持以身作則，嚴(yán)于律己，并能夠嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的制度，避免個人主觀隨意性，要對企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)定有著科學(xué)合理的規(guī)劃，并能夠保證其有效的實施，這也是一個企業(yè)能否建立起科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能否保證企業(yè)企業(yè)健康發(fā)展的一個重要方面，因此，這就要求企業(yè)管理者要不斷的學(xué)習(xí)，不斷掌握企業(yè)的各項內(nèi)部控制制度的變化、更新和發(fā)展，樹立起企業(yè)內(nèi)部控制的意識，同時也要不斷提高自身學(xué)法、守法和執(zhí)法的主動性和自覺性，認(rèn)真企業(yè)的遵守各項內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)的良性發(fā)展。

(二)建立健全對企業(yè)內(nèi)部控制的外部和內(nèi)部兩大監(jiān)督機制的建設(shè)

首先，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，而監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程，也只有對企業(yè)施行了切實可靠的監(jiān)控，才能夠及時的發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制過程當(dāng)中出現(xiàn)的問題。要在企業(yè)的內(nèi)部建立一個獨立的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，建立起科學(xué)合理的內(nèi)部控制組織體系，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該作為一個獨立的監(jiān)督部門，獨立于財務(wù)部和人事部。同時，在企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體制當(dāng)中，企業(yè)的內(nèi)部審機構(gòu)部門應(yīng)當(dāng)有著極高的權(quán)威性，以此來保證內(nèi)部審計報告能夠引起管理者足夠的重視。保證監(jiān)督能夠科學(xué)有效的實施和進行，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo),以更好的促進企業(yè)的控制環(huán)境的建立,為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議,實現(xiàn)預(yù)期達到的內(nèi)控水平。同時，要不斷完善我國的外部監(jiān)督體系的建立，不斷完善政府監(jiān)督和社會監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系建設(shè)，外部監(jiān)督統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，避免監(jiān)督中的交叉現(xiàn)象，堅持企業(yè)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的有機結(jié)合，不斷的使企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

(三)加強企業(yè)的風(fēng)險評估體系建設(shè)，提高風(fēng)險防范能力

加強企業(yè)的風(fēng)險評估，建立起風(fēng)險評估控制系統(tǒng)，來最大限度的對經(jīng)營風(fēng)險進行防范，企業(yè)的風(fēng)險評估是提高企業(yè)的內(nèi)部控制的關(guān)鍵，隨著當(dāng)今社會市場經(jīng)濟的變化莫測，企業(yè)之間的競爭也越來越為激烈，導(dǎo)致了企業(yè)的風(fēng)險也在不斷的加大，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也深受影響，而對于內(nèi)部控制的研究也當(dāng)然不可能脫離企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險因素，控制和風(fēng)險的概念緊密相聯(lián)，因此，企業(yè)必須建立起風(fēng)險防范控制的機制，以強化對各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，不斷加強風(fēng)險管理，提高管理者的風(fēng)險意識，和專業(yè)水平，能夠及時對風(fēng)險進行評價和科學(xué)分析，確定企業(yè)的風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險大小，建立起風(fēng)險預(yù)警機制，以防患于未然。第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)意識到企業(yè)經(jīng)營過程中會出現(xiàn)各種風(fēng)險，應(yīng)該對這些風(fēng)險由一個科學(xué)的預(yù)測，并建立必要的預(yù)警機制。第二，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)設(shè)立風(fēng)險評估與監(jiān)測、處理組織，對可能出現(xiàn)、出現(xiàn)的風(fēng)險問題及時處理。第三,嚴(yán)格按照企業(yè)章程辦事，明晰權(quán)責(zé)，防止個人因素給企業(yè)帶來危機。

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