浙江省電力公司臺(tái)州電業(yè)局 翁海兵

淺談現(xiàn)代企業(yè)ERP管理環(huán)境下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

浙江省電力公司臺(tái)州電業(yè)局 翁海兵

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，ERP管理逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)尤其是中央大型企業(yè)管理的主流形式；離開(kāi)ERP管理，企業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作幾乎寸步難行。為此，我國(guó)專家和學(xué)者紛紛開(kāi)展對(duì)ERP管理及其相關(guān)管理領(lǐng)域的理論與實(shí)務(wù)性研究，包括全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制體系建設(shè)、流程化管理等，提出了很多創(chuàng)新性、建設(shè)性的觀點(diǎn)。本文作者以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，借鑒吸收專家和學(xué)者現(xiàn)有研究成果，立足于財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐，重點(diǎn)結(jié)合工作環(huán)境和管理經(jīng)驗(yàn)，從微觀角度研究現(xiàn)代企業(yè)在ERP管理環(huán)境下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)、信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)）管控中不容忽視的關(guān)鍵問(wèn)題，探討財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效做法，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控效果，供企業(yè)同行參考借鑒。

ERP管理 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理 財(cái)務(wù)職能 流程管理 管控關(guān)口

企業(yè)要提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果，首先應(yīng)確定“財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心”的管理思想，并從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理、ERP管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生源頭、業(yè)務(wù)過(guò)程管控、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督等各方面開(kāi)展系統(tǒng)化工作，全面有效地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，夯實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控基礎(chǔ)

ERP管理的廣泛使用在形成高效率業(yè)務(wù)集成的同時(shí)，也使得企業(yè)往往忽視了財(cái)務(wù)職能在企業(yè)管控中所發(fā)揮的效能和作用，弱化了財(cái)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中的地位，忽略了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理的重要性。我國(guó)財(cái)政部于1996年發(fā)布了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理予以規(guī)范，明確了企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)程序。

根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某绦驗(yàn)椋禾峤粯I(yè)務(wù)憑證→審核業(yè)務(wù)憑證→編制記賬憑證→審核記賬憑證→記錄賬簿→稽查會(huì)計(jì)科目→編制會(huì)計(jì)報(bào)表→編制財(cái)務(wù)報(bào)告。從上述程序中，我們不難看出，“兩審一查”（即審核業(yè)務(wù)憑證、審核記賬憑證、稽查會(huì)計(jì)科目）是財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的根本保證。但是，在實(shí)行ERP管理后，企業(yè)通常過(guò)于依賴信息集成，而將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序簡(jiǎn)化為：提交業(yè)務(wù)憑證→生成記賬憑證→系統(tǒng)自動(dòng)記賬→自動(dòng)生成報(bào)表→編制財(cái)務(wù)報(bào)告。由此可見(jiàn)，簡(jiǎn)化的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程雖然大大提高了財(cái)務(wù)部門的工作效率，卻忽視了“兩審一查”的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量保證的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，相應(yīng)增加了財(cái)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

產(chǎn)生這種結(jié)果的原因主要有兩種情況，一是ERP管理系統(tǒng)未合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，以致財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員無(wú)法履行職能；二是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員管理意識(shí)淡薄，未認(rèn)真履行財(cái)務(wù)職能。因此，企業(yè)實(shí)行ERP管理，仍然首先要從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理抓起，提高管理意識(shí)，細(xì)化工作職責(zé)，規(guī)范工作程序，明確工作標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，夯實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基石。

二、優(yōu)化與再造管理流程，提高ERP管理效果

流程是ERP管理的靈魂，ERP管理思想的科學(xué)性很大程度上取決于ERP管理流程的嚴(yán)謹(jǐn)性。在我國(guó)，先有ERP管理的盛行，然后才從西方國(guó)家引進(jìn)了先進(jìn)的流程再造和流程管理理論，而在西方國(guó)家正好相反，他們?cè)跒樘岣吖ぷ餍识鴮?shí)行管理模式變革時(shí)，以更為先進(jìn)的流程管理替代了效率低下的職能制管理，進(jìn)而通過(guò)IT技術(shù)應(yīng)用來(lái)實(shí)現(xiàn)ERP管理，從而提高工作效率。我國(guó)這種流程管理理論相對(duì)ERP管理實(shí)踐的滯后性實(shí)際上限制了ERP管理的進(jìn)一步發(fā)展和推廣。

企業(yè)實(shí)行ERP管理時(shí)，是以流程管理為主導(dǎo)還是以IT技術(shù)為主方向，曾一度讓眾多企業(yè)難以取舍。但是，哈默教授在《哈佛商業(yè)評(píng)論》中明確指出，在沒(méi)有將流程理順的條件下應(yīng)用IT技術(shù)，就是將企業(yè)引入歧途。由此可見(jiàn)，論證和優(yōu)化流程應(yīng)是企業(yè)實(shí)施ERP管理前的必要步驟，是提升ERP管理效果和減少成本投入的必要措施。

在流程優(yōu)化過(guò)程中，重點(diǎn)是分析確認(rèn)重要關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)或節(jié)點(diǎn)。企業(yè)要充分運(yùn)用精細(xì)化流程管理思想：抓住業(yè)務(wù)管理核心，管好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，密切監(jiān)控易錯(cuò)環(huán)節(jié)，放松一般次要環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化忽略無(wú)關(guān)緊要環(huán)節(jié)。具體來(lái)說(shuō)就是：舍棄冗余無(wú)用環(huán)節(jié)，以提高流程運(yùn)行效率；強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以提升流程控制效果；構(gòu)建兼具控制與效率的流程管理體系，以提升ERP管理效果并有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、提升財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，提高流程運(yùn)行質(zhì)量

ERP管理效果需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒腆w系來(lái)保證，而流程體系運(yùn)行效果則需要高規(guī)格的流程管理標(biāo)準(zhǔn)來(lái)保障，尤其是流程關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)或節(jié)點(diǎn)的控制標(biāo)準(zhǔn)越高，流程的運(yùn)行質(zhì)量就越好，ERP管控效果就越高。在這個(gè)流程管理標(biāo)準(zhǔn)中，既要包括業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，又要包括財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。

有效控制ERP管理過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要企業(yè)為流程體系配置較高的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，將國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度等規(guī)定有效地融合到流程管理標(biāo)準(zhǔn)中，并在流程運(yùn)行過(guò)程中執(zhí)行到位，這樣才能有效地控制和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)對(duì)流程體系的各個(gè)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)或控制節(jié)點(diǎn)制定細(xì)化和具體化的管理標(biāo)準(zhǔn)，提高流程體系控制效能，把各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作做精、做細(xì)、做活、做實(shí)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。

四、前移財(cái)務(wù)管控關(guān)口，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭

任何事物都具有兩面性，有其有利的一面，必然存在其不利的一面。我們要一分為二地看待問(wèn)題、分析問(wèn)題，既要承認(rèn)它的優(yōu)點(diǎn)，又要客觀地接受其缺點(diǎn)。在實(shí)際工作中，需要充分發(fā)揮它的優(yōu)勢(shì)，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)行ERP管理，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的有效集成目標(biāo)，同時(shí)也因高度集成弱化了過(guò)程性管控，掩蓋和加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于ERP管理內(nèi)在邏輯性很強(qiáng)，受業(yè)務(wù)源頭牽制，如果在源頭出現(xiàn)問(wèn)題，則后續(xù)一系列連貫動(dòng)作包括業(yè)務(wù)流、信息流、資金流的集成結(jié)果都有可能出現(xiàn)問(wèn)題，并被ERP系統(tǒng)所掩藏。因而，將財(cái)務(wù)管控關(guān)口前移到業(yè)務(wù)最前端，從風(fēng)險(xiǎn)源頭實(shí)施有效管控，將成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重中之重。

在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)口前移到業(yè)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算以及業(yè)務(wù)發(fā)起等源頭，通過(guò)審查業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算的合理性和科學(xué)性，提高各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀性和有效性，以及對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)起的真實(shí)性進(jìn)行把控，從源頭落實(shí)財(cái)務(wù)管控職能，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，確保業(yè)務(wù)執(zhí)行合法、合規(guī)

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)決策的重要依據(jù)，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)是企業(yè)作出正確決策的前提和保障，而財(cái)務(wù)部門則有保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的責(zé)任，因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)切實(shí)履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

在ERP管理環(huán)境下，企業(yè)落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是一項(xiàng)更為重要、更有意義的財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立財(cái)務(wù)檢查機(jī)制，制定和完善企業(yè)財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)核查制度，如固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度、物資和存貨盤點(diǎn)制度、應(yīng)收賬款函證確認(rèn)制度以及工程量核實(shí)制度等，確保財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)與對(duì)應(yīng)實(shí)物數(shù)據(jù)完全相符；同時(shí)，還要加強(qiáng)工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理程序的會(huì)計(jì)監(jiān)督、各類經(jīng)濟(jì)合同的審核以及合同履行情況的會(huì)計(jì)檢查等，以保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性和有效性，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息的客觀真實(shí)、合規(guī)有效。

總而言之，企業(yè)實(shí)行ERP管理，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是企業(yè)發(fā)展的需要，ERP管理實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、信息流、資金流的“三流合一”集成效果后，極大地提高了財(cái)務(wù)工作效率。但是，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識(shí)到ERP管理對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響，不僅不能放松財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，而且還要加大管控力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，健全財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提升管理標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督，全面履行財(cái)務(wù)管控職能，構(gòu)建立體化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)，全面預(yù)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。