遼寧柴河供水有限責(zé)任公司 孫莉

探討內(nèi)部控制在水利管理中的作用

遼寧柴河供水有限責(zé)任公司 孫莉

當(dāng)前大部分單位對(duì)于其內(nèi)部管理松弛、控制弱化等問(wèn)題，采取的重要舉措便是內(nèi)部控制。目前理論界、實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)的運(yùn)用，都作了大量探討，但是對(duì)于內(nèi)部控制在水利管理中的作用這方面的研究還較少。本文主要闡述了內(nèi)部控制的目的，以及分析了目前水利事業(yè)單位內(nèi)部控制方面存在的幾個(gè)突出問(wèn)題，從而揭示出內(nèi)部控制在水利經(jīng)濟(jì)管理中的重要作用，繼而提出對(duì)其存在的問(wèn)題所提出的解決措施。

內(nèi)部控制 水利管理 問(wèn)題 作用 措施

內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。這里我們主要分析的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與防止舞弊，而制定和實(shí)施的政策和程序。內(nèi)部控制在水利管理中有著非常重要的作用，它可以使水利單位提高資金使用率，讓水利單位能夠更好的合理安排各項(xiàng)財(cái)政資金，從而保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

一、水利事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的目的和作用

(一)水利經(jīng)濟(jì)管理的需要

當(dāng)今時(shí)代，經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也趨于復(fù)雜化，在這種情況下，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制逐漸暴露出眾多問(wèn)題。就目前形勢(shì)來(lái)看，主要問(wèn)題在內(nèi)部控制薄弱、管理松弛等方面上。因此我們必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，這樣可以有效地避免或降低不必要的損失。

(二)提高單位管理水平的需要

當(dāng)今社會(huì)的經(jīng)濟(jì)體制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在這個(gè)經(jīng)濟(jì)模式下，水利單位得以生存和發(fā)展的重要前提就是科學(xué)、合理地組織單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保其正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此需要健全的內(nèi)部控制制度來(lái)處理好單位內(nèi)部各部門(mén)及人員之間的關(guān)系，從而提高單位整體管理水平，促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為的需要

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳實(shí)施者是會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)工作在單位管理工作中處于核心地位，因此，這也就決定了會(huì)計(jì)人員才是內(nèi)控會(huì)計(jì)控制的最佳執(zhí)行者。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，也是規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為的需要，它能在很大程度上防止會(huì)計(jì)人員發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的會(huì)計(jì)行為。

二、內(nèi)部控制在水利管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

(一)設(shè)置機(jī)構(gòu)不完善

目前雖然已經(jīng)有一部分水利單位設(shè)置了單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但是仍有一部分規(guī)模較小的基層單位單位出于私人目的，并不按照規(guī)定設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。有些單位不但不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，就連會(huì)計(jì)崗位也不聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，甚至有些單位任命領(lǐng)導(dǎo)的親屬來(lái)?yè)?dān)任會(huì)計(jì)崗位。在會(huì)計(jì)崗位的管理上，對(duì)出納崗位有著嚴(yán)格限制，而這種做法，不僅違背了這一原則，而且對(duì)企業(yè)的發(fā)展很不利。還有一些單位不執(zhí)行會(huì)計(jì)人員的回避及內(nèi)部牽制制度。當(dāng)前很多單位因受人數(shù)所限，往往在成立臨時(shí)機(jī)構(gòu)時(shí)，由出納擔(dān)任收入和費(fèi)用等賬簿的記賬工作，這樣就給管理上造成了很大漏洞。

(二)內(nèi)部控制形式化

近幾年，財(cái)政部對(duì)各級(jí)預(yù)算單位要求每年都要對(duì)本年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，最主要的一個(gè)內(nèi)容就是檢查是否建立了各項(xiàng)規(guī)章制度。從實(shí)際情況看，各預(yù)算單位確實(shí)都按照規(guī)定建立了規(guī)章制度，但這些制度往往只是紙上談兵，在實(shí)際操作中并沒(méi)有得到重視，因此造成了內(nèi)部控制流于形式，疏于執(zhí)行。如，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并沒(méi)有按照規(guī)定的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行會(huì)計(jì)審核，經(jīng)辦人也沒(méi)有按照規(guī)定的流程處理，通常是直接找到領(lǐng)導(dǎo)簽字，然后再到財(cái)務(wù)處報(bào)銷(xiāo)，這使得財(cái)務(wù)審核部門(mén)形同虛設(shè)，也會(huì)造成在各部門(mén)之間關(guān)系的不協(xié)調(diào)。

(三)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

財(cái)務(wù)管理不規(guī)范主要體現(xiàn)在一下四點(diǎn)：

水利單位盲目性的執(zhí)行年度預(yù)算，并不能把有限的資金進(jìn)行合理的分配，某些地方的資金使用超支，直接導(dǎo)致單位資金的短缺，從而使資金不能得到合理的安排使用。

收支管理不嚴(yán)，單位內(nèi)部任意擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)范圍，擅自調(diào)整資金使用計(jì)劃，使項(xiàng)目資金不能做到專(zhuān)款專(zhuān)用。

現(xiàn)金管理不嚴(yán)，現(xiàn)金開(kāi)支范圍與國(guó)家相關(guān)規(guī)定不相符，市場(chǎng)會(huì)發(fā)現(xiàn)套取現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、私設(shè)小金庫(kù)等現(xiàn)象。

資產(chǎn)管理不嚴(yán)，水利事業(yè)單位對(duì)成本核算并沒(méi)有要求，正是由于這項(xiàng)會(huì)計(jì)上的疏忽，也就導(dǎo)致了水利事業(yè)單位輕視財(cái)產(chǎn)物資的核算和管理的現(xiàn)象。有一部分水利事業(yè)單位在資產(chǎn)購(gòu)置中盲目購(gòu)買(mǎi)，看到別人有的自己也要去買(mǎi)，其實(shí)這些資產(chǎn)也許對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)根本沒(méi)有必要，這些企業(yè)不結(jié)合自身的實(shí)際需求，盲目攀比購(gòu)買(mǎi)一些不必要的資產(chǎn)，造成了極大的浪費(fèi)。

(四)會(huì)計(jì)信息失真

目前，由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有限，因此在編制會(huì)計(jì)憑證、等級(jí)賬簿或編制報(bào)表時(shí)，可能會(huì)或多或少的犯些錯(cuò)誤，還有就是部分會(huì)計(jì)人員迫于形勢(shì)和壓力，不堅(jiān)守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，與單位負(fù)責(zé)人串通一氣，對(duì)外提供虛假數(shù)據(jù)，故意造成認(rèn)為錯(cuò)誤。正式由于這兩種無(wú)意和有意的錯(cuò)誤導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的失真，一旦會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)于以后內(nèi)部控制的管理，會(huì)造成很大困難。

(五)管理人員素質(zhì)不高

無(wú)論什么單位，管理人員的素質(zhì)是單位進(jìn)行正常的生產(chǎn)活動(dòng)的核心所在。不管是會(huì)計(jì)人員，還是各基層或高層管理人員，都應(yīng)該具備優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)技能，要堅(jiān)守職業(yè)道德，但是目前很多單位的管理人員的素質(zhì)還有待提高，而在水利事業(yè)單位內(nèi)部，由于管理人員的素質(zhì)低下而帶來(lái)了一系列的管理問(wèn)題，這都是值得我們重視的。

三、解決問(wèn)題的措施

(一)完善組織機(jī)構(gòu)

目前水利事業(yè)單位中存在著機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、會(huì)計(jì)人員配備不合理等現(xiàn)象，為了應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題，各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的需要設(shè)置健全的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，如果單位本身沒(méi)有條件去單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，那么至少也應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。另外，還要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這也是單位內(nèi)部控制的另一個(gè)重要方面。

(二)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制

之前已經(jīng)說(shuō)道，當(dāng)前我國(guó)水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制還不夠規(guī)范，所以需要進(jìn)一步建立健全崗位責(zé)任制，以此來(lái)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制。針對(duì)工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，把各項(xiàng)制度落實(shí)到位，真正做到“有制必依，有規(guī)必循”，使各項(xiàng)制度切實(shí)成為衡量工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于目前出現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行無(wú)計(jì)劃、收支管理不嚴(yán)、資產(chǎn)賬實(shí)不符、家底不清等不規(guī)范現(xiàn)象，可以通過(guò)加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)、資金、預(yù)算、資產(chǎn)等方面的控制，達(dá)到避免財(cái)務(wù)管理不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制

首先要提高單位領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)人必須明確其會(huì)計(jì)責(zé)任，改變部分單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)信息的重視只停留在數(shù)量上，更要重視其質(zhì)量意義。其次是要提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。各單位應(yīng)制定規(guī)范完整的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，并且根據(jù)規(guī)定明確其相關(guān)責(zé)任人，切實(shí)做到會(huì)計(jì)工作按規(guī)章制度辦事。避免一些無(wú)意或有意的錯(cuò)誤發(fā)生，著重培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，會(huì)計(jì)人員因?yàn)槿笔殬I(yè)道德而犯下的有意錯(cuò)誤，遠(yuǎn)遠(yuǎn)比那些因?yàn)椴僮魇д`而造成的無(wú)意之失更為嚴(yán)重，所以要重點(diǎn)提高其職業(yè)道德，還要提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能，這樣就可以防止那些無(wú)意錯(cuò)誤的發(fā)生。

(四)提高管理人員素質(zhì)

當(dāng)今時(shí)代是個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，這個(gè)時(shí)代最重要的特征就是人才競(jìng)爭(zhēng)。管理人員也一樣，不能固守原有的傳統(tǒng)方法，要不斷的創(chuàng)新和改革，要想將管理事業(yè)做得更強(qiáng)更大，就必須堅(jiān)持學(xué)習(xí)思考，積累經(jīng)驗(yàn)，在學(xué)習(xí)和實(shí)踐中做到具備多元化的知識(shí)結(jié)構(gòu)和相應(yīng)的能力水平。水利事業(yè)單位也應(yīng)該加大對(duì)管理人員的教育宣傳，開(kāi)展學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)，提高繼續(xù)教育質(zhì)量,讓每個(gè)人都能提高自己的能力水平，充實(shí)自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)。更加要注意的是，要提高管理人員的職業(yè)道德，職業(yè)道德是每個(gè)管理人員所要遵循的基本原則，如果一個(gè)管理人員喪失了職業(yè)道德，那么就會(huì)促使他做出違法的事情來(lái)，所以要從根本上杜絕管理人員自身發(fā)生的違法違紀(jì)現(xiàn)象，必須要從提高職業(yè)道德方面抓起，要愛(ài)崗敬業(yè),遵紀(jì)守法,廉潔奉公,實(shí)事求是,真正發(fā)揮管理人員的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，可見(jiàn)內(nèi)部控制在水利管理中的作用和影響是多么巨大，因此，水利事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理。通過(guò)建立和完善水利事業(yè)單位內(nèi)部管理控制體系，并將其控制體系真正落實(shí)到工作中，可以使其發(fā)揮強(qiáng)大作用，第一可以加強(qiáng)單位內(nèi)部管理，提高員工的思想認(rèn)識(shí)。第二可以提高單位的財(cái)務(wù)管理水平，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全等方面的巨大作用。然而目前，內(nèi)部控制理論在水利事業(yè)單位的研究還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此，我們要不斷的研究完善水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，眾多水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理出現(xiàn)或多或少的問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，我們一定要認(rèn)真仔細(xì)的分析其原因以及所帶來(lái)的危害，從而提出相應(yīng)的解決措施。只有讓內(nèi)部控制制度得到了完善，才能使內(nèi)控發(fā)揮自身的作用，才能使這些水利單位能夠真正從中獲利。

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