中國石化上海石油化工股份有限公司 顧道根

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭也越來越激烈，而另一方面，部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)卻未能跟上市場經(jīng)濟(jì)形勢的變化而自我革新，成為制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。因此，國有企業(yè)有必要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新。因此，國有企業(yè)的管理者必須在機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員素質(zhì)、企業(yè)管理、審計(jì)方式、理論研究上進(jìn)行創(chuàng)新，為內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新創(chuàng)造良好的環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)更好的促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的必要性

(一)是保證各層管理人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求

現(xiàn)代企業(yè)管理模式的建立要求企業(yè)必須建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度。隨著企業(yè)規(guī)模的逐步擴(kuò)大，企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)也逐漸復(fù)雜，企業(yè)高層管理者很難親自去收集各種運(yùn)營信息，更不可能靠自己實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)管理崗位、管理層次的監(jiān)督。由于國企各個(gè)階層人員利益的不一致性，使得建立內(nèi)部審計(jì)制度來規(guī)范各級(jí)管理人員的經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證企業(yè)利益十分有必要。

(二)是健全企業(yè)約束機(jī)制的需要

約束機(jī)制是企業(yè)的自我控制能力，而企業(yè)約束機(jī)制的建立，需要先建立內(nèi)部審計(jì)制度。如果企業(yè)缺少自我約束機(jī)制，難以對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有小的制約，在分配利益時(shí)難免會(huì)因個(gè)人、團(tuán)體利益而損害企業(yè)整體利益，在投資決策時(shí)也難免缺乏長期規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建立內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)規(guī)范不合理行為，防止以上不良現(xiàn)象具有重要意義。

(三)是完善國企決策機(jī)制的需要

隨著市場競爭的加劇，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，科學(xué)決策成為確保企業(yè)生存發(fā)展的重要保障。內(nèi)部審計(jì)可以通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)為企業(yè)管理者提供大量的企業(yè)運(yùn)行信息，提高企業(yè)的應(yīng)變能力，降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)的完成。

二、國企內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新面臨的問題

(一)國企內(nèi)部審計(jì)工作重心的轉(zhuǎn)移

隨著審計(jì)作用的明確與會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理的責(zé)任逐漸開始有國家審計(jì)與民間審計(jì)承擔(dān)，而國企內(nèi)部審計(jì)的工作重心開始轉(zhuǎn)向加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國企是獨(dú)立的企業(yè)法人，內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)必須與企業(yè)利益緊密聯(lián)系在一起，在國企內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)既要是企業(yè)自我約束機(jī)制，又要是企業(yè)管理職能部門，為企業(yè)管理者提供必要的信息支持。

(二)國企內(nèi)部審計(jì)的工作方法亟待更新

內(nèi)部審計(jì)工作方法的更新主要有兩層含義：電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的使用和內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)。近年來，我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有了明顯的進(jìn)步，與國際先進(jìn)水平的差距不斷縮小，電算化成為企業(yè)財(cái)務(wù)處理的發(fā)展趨勢，極大的解決了傳統(tǒng)手工處理效率低下的問題，且對(duì)難以查處的微小錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象有十分良好的監(jiān)督效果，使企業(yè)內(nèi)部控制更加精確可信。

(三)產(chǎn)權(quán)主體多元化

當(dāng)前，由國家、企業(yè)和個(gè)人共同出資的企業(yè)越來越多，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的自我約束機(jī)制，對(duì)企業(yè)投資者與經(jīng)營者擔(dān)負(fù)著重要的雙重責(zé)任：一方面要對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)投資者負(fù)責(zé)；另一方面要審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營著負(fù)責(zé)。如何界定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，使其既能為投資者提供所需要的信息，幫助其投資決策，又能有利于企業(yè)發(fā)展，成為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)探索的問題。

三、國企內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新途徑

(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來越密切，對(duì)國企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員提出了新的標(biāo)準(zhǔn)和要求。國企內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新，首先要根據(jù)審計(jì)法的要求和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

(二)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和管理

在內(nèi)部審計(jì)還未實(shí)行行業(yè)管理的階段，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)部門要承擔(dān)起指導(dǎo)和管理內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，根據(jù)國際相關(guān)慣例建立內(nèi)部審計(jì)師制度。并指導(dǎo)企業(yè)建立、健全內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容，就其中的具體問題提供咨詢業(yè)務(wù)。

(三)將審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)國企的經(jīng)營與投資決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)完善和調(diào)整決策失誤，使企業(yè)效益能夠真正的提高，為配合企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)要充分分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并就風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防剔除對(duì)策，做好內(nèi)部控制的評(píng)估與測試，對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行檢驗(yàn)，使內(nèi)部控制制度能有效運(yùn)行。

四、結(jié)束語

總而言之，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度既是國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的要求，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然需要，國有企業(yè)的決策者只有充分認(rèn)識(shí)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的重要性，并從制度、機(jī)構(gòu)、人員等方面采取合理措施，完善內(nèi)部審計(jì)制度，才能使內(nèi)部審計(jì)更加有效的發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

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