中國(guó)石油化工股份有限公司廣東湛江石油分公司 崔航員

資金預(yù)算是石油企業(yè)為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展及其目標(biāo)做出的預(yù)期安排，是規(guī)范企業(yè)資金運(yùn)作和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，企業(yè)的一切收支和投資都必須納入預(yù)算管理。加油站作為石油企業(yè)的銷售終端，存在點(diǎn)多面廣、資金回籠分散等特點(diǎn)，預(yù)算管理難度大，日常資金管理風(fēng)險(xiǎn)高。同時(shí)，隨著管理體制改革的深化和完善，石油企業(yè)壓縮了管理層次，從原來的分級(jí)管理過渡到一級(jí)管理核算、實(shí)行收支兩條線集中管理的模式，為切實(shí)有效落實(shí)預(yù)算管理創(chuàng)造了有利條件。因此，深入探討石油企業(yè)資金預(yù)算管理存在的問題及其改進(jìn)措施具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、石油企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀

資金預(yù)算管理主要體現(xiàn)在預(yù)算的組織與編制、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的分析考核評(píng)價(jià)三個(gè)方面，下面我們從這三個(gè)方面具體論述石油企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀。

(一)資金預(yù)算的組織與編制

石油企業(yè)預(yù)算編制工作由預(yù)算管理委員會(huì)組織和協(xié)調(diào)，資金預(yù)算由財(cái)務(wù)部門牽頭落實(shí)，并具體負(fù)責(zé)資金預(yù)算日常執(zhí)行、分析、控制和管理。發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)部門及相關(guān)管理部門負(fù)責(zé)投資資本、技改維修、物資采購(gòu)、貨物銷售、成本費(fèi)用等現(xiàn)金流預(yù)算。預(yù)算分年度、季度、月度和周資金預(yù)算。各歸口部門根據(jù)具體要求做好年度、季度、月度和周資金預(yù)算的上報(bào)。財(cái)務(wù)部門匯總審核、落實(shí)好與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃、成本效益測(cè)算等合理的結(jié)合控制，統(tǒng)籌平衡當(dāng)期資金收支總量，形成年度、月度資金需求計(jì)劃。通過資金預(yù)算的組織實(shí)施，各部門樹立了有預(yù)算才能開支的理念，解決了原來資金預(yù)算與現(xiàn)金流實(shí)際脫節(jié)的現(xiàn)象，使資金的使用與成本費(fèi)用控制有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了事中控制，提高了預(yù)算的準(zhǔn)確性。

(二)資金預(yù)算的執(zhí)行與控制

石油企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行與控制通常按照以下程序：一是加強(qiáng)日常管理，提高日資金收入、支出預(yù)算的準(zhǔn)確率。在日資金收入方面，對(duì)加油站實(shí)行分賬戶管理，收入資金實(shí)時(shí)歸集到財(cái)務(wù)公司賬戶，加快資金回籠速度，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，提高了資金收入預(yù)算準(zhǔn)確性。在日資金支出方面，做到統(tǒng)一核算、統(tǒng)一支付，采取先入賬再支付的方式，確保日支出準(zhǔn)確性。二是加強(qiáng)預(yù)算過程控制，嚴(yán)格審批流程。嚴(yán)格對(duì)當(dāng)月的各項(xiàng)開支進(jìn)行事前預(yù)算、事中控制，對(duì)超預(yù)算的項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部門向各歸口部門提出預(yù)警，對(duì)確實(shí)需要追加資金的項(xiàng)目說明追加理由和金額，實(shí)行逐項(xiàng)申報(bào)、審批制度。財(cái)務(wù)部門對(duì)當(dāng)月的收支進(jìn)行平衡后，在總的預(yù)算盤子內(nèi)調(diào)整使用，超出預(yù)算總盤子的資金需上報(bào)上級(jí)公司審核同意后再安排支付。通過嚴(yán)格的資金預(yù)算，正確反映資金收入狀況，合理安排資金支付，確保了資金安全、正常運(yùn)行。

(三)資金預(yù)算的分析考核評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)部門在每月初對(duì)上月的資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，查找差異原因，對(duì)差異大的，特別是當(dāng)月無預(yù)算但實(shí)際有發(fā)生、或當(dāng)月有預(yù)算但實(shí)際無發(fā)生的原因進(jìn)行深入分析，并在月度的資金預(yù)算分析會(huì)中進(jìn)行通報(bào)。通過分析原因，采取切實(shí)可行的措施，進(jìn)一步提高資金預(yù)算執(zhí)行效果。同時(shí)，設(shè)置貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等相應(yīng)的資金預(yù)算考核指標(biāo)，納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，在月度通報(bào)、年度考核兌現(xiàn)。通過各相關(guān)指標(biāo)的考核，加強(qiáng)了欠款的催收及清理，壓縮了資金占用規(guī)模，降低了資金風(fēng)險(xiǎn)，提高了資金管理水平。

二、目前石油企業(yè)資金預(yù)算管理存在的問題

通過前面現(xiàn)狀分析可以發(fā)現(xiàn)石油企業(yè)的資金預(yù)算已經(jīng)取得了巨大的成績(jī)，但仍然存在一些問題限制了資金預(yù)算功能的有效發(fā)揮，具體體現(xiàn)在以下方面：

(一)歸口部門的參與度不夠深

資金預(yù)算目前主要是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制，其他部門給予必要的配合。各歸口部門雖然能編報(bào)本部門的資金預(yù)算，但參與深度不夠，對(duì)資金時(shí)間價(jià)值觀念和流量?jī)r(jià)值觀認(rèn)識(shí)不足，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和分析方法，資金申報(bào)使用存在隨意性。往往只是被動(dòng)執(zhí)行預(yù)算，且執(zhí)行過程中溝通不及時(shí)，事后分析只停留于表面。

(二)預(yù)算調(diào)整不及時(shí)

銷售企業(yè)加油站分布廣，自營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、租賃、水上網(wǎng)點(diǎn)等經(jīng)營(yíng)性質(zhì)各異，造成貨款回籠和成本費(fèi)用支出預(yù)算較難控制，管理難度大，資金預(yù)算準(zhǔn)確率不高。當(dāng)預(yù)算前提條件發(fā)生變化時(shí)，經(jīng)營(yíng)預(yù)算與資金預(yù)算容易出現(xiàn)脫節(jié)，預(yù)算調(diào)整不及時(shí)，以致預(yù)算偏差較大，實(shí)際執(zhí)行困難。

(三)預(yù)算覆蓋面不全

目前銷售企業(yè)資金預(yù)算僅在母公司范圍內(nèi)推廣執(zhí)行，對(duì)并表聯(lián)營(yíng)加油站和租賃加油站的資金使用預(yù)算僅僅體現(xiàn)在申報(bào)收入支出總額上，并未整體納入資金預(yù)算系統(tǒng)管理。有些銷售企業(yè)聯(lián)營(yíng)加油站數(shù)量眾多，由于資金預(yù)算覆蓋面不全，參與度不深，影響加油站現(xiàn)金流的統(tǒng)一歸集運(yùn)用，一定程度上降低了母公司資金集中度和預(yù)算準(zhǔn)確率。

(四)預(yù)算考核不到位

考核措施落實(shí)不到位，已經(jīng)成為影響企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)無法很好實(shí)現(xiàn)的重要原因。在預(yù)算管理過程中，以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核歸口部門和責(zé)任人，并以考核結(jié)果對(duì)他們執(zhí)行獎(jiǎng)懲時(shí)，被考核方過多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)活動(dòng)績(jī)效的影響，故意回避主觀方面的原因。考核方則往往帶個(gè)人感情去評(píng)價(jià)被考核方，或者考核后沒有配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，使考核工作流于形式。

三、加強(qiáng)石油企業(yè)資金預(yù)算管理的對(duì)策建議

針對(duì)前面的石油企業(yè)資金預(yù)算管理存在的問題分析，可以采取以下措施加以改進(jìn)：

(一)深化各歸口部門對(duì)資金預(yù)算的參與度

資金預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是全員、全過程、全方位的參與實(shí)施，才能確保執(zhí)行到位，因此相關(guān)部門的全面參與必不可少。為此，必須樹立全員參與的理念，充分發(fā)揮歸口部門和預(yù)算參與人的主觀能動(dòng)性，做到目標(biāo)一致，形成合力，確保預(yù)算執(zhí)行環(huán)環(huán)相扣，真正落到實(shí)處。各歸口部門的資金預(yù)算人員要結(jié)合經(jīng)營(yíng)預(yù)算，做好銷售與費(fèi)用的資金預(yù)算；發(fā)展規(guī)劃部門要做好投資項(xiàng)目的資金預(yù)算；零售部門要做好修理項(xiàng)目的資金預(yù)算；經(jīng)營(yíng)部門要做好采購(gòu)的資金預(yù)算。同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)部門的協(xié)調(diào)，使經(jīng)營(yíng)信息及時(shí)反饋并體現(xiàn)在預(yù)算調(diào)整和執(zhí)行中，各歸口部門除了做好年度、季度、月度、周資金預(yù)算的編制上報(bào)外，還要參與預(yù)算的分析控制，隨時(shí)跟蹤掌握各種往來債權(quán)的動(dòng)態(tài)并協(xié)助做好清理工作，最大限度地降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

(二)注重過程管理，找準(zhǔn)預(yù)算與執(zhí)行偏差原因，完善下一步預(yù)算編制工作

在預(yù)算執(zhí)行過程中，出于各種不同的目的，預(yù)算執(zhí)行人會(huì)強(qiáng)調(diào)自己業(yè)務(wù)的特殊性。比如因環(huán)境變化、市場(chǎng)波動(dòng)等而批判“預(yù)算太死板”、“計(jì)劃趕不上變化”，從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅(jiān)持執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支還是十分隨意，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。因此，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，必須貫徹“剛性原則”，同時(shí)要考慮環(huán)境變化、或有事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。而且按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，才能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。

(三)將企業(yè)所有資金納入預(yù)算管理，不留死角

根據(jù)銷售企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)特點(diǎn)，將企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)行為納入預(yù)算管理，從源頭上杜絕資金體外循環(huán)，避免效益流失。健全并表聯(lián)營(yíng)加油站和租賃加油站的資金使用預(yù)算管理，編制合并資金預(yù)算報(bào)表。建立資金循環(huán)機(jī)制，保證資金滿負(fù)荷、高效益運(yùn)營(yíng)，調(diào)節(jié)資金余缺。規(guī)范賬戶管理，精簡(jiǎn)賬戶個(gè)數(shù)，減少資金中間環(huán)節(jié)停留時(shí)間，加快資金歸集。

(四)進(jìn)一步完善預(yù)算考核指標(biāo)體系

預(yù)算管理必須與獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，才能保證全面預(yù)算的有效實(shí)施和完成。企業(yè)應(yīng)在每一預(yù)算年度終了編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，向本企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告。對(duì)預(yù)算偏差較大的重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)著重去分析產(chǎn)生的原因，提出修正措施。對(duì)各歸口的預(yù)算執(zhí)行情況，每年進(jìn)行一次考核，并將考核結(jié)果予以通報(bào)。要建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，預(yù)算的完成情況與企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的晉升、獎(jiǎng)勵(lì)和職工工資掛鉤，實(shí)行嚴(yán)格考核、剛性兌現(xiàn)、有獎(jiǎng)有罰、獎(jiǎng)懲分明。

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