山東省鄆城縣財(cái)政局 劉海霞

建立健全合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，直接關(guān)系到事業(yè)單位有關(guān)賬目核算的真實(shí)性和可靠性。因此，為了確保會(huì)計(jì)控制制度有效的實(shí)施，需要不斷增強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)，健全內(nèi)控控制體系等措施逐步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制制度不健全

目前很多事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全，尤其是一些有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度等。主要是因?yàn)橐恍┦聵I(yè)單位并沒(méi)有制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在實(shí)際的工作中沒(méi)有規(guī)程制度去遵守，在處理有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)擁有很大的隨意性和不確定性。其次，有些事業(yè)雖然制定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有引起領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，使制度的具體實(shí)施缺乏有效的監(jiān)督，制度的執(zhí)行力嚴(yán)重的不足，使制定的制度變成了形式。最后，相關(guān)的配套設(shè)施不完善，使制度的執(zhí)行缺乏實(shí)施的基礎(chǔ)，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

(二)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算控制力查

由于沒(méi)有現(xiàn)成的財(cái)務(wù)預(yù)算制度可供參考，導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的操作中控制力差。一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算編制沒(méi)有經(jīng)過(guò)仔細(xì)的研究和分析，財(cái)務(wù)預(yù)算只是搬用是去年的財(cái)務(wù)狀況，根本不符合當(dāng)前單位發(fā)展的實(shí)際情況，嚴(yán)重影響事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展。預(yù)算沒(méi)有細(xì)化到具體的項(xiàng)目上，就會(huì)出現(xiàn)資金使用含糊不清，使事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)失調(diào)。

(三)事業(yè)單位缺乏認(rèn)識(shí)

一些事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不充分，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和研究，使事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。有些單位事先沒(méi)有對(duì)資金的運(yùn)作和管理進(jìn)行科學(xué)的分析，只是在出現(xiàn)了重大損失后才考慮會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問(wèn)題。一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度認(rèn)識(shí)有偏差，使會(huì)計(jì)內(nèi)部制定的實(shí)施缺乏監(jiān)督。鑒于這種情況，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)和理解，充分發(fā)揮良好的帶頭作用。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

事業(yè)單位在實(shí)施具體的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，為了防止其不能有效的落實(shí)，需要各個(gè)部門積極的配合，并針對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，按照具體的情況采取行之有效的措施。因此，主要可以從以下幾個(gè)方面考慮。

(一)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要引起足夠的重視

在事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)占據(jù)著重要的作用，因此在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)們要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，改變以往對(duì)其認(rèn)識(shí)薄弱的缺點(diǎn)。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制定要引起足夠的重視，盡快建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。為了保證其有效的實(shí)施，達(dá)到預(yù)期的目的，在制定制度時(shí)需要明確相關(guān)責(zé)任應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使事業(yè)單位的各個(gè)部門共同執(zhí)行內(nèi)部控制制度的要求，從而有效的推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的健康運(yùn)行。

(二)提高單位工作人員的素質(zhì)

在事業(yè)單位中，工作人員的素質(zhì)是各項(xiàng)事宜認(rèn)真落實(shí)的重要基礎(chǔ)，也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要保障。比如，我國(guó)公路收費(fèi)站內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵和收費(fèi)人員的素質(zhì)高低有著重要的關(guān)系，工作人員工作稍有疏忽就會(huì)給國(guó)家?guī)?lái)規(guī)費(fèi)的損失。因此，事業(yè)單位要定期的舉行相關(guān)的培訓(xùn)工作，讓工作人員養(yǎng)成按照制度辦事的習(xí)慣，這樣才能確保，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

同時(shí)，對(duì)于一些對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)了解少的財(cái)務(wù)工作人員，要加強(qiáng)相關(guān)方面的學(xué)習(xí)，對(duì)不明白的地方和同事積極的探討，爭(zhēng)取彌補(bǔ)自己的不足之處，并不斷提升自己的執(zhí)行力。對(duì)于一些知識(shí)相對(duì)比較好的財(cái)務(wù)人員，也要不斷的學(xué)習(xí)新的知識(shí)，擴(kuò)展自己的視野，爭(zhēng)取將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系落到實(shí)處。相關(guān)部門還要定期的舉行會(huì)計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)，讓工作人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在實(shí)際工作中起到的重要作用。于此同時(shí)，還需要加強(qiáng)工作人員的思想教育工作，避免出現(xiàn)挪用公款、貪污等事情的發(fā)生。

(三)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督制度

一個(gè)制度的良好運(yùn)行不能缺少監(jiān)督，因此，事業(yè)單位根據(jù)自己的實(shí)際情況，在完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)候，也同時(shí)建立完善的監(jiān)督制度，要求記賬人員和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員等職權(quán)的劃分要明確，并且能夠達(dá)到相互制約的目的。只有這樣才能充分的發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要作用。對(duì)于比較重大的對(duì)外投資等經(jīng)濟(jì)事務(wù)決策和執(zhí)行時(shí)，要按照相關(guān)程序進(jìn)行，各部門的相關(guān)人員要充分發(fā)揮其監(jiān)督的作用，對(duì)財(cái)產(chǎn)的清查、組織程序和期限等要進(jìn)行認(rèn)真的確認(rèn)和審核。

(四)注意會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行技巧

在執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，要注重聯(lián)系單位的具體情況，注意對(duì)下面幾個(gè)方面的重點(diǎn)把握。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)具體的財(cái)務(wù)發(fā)展情況，建立適合自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并將預(yù)算的管理放在核心的位置，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的編制、審定和執(zhí)行等相關(guān)程序的把握；在單位處理經(jīng)濟(jì)事務(wù)時(shí)，要獲得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的批準(zhǔn)授權(quán)，同時(shí)還要明確批準(zhǔn)授權(quán)的范圍、權(quán)限和授權(quán)執(zhí)行的相關(guān)程序等內(nèi)容；為了保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確結(jié)果，工作人員需要保證會(huì)計(jì)記錄數(shù)據(jù)的正確性，并對(duì)一些明細(xì)賬目和總賬目進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)，同時(shí)還需要有非出納人員核對(duì)存款金額和銀行存款金額的總數(shù)目，這也是很重要的一個(gè)控制方面；為了提高工作效率，可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)相關(guān)的程序進(jìn)行控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常艱巨的任務(wù)，它需要相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員以身作則，不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。事業(yè)部門需要加強(qiáng)工作人員的思想教育，讓其充分的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系在工作的重要作用。同時(shí)事業(yè)部門要盡快的建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)的做出修改。以達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，提高工作效率，在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度下使事業(yè)單位健康穩(wěn)步的發(fā)展。

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