宋鳳軒，李 林

（河北大學(xué) 管理學(xué)院，河北 保定 071000）

一、引 言

科學(xué)技術(shù)已成為第一生產(chǎn)力，科技創(chuàng)新與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也具備了公共產(chǎn)品的特征，可以同時(shí)供很多人消費(fèi)和使用，但消費(fèi)具有非競(jìng)爭(zhēng)性，而高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)與創(chuàng)新的過(guò)程中還存在投資高、風(fēng)險(xiǎn)大等特征，完全由市場(chǎng)提供會(huì)出現(xiàn)市場(chǎng)失靈，因而需要政府介入來(lái)彌補(bǔ)市場(chǎng)供給的缺陷。公共財(cái)政促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就是公共財(cái)政通過(guò)加大投入力度、采取合理補(bǔ)貼方式以及完善稅收優(yōu)惠政策等，力求在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展中發(fā)揮積極的引導(dǎo)作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與技術(shù)進(jìn)步[1]。財(cái)政支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策一方面體現(xiàn)了政府努力推動(dòng)產(chǎn)業(yè)科技進(jìn)步的責(zé)任，另一方面對(duì)政府實(shí)現(xiàn)推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)與轉(zhuǎn)型具有重要的作用。近年來(lái)，各國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)都得到了迅猛發(fā)展，極大的推動(dòng)了社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的進(jìn)步。當(dāng)前，一國(guó)綜合國(guó)力的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越演變?yōu)楦咝录夹g(shù)創(chuàng)新能力的競(jìng)爭(zhēng)，中國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，更需要緊緊抓住未來(lái)科技發(fā)展所帶來(lái)的新機(jī)遇。從當(dāng)前來(lái)看，我國(guó)自主創(chuàng)新能力還較低，相對(duì)于創(chuàng)新型國(guó)家來(lái)說(shuō)，對(duì)外技術(shù)依存度較高，我國(guó)只有加快高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度，及時(shí)升級(jí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極推進(jìn)科技創(chuàng)新，才能在全球化的新格局中處于不敗之地[2]。目前，我國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展水平地區(qū)之間還存在不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也亟待完善，這也對(duì)財(cái)政支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與科技創(chuàng)新提出了新要求。因此，研究公共財(cái)政對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及科技創(chuàng)新的作用，目的就是通過(guò)探討政府如何利用公共財(cái)政的政策手段，創(chuàng)造有利于高新產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的環(huán)境，充分發(fā)揮公共財(cái)政提供公共產(chǎn)品、完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的職能，加速高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的培育以及創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展。因此，研究政府采用何種投入或補(bǔ)貼手段促進(jìn)高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及在產(chǎn)業(yè)壯大之后如何財(cái)政如何退出市場(chǎng)，如何動(dòng)用公共資源更好地依賴(lài)高新產(chǎn)業(yè)的科技進(jìn)步來(lái)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等問(wèn)題，將成為具有時(shí)代意義的重大課題。

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于財(cái)政支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)行了一些卓有成效的研究。國(guó)外學(xué)者在長(zhǎng)期的研究中不僅分析了財(cái)政支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必要性以及主要政策措施，還利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法針對(duì)財(cái)政支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展問(wèn)題進(jìn)行了實(shí)證研究，主要有：里斯在上世紀(jì)50年代，針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展建立了結(jié)構(gòu)方程，結(jié)果表明：政府R＆D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面的彈性估計(jì)為0.74，也就是說(shuō)，政府資助每增加1美元，將使得高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展R＆D支出增加0.74美元。多米尼奇和布魯諾（2000）對(duì)17個(gè)OECD國(guó)家，1981－1996年期間政府公共R＆D支出對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)行為進(jìn)行研究，結(jié)果表明：如果要刺激高新技術(shù)企業(yè)增加其R＆D支出，政府的財(cái)政資助和提供稅收優(yōu)惠政策將是必要的手段，如果政府財(cái)政能夠資助企業(yè)研發(fā)1美元的話，那么，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)支出也將增加0.7美元，反映了政府財(cái)政支出對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)的促進(jìn)作用。Hamberg（1998）也利用企業(yè)截面數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，得出政府財(cái)政的研發(fā)投入與高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入是互補(bǔ)的結(jié)論。我國(guó)學(xué)者針對(duì)該問(wèn)題的研究偏重于政策分析，主要有：張少春（2010）指出，由于在市場(chǎng)調(diào)節(jié)的前提下，在發(fā)展初期，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)屬于弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)，涉及到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及科技進(jìn)步與創(chuàng)新的關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域，還需要政府進(jìn)一步發(fā)揮其對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的宏觀調(diào)控、優(yōu)惠政策以及激勵(lì)措施、產(chǎn)業(yè)發(fā)展誘導(dǎo)以及相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)組織發(fā)展協(xié)等等多方面的作用。鐘清流（2010）認(rèn)為，當(dāng)今社會(huì)需要不斷培育高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)主體的科技創(chuàng)新以及技術(shù)轉(zhuǎn)化的能力，這就需要政府通過(guò)加強(qiáng)宏觀調(diào)控力度，不斷完善高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，確定政府的作用和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的角色定位，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展服務(wù)。時(shí)杰（2010）認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都可以分為技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)、產(chǎn)品成熟三個(gè)階段。而在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新階段，政府必須加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展確定法律、財(cái)稅政策等配套的政策體系，加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新支持體系的投入力度；在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)階段，政府需要激勵(lì)市場(chǎng)中的生產(chǎn)要素向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜；在高新技術(shù)產(chǎn)品成熟階段，政府需要利用各種財(cái)政、稅收等政策手段，進(jìn)一步推動(dòng)和引導(dǎo)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新的不斷發(fā)展。由此可見(jiàn)，國(guó)內(nèi)外學(xué)者針對(duì)財(cái)政支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展問(wèn)題進(jìn)行了較為系統(tǒng)的研究，但縱觀這些研究成果，國(guó)內(nèi)的研究側(cè)重于財(cái)政支持政策的研究，還需要采用科學(xué)的方法進(jìn)行深入分析[3]。

從現(xiàn)實(shí)政策來(lái)看，公共財(cái)政支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的手段主要有財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、金融支持、政府采購(gòu)等，各種措施均對(duì)高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展發(fā)揮了巨大作用。近年來(lái)很多學(xué)者也關(guān)注該問(wèn)題的研究，取得了比較多的成果，但主要集中于稅收優(yōu)惠及財(cái)政補(bǔ)貼兩種政策工具的實(shí)施效果等理論層面的探討，對(duì)財(cái)政支持政策的實(shí)施效果等方面還缺少更多的實(shí)證研究，本文主要采用協(xié)整分析、VAR等方法，對(duì)我國(guó)公共財(cái)政支持高新技術(shù)發(fā)展的作用進(jìn)行分析，力求找到財(cái)政支持高新技術(shù)的效果與存在的問(wèn)題，以期對(duì)該問(wèn)題的研究提供參考。

二、財(cái)政支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)證分析

1.數(shù)據(jù)來(lái)源

由于數(shù)據(jù)的局限性，本文用我國(guó)各年度專(zhuān)利授權(quán)數(shù)表示高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新與發(fā)展水平，用各年度的財(cái)政科技支出表示財(cái)政對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持程度，研究中使用1993年—2011年間的數(shù)據(jù)，采用ADF檢驗(yàn)、協(xié)整分析、格蘭杰因果檢驗(yàn)、脈沖響應(yīng)、方差分析等方法，對(duì)我國(guó)高新技術(shù)發(fā)展與財(cái)政投入作實(shí)證分析。本文數(shù)據(jù)來(lái)源于各年度《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》，由于統(tǒng)計(jì)口徑變化，2006年以前的財(cái)政科技支出數(shù)據(jù)僅包括科技三項(xiàng)費(fèi)用和科學(xué)事業(yè)費(fèi)支出。根據(jù)歷年數(shù)據(jù)可以看出：近年來(lái)我國(guó)專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量逐年遞增，財(cái)政科技資金支出也越來(lái)越多。如圖1、圖2所示。

圖1 1993—2011年我國(guó)專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量（單位：件）

圖2 1993—2011年我國(guó)財(cái)政科技支出（單位：億元）

2.我國(guó)專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量和政府財(cái)政科技支出的平穩(wěn)性檢驗(yàn)與協(xié)整分析

本研究選用Eviews5.0計(jì)量軟件進(jìn)行計(jì)算，為了避免分析過(guò)程中偽回歸的出現(xiàn)，在運(yùn)用時(shí)間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸之前，需要對(duì)時(shí)間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)和協(xié)整分析。利用圖1與圖2中的數(shù)據(jù)，用X表示我國(guó)歷年來(lái)專(zhuān)利授予數(shù)量，用Y表示政府財(cái)政科技投入資金數(shù)量，為了減少變量的波動(dòng)，對(duì)各個(gè)變量均取自然對(duì)數(shù)。對(duì)于變量的平穩(wěn)性檢驗(yàn)，本文采用ADF檢驗(yàn)法，在對(duì)專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量和政府財(cái)政科技投入數(shù)量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)時(shí)，根據(jù)數(shù)據(jù)的圖形來(lái)選擇檢驗(yàn)類(lèi)型，同時(shí)根據(jù)AIC和SC信息最小的準(zhǔn)則最終確定最優(yōu)滯后期數(shù)（表1）。

表1 ADF單位根檢驗(yàn)結(jié)果

根據(jù)近年來(lái)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可知，專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量和政府科技資金投入數(shù)量均是I（1）的，因此需要對(duì)這兩個(gè)變量進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)。本文采用EG兩步法進(jìn)行檢驗(yàn)，由于殘差ε的Engle－Granger ADF Test Statistic為－3.740535小于在1%水平下的臨界值－2.7275，說(shuō)明在1%水平下，殘差ε是平穩(wěn)的，這表明我國(guó)專(zhuān)利授予數(shù)量和政府科技資金投入數(shù)量?jī)蓚€(gè)變量是協(xié)整的。

3.格蘭杰因果檢驗(yàn)

所謂因果關(guān)系是指變量之間的依賴(lài)性，作為結(jié)果的變量是由作為原有的變量所決定的，原因變量的變化引起結(jié)果變量的變化。一般而言，協(xié)整關(guān)系只能夠反映變量間的長(zhǎng)期關(guān)系，從一個(gè)回歸關(guān)系式中我們無(wú)法確定變量之間是否具有因果關(guān)系，需要對(duì)各變量做因果關(guān)系檢驗(yàn)。

從表2的結(jié)果可以看出：DLNX不是DLNY的格蘭杰原因的接受概率為10%，但仍有90%的拒絕的可能，說(shuō)明DLNX是DLNY的格蘭杰原因的概率為90%，也就是說(shuō)專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量即高新產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)不是我國(guó)財(cái)政科技支出的格蘭杰原因的概率為10%，專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量即高新產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)是我國(guó)財(cái)政科技支出的格蘭杰原因的概率為90%。DLNY不是DLNX的格蘭杰原因的接受概率為14%，但仍有86%的拒絕的可能，可以看出財(cái)政科技支出在很大概率上是專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量即高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)的格蘭杰原因，說(shuō)明兩者項(xiàng)存在著一定的雙項(xiàng)因果關(guān)系，證明了財(cái)政科技支出對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)發(fā)揮著重要的作用，同時(shí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)財(cái)政科技支出也發(fā)揮著一定的作用，但作用不如后者明顯，主要是因?yàn)楦咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展會(huì)促進(jìn)財(cái)政收入增加，但財(cái)政支出的領(lǐng)域廣泛，當(dāng)前對(duì)科技的支出力度還沒(méi)有那么大，企業(yè)科技創(chuàng)新還來(lái)源于自有資金等其它資金，財(cái)政支持資金只是其中的一部分。

表2 格蘭杰因果檢驗(yàn)結(jié)果

4.脈沖響應(yīng)分析

脈沖響應(yīng)用于衡量來(lái)自隨機(jī)干擾項(xiàng)的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差大小的沖擊對(duì)內(nèi)生變量當(dāng)前和未來(lái)值的影響，從而揭示模型中各內(nèi)生變量相互作用的動(dòng)態(tài)過(guò)程，圖3給出了各變量對(duì)來(lái)自其他內(nèi)生變量沖擊的響應(yīng)，橫軸代表追蹤期數(shù)，這里為10，縱軸表示因變量對(duì)各個(gè)變量的響應(yīng)大小，實(shí)線表示響應(yīng)函數(shù)曲線，兩條曲線代表兩倍標(biāo)準(zhǔn)差的置信帶[4]。

圖3 脈沖響應(yīng)圖

首先，我們先考察政府科技資金投入數(shù)量對(duì)專(zhuān)業(yè)授予數(shù)量的響應(yīng)情況和響應(yīng)途徑，從圖3中我們可知，政府科技資金投入數(shù)量對(duì)專(zhuān)利授予數(shù)量新息的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差擾動(dòng)的響應(yīng)，政府科技資金投入數(shù)量對(duì)專(zhuān)業(yè)授予數(shù)量一開(kāi)始呈現(xiàn)很明顯的正向波動(dòng)，隨著時(shí)間的變長(zhǎng)，呈現(xiàn)出穩(wěn)定正向響應(yīng)收斂跡象，這說(shuō)明了政府科技資金投入數(shù)量對(duì)專(zhuān)利授予數(shù)量之間存在著聯(lián)系，專(zhuān)利授予數(shù)量的增加，會(huì)提高政府科技資金投入數(shù)量的增加，并且這種聯(lián)系具有長(zhǎng)期穩(wěn)定性。說(shuō)明高新技術(shù)的發(fā)展對(duì)財(cái)政支出的數(shù)量起著較大的作用。

其次，進(jìn)一步考察我國(guó)專(zhuān)利授予數(shù)量對(duì)政府科技資金投入的響應(yīng)情況和響應(yīng)路徑。從圖3中可以看到，我國(guó)專(zhuān)利授予數(shù)量對(duì)政府科技資金投入新息的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差擾動(dòng)的響應(yīng)，我國(guó)專(zhuān)利授予數(shù)量對(duì)政府科技資金投入總體上呈現(xiàn)出穩(wěn)定的正向響應(yīng)收斂跡象，這說(shuō)明了隨著政府科技資金投入數(shù)量的增加，激發(fā)高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新性，專(zhuān)利申請(qǐng)與授予數(shù)量增加，企業(yè)創(chuàng)新水平提高，帶動(dòng)了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

總之，從以上兩方面來(lái)看，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和政府財(cái)政投入起著互相促進(jìn)的作用。

5.方差分析

在VAR模型中，方差分解方法是研究模型的動(dòng)態(tài)特征的。方差分解不僅是樣本期間以外的因果關(guān)系檢驗(yàn)，而且將每個(gè)變量的單位增量分解為一定比例自身原因和其他變量的貢獻(xiàn)。方差分解結(jié)果見(jiàn)表3、表4，以此進(jìn)一步判斷高新技術(shù)的發(fā)展和政府財(cái)政投入的關(guān)系。

從預(yù)測(cè)方差分解結(jié)果來(lái)看：從表3可以看出，政府財(cái)政科技投入對(duì)專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量的發(fā)展的第二期影響開(kāi)始為0.46%，隨著滯后期的變長(zhǎng)，影響變大，為19%左右。說(shuō)明專(zhuān)利授予數(shù)量的增長(zhǎng)以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，政府財(cái)政的投入數(shù)量起到的支持作用較大，反映了政府財(cái)政科技投入對(duì)專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量的影響水平。當(dāng)然，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展還有其他的影響因素，諸如產(chǎn)業(yè)政策，創(chuàng)新意識(shí)，國(guó)內(nèi)外形勢(shì)，技術(shù)支撐等也起著著重要作用。

從表4可以看出，專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量對(duì)政府財(cái)政科技投入的影響為21%左右，比較穩(wěn)定，這說(shuō)明專(zhuān)利授予數(shù)量以及高新技術(shù)的發(fā)展，也對(duì)政府財(cái)政投入有一定的影響，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展越快，長(zhǎng)期來(lái)看，會(huì)引導(dǎo)政府財(cái)政投入的支持力度增加，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響也越大。

表3 DLNX預(yù)測(cè)方差分解表

表4 DLNY預(yù)測(cè)方差分解表

從預(yù)測(cè)方差分解結(jié)果分析來(lái)看，與脈沖響應(yīng)分析，格蘭杰因果檢驗(yàn)的結(jié)果是一致的。

三、財(cái)政支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題

根據(jù)以上實(shí)證分析的結(jié)論，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與政府財(cái)政科技投入存在較密切的關(guān)系。近年來(lái)，我國(guó)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展在國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的重要作用，根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要，我國(guó)也相繼出臺(tái)了一系列財(cái)政補(bǔ)貼與稅收激勵(lì)措施來(lái)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這些激勵(lì)措施在推動(dòng)高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了重要的作用，并取得了許多成效。當(dāng)然，隨著高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，以及各項(xiàng)財(cái)政稅收支持政策的實(shí)施，也暴露出一系列問(wèn)題，需要進(jìn)一步調(diào)整與完善。

第一，以上實(shí)證分析僅基于財(cái)政科技投入與科技產(chǎn)出的關(guān)系進(jìn)行分析，得出財(cái)政科技支出長(zhǎng)期對(duì)專(zhuān)利授予數(shù)量的影響在19%左右，這一影響程度有待進(jìn)一步提高。說(shuō)明財(cái)政科技投入與專(zhuān)利授予數(shù)量即科技產(chǎn)出之間存在關(guān)系，但仍舊存在財(cái)政科技支出水平較低以及增長(zhǎng)緩慢等問(wèn)題。根據(jù)圖2中的數(shù)據(jù)，以2011年為例，我國(guó)財(cái)政科技支出為3828.02億元，約占財(cái)政總支出的3.5%，雖然近年來(lái)財(cái)政科技支出的數(shù)量不斷增長(zhǎng)，但是財(cái)政科技支出的增長(zhǎng)變化不大，與2010年的3.62%的水平相比有所下降，這一水平甚至低于2006年，即“十一五”初期4.18%的水平。由此可見(jiàn)，財(cái)政科技支出水平仍有待進(jìn)一步提高，使其進(jìn)一步發(fā)揮對(duì)高新技術(shù)成果產(chǎn)出的促進(jìn)作用。

第二，專(zhuān)利技術(shù)授予數(shù)量即高新技術(shù)成果產(chǎn)出對(duì)財(cái)政科技支出也產(chǎn)生影響，高新技術(shù)成果產(chǎn)出越大，經(jīng)濟(jì)成果與規(guī)模才會(huì)增加，從而促進(jìn)財(cái)政收入的增長(zhǎng)，以及影響財(cái)政科技投入的數(shù)量。從實(shí)證分析的結(jié)論來(lái)看，專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量對(duì)政府財(cái)政科技投入的影響在21%左右，仍有進(jìn)一步提高的可能性。由于這些專(zhuān)利技術(shù)大多數(shù)是由大中型企業(yè)創(chuàng)造的，因此可能存在政府財(cái)政科技投入更多的是偏重于大中型企業(yè)的科技創(chuàng)新，還存在對(duì)于中小型科技企業(yè)的支持作用不夠的問(wèn)題。財(cái)政科技支出大多用于了國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，對(duì)于更加需要研發(fā)資金的中小型科技企業(yè)，卻由于自身起步較晚，實(shí)力較弱，授予專(zhuān)利技術(shù)有限，可能無(wú)法獲得更多的財(cái)政支持。

第三，除了實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題之外，實(shí)際運(yùn)行中，財(cái)政支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展還存在一些其它方面的問(wèn)題。例如：各地區(qū)對(duì)高新技術(shù)的財(cái)政支持僅注重成果完成之后進(jìn)行，一般而言，經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)期、成果轉(zhuǎn)化期、市場(chǎng)成熟期之后，一項(xiàng)新技術(shù)才能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。而高新技術(shù)研發(fā)期往往是風(fēng)險(xiǎn)大、成本最高的時(shí)期，也是最需要各項(xiàng)支持的時(shí)期，但是，在實(shí)際政策的執(zhí)行過(guò)程中，現(xiàn)行的財(cái)政政策往往只是關(guān)注成果轉(zhuǎn)化的技術(shù)，對(duì)那些處于研究開(kāi)發(fā)期的高新技術(shù)企業(yè)支持還不夠。

第四，本文雖然沒(méi)有對(duì)稅收優(yōu)惠政策的效果進(jìn)行實(shí)證分析，但本文分析高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策，離不開(kāi)稅收政策的作用。自從2011年稅收政策調(diào)整以來(lái)，針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，改變了原有的以直接形式為主的稅收政策，但仍舊存在需要改進(jìn)的方面。例如：從營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策方面來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅納稅人的起征點(diǎn)為2萬(wàn)元，這一規(guī)定并沒(méi)有區(qū)分高新技術(shù)領(lǐng)域個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方面與傳統(tǒng)領(lǐng)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方面營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，這對(duì)于高新技術(shù)領(lǐng)域中個(gè)人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)等，以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)獲得先進(jìn)技術(shù)將產(chǎn)生不利影響。由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投入的特點(diǎn)，目前關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅人起征點(diǎn)水平的規(guī)定，可能不能滿(mǎn)足高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)獲得先進(jìn)技術(shù)成果與科技創(chuàng)新的需要。從增值稅優(yōu)惠政策來(lái)看，目前對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策只涵蓋對(duì)資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排等行業(yè)及集成電路和軟件行業(yè)，而其他高技術(shù)行業(yè)沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，因而未能發(fā)揮增值稅優(yōu)惠政策對(duì)整個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持作用。從企業(yè)所得稅的規(guī)定來(lái)看，現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)減按15% 征收企業(yè)所得稅，但對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定較為嚴(yán)格，需要符合擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合產(chǎn)品范圍、研發(fā)投入比例、科技人員比重等條件，對(duì)于大中型企業(yè)有一定的效果，但對(duì)于處于成長(zhǎng)期的中小型科技企業(yè)，大部分享受不到該項(xiàng)優(yōu)惠政策。另外，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)而言的，但對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)失敗或成果轉(zhuǎn)化失敗的高新技術(shù)，由于不能在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)其收入，那么也無(wú)法享受優(yōu)惠政策。這些規(guī)定會(huì)進(jìn)一步削弱企業(yè)的研發(fā)積極性。

四、完善高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政支持政策

第一，繼續(xù)加大財(cái)政資金的投入以及利用各項(xiàng)財(cái)政支持政策，降低高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前進(jìn)一步提高財(cái)政科技支出水平，提高財(cái)政科技支出增長(zhǎng)率是必要的。今后需要根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際，進(jìn)一步提高財(cái)政科技支出在財(cái)政預(yù)算中的比重，財(cái)政科技支出的增長(zhǎng)速度應(yīng)超過(guò)財(cái)政支出的增長(zhǎng)速度，以此加大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中R＆D經(jīng)費(fèi)的投入強(qiáng)度[5]。

另外，財(cái)政支持政策還需要根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的階段進(jìn)行調(diào)整。目前高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需要的資金，除了政府財(cái)政支持之外，企業(yè)市場(chǎng)融資渠道也是非常重要的方式，但是完全依賴(lài)高新技術(shù)企業(yè)自身融資還是不夠的，因?yàn)楦咝录夹g(shù)產(chǎn)品是一種具有正外部性特征的產(chǎn)品，如果研發(fā)成功且被推廣和應(yīng)用，就會(huì)在全社會(huì)范圍內(nèi)產(chǎn)生廣泛的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，其研究成果也可以為其他企業(yè)所采用、分享和發(fā)展。而且，高新技術(shù)產(chǎn)品往往要通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的前期應(yīng)用及開(kāi)發(fā)性研究才能獲得進(jìn)展，而且研發(fā)成敗風(fēng)險(xiǎn)較高，成本較大，使得財(cái)政需要在研發(fā)期就能夠予以支持，補(bǔ)償高新技術(shù)研發(fā)的成本，即針對(duì)高新技術(shù)的展階段的不同特點(diǎn)，財(cái)政資金投入以及各項(xiàng)財(cái)政支持政策在設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該考慮到這一點(diǎn)，并設(shè)計(jì)出與企業(yè)不同發(fā)展階段相適應(yīng)性的政策工具，測(cè)算出企業(yè)不同發(fā)展階段的財(cái)政支出水平，從而使企業(yè)及時(shí)得到資金與政策的支持，更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策目標(biāo)。需要注意的是，根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同階段，制定合理的補(bǔ)貼制度和政策，以更大發(fā)揮促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用，還需要考慮財(cái)政的支持何時(shí)退出的問(wèn)題。當(dāng)然財(cái)政的支持也不是無(wú)休止的，當(dāng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一定規(guī)模，盈利水平達(dá)到一定水平時(shí)，需要考慮建立財(cái)政補(bǔ)貼以及各項(xiàng)優(yōu)惠政策的退出機(jī)制，以免增加不必要的財(cái)政支出而使企業(yè)產(chǎn)生資金依賴(lài)，減緩企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力。

第二，規(guī)范財(cái)政對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新的投入，制定財(cái)政科技投入和管理的具體措施。結(jié)合中央和地方財(cái)政收入增長(zhǎng)水平以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的而不同階段，財(cái)政科技投入的主要內(nèi)容應(yīng)包括：財(cái)政科技投入的年均增速與本級(jí)財(cái)政經(jīng)常性收入的增長(zhǎng)速度相匹配，科技三項(xiàng)費(fèi)用占財(cái)政支出的比例要確?？萍冀?jīng)費(fèi)逐年增長(zhǎng)，達(dá)到預(yù)算要求；規(guī)范財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和支付方式，提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展財(cái)政投入預(yù)算的科學(xué)性、合理性；要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)科研計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理，并建立較嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，確保專(zhuān)款專(zhuān)用；進(jìn)一步拓寬財(cái)政支持的范圍，建立中小型科技企業(yè)的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)符合條件且有發(fā)展?jié)摿Φ闹行⌒涂萍计髽I(yè)進(jìn)行支持，提高其科技創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)化能力[6]。另外，還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投入的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷改進(jìn)投入金額，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同階段采用不同的投入方式進(jìn)行支持，提升政府財(cái)政資金投入的使用效果。

第三，進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠激勵(lì)的利益機(jī)制。首先，探討提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面營(yíng)業(yè)稅納稅人的起征點(diǎn)水平?？梢赃M(jìn)一步研究并向國(guó)家建議提高高新技術(shù)領(lǐng)域個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方面營(yíng)業(yè)稅納稅人的起征點(diǎn)，以區(qū)別于在傳統(tǒng)領(lǐng)域個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方面營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)水平。例如：對(duì)于不同類(lèi)型的高新技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)梢砸?guī)定3萬(wàn)元—5萬(wàn)元的起征點(diǎn)，從而進(jìn)一步發(fā)揮營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)獲得先進(jìn)技術(shù)成果與科技創(chuàng)新的促進(jìn)作用，以便增強(qiáng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中新技術(shù)成果的可獲性。其次，拓寬增值稅優(yōu)惠范圍，不在僅僅局限在資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排等行業(yè)及集成電路和軟件行業(yè)，稅收優(yōu)惠政策逐步擴(kuò)大到所有的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。另外，高新技術(shù)企業(yè)往往研發(fā)投入較大，無(wú)形資產(chǎn)耗費(fèi)較多，若允許增值稅抵扣其外購(gòu)的專(zhuān)利權(quán)及非專(zhuān)利技術(shù)，高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)減輕，這也是需要考慮的一個(gè)方向。再次，從所得稅優(yōu)惠政策來(lái)看，今后需要將所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大到所有的高新技術(shù)企業(yè)，其實(shí)廣大中小型科技企業(yè)更需要所得稅稅收優(yōu)惠，來(lái)提高他們的研發(fā)與創(chuàng)新的積極性。[7]另外，稅收優(yōu)惠政策前置是一個(gè)可行的措施，也就是說(shuō)將所得稅稅收優(yōu)惠重點(diǎn)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)最高、資金需求最大的研發(fā)環(huán)節(jié)，并對(duì)中間試驗(yàn)階段給予一定的政策優(yōu)惠，增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新能力與創(chuàng)新積極性。

第四，從其他方面來(lái)說(shuō)，完善政府的高新技術(shù)產(chǎn)品采購(gòu)制度，也是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中重要的財(cái)政支持政策。推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，堅(jiān)持政府采購(gòu)首購(gòu)制度是一項(xiàng)重要的政府采購(gòu)措施，這將有利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并引導(dǎo)高新技術(shù)產(chǎn)品技術(shù)升級(jí)方向。鼓勵(lì)各地對(duì)符合國(guó)家或地區(qū)中長(zhǎng)期科技發(fā)展戰(zhàn)略、具有自主創(chuàng)新性質(zhì)的產(chǎn)品，實(shí)施政府采購(gòu)首購(gòu)制度，在技術(shù)、服務(wù)條件相同的情況下，優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新。實(shí)施政府訂購(gòu)管理制度，鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)。對(duì)于符合訂購(gòu)管理?xiàng)l件的產(chǎn)品或服務(wù)，各級(jí)財(cái)政通過(guò)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)扶持資金等，以訂購(gòu)方式向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)或研發(fā)機(jī)構(gòu)訂購(gòu)，鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新。[8]另外，為了促進(jìn)我國(guó)以及各地區(qū)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)趕超世界先進(jìn)水平，需要進(jìn)一步加大政府采購(gòu)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新產(chǎn)品力度，各級(jí)采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)在采購(gòu)活動(dòng)中應(yīng)將支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新作為評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)或優(yōu)先選擇購(gòu)買(mǎi)的依據(jù)，進(jìn)一步發(fā)揮政府采購(gòu)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與科技創(chuàng)新的支持力度。[9]

第五，探討發(fā)揮國(guó)有資本支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與科技創(chuàng)新的作用，緩解單純依靠財(cái)政支持與稅收優(yōu)惠政策的壓力，也是需要進(jìn)一步完善的配套措施。國(guó)有企業(yè)需要發(fā)揮科技創(chuàng)新以及產(chǎn)業(yè)進(jìn)步的重要作用，加大新產(chǎn)品研發(fā)、新技術(shù)推廣、新工藝創(chuàng)新等方面的力度，以自主創(chuàng)新為主導(dǎo)，立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，以技術(shù)改革為核心，不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)的升級(jí)換代，從而在根本上提升自身在國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。另外，還需要進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)有資本的投資方式，提供企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的擔(dān)?；?，或者利用國(guó)有資本建立創(chuàng)投平臺(tái)，以解決科技創(chuàng)新企業(yè)資金缺乏的問(wèn)題。進(jìn)一步加強(qiáng)與完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，構(gòu)建高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金，實(shí)現(xiàn)以產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目標(biāo)。產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金可以作為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展的資金，避免由于企業(yè)自身資金缺乏以及財(cái)政支持力度不足而失去企業(yè)科技創(chuàng)新機(jī)遇。產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金的投向需要有所側(cè)重，根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)或者支柱產(chǎn)業(yè)，對(duì)于一些具有創(chuàng)新意識(shí)和技術(shù)研發(fā)支出的企業(yè)，進(jìn)行重點(diǎn)扶持。

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