（國網(wǎng)浙江省電力公司杭州供電公司監(jiān)察審計部 浙江杭州310009）

一、電力營銷審計的目標(biāo)和策略

（一）目標(biāo)

電力營銷管理是電力體制革新之后供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的核心工作，營銷工作水平直接或間接地對國家、企事業(yè)單位和個人用戶產(chǎn)生重大的影響。針對現(xiàn)階段的電力營銷管理工作，建立科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的審計流程，落實規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嬛贫?，運用切實有效的審計技術(shù)，最終促進我公司電力營銷管理工作的自身建設(shè)、營銷管理制度的健全完善、營銷管理目標(biāo)的有效實現(xiàn)，為營銷管理的科學(xué)決策提供實踐依據(jù)。

（二）策略

為達(dá)成上述目標(biāo)，我公司在建設(shè)電力營銷審計的規(guī)范流程以及審計實施過程中，明確了“流程充分優(yōu)化和過程全面控制”的總體策略。具體體現(xiàn)為：

1.在審計流程建設(shè)的過程中，遵循“制度設(shè)計為基礎(chǔ)、風(fēng)險管控為導(dǎo)向、程序到位為著點”的策略。首先，根據(jù)國網(wǎng)公司和省公司有關(guān)規(guī)定，結(jié)合電力營銷審計項目的實際情況制定一系列的制度規(guī)定，為審計目標(biāo)的達(dá)成提供了文件依據(jù)。其次，審計活動以風(fēng)險導(dǎo)向為核心，將售電業(yè)務(wù)、電能計量、業(yè)擴報裝、電價執(zhí)行等業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)作為實質(zhì)性測試的重點方向。最后，通過強化各項審計程序的規(guī)范落實，為審計意見和審計報告的客觀、公正提供程序保障。

2.在審計全面實施的過程中，力求實現(xiàn)每個審計項目全過程的“事前準(zhǔn)備充分、事中程序到位、事后總結(jié)歸納”。為了達(dá)到全過程控制，我們要求在項目前期合理組建審計隊伍，充分實施審前調(diào)查，形成安排合理、重點明確的工作方案。在實施階段，做到程序到位、底稿規(guī)范、報告詳實，進而確保審計結(jié)論的客觀公正，管理建議的切實有效。最后要落實總結(jié)工作，既要追蹤相關(guān)職能部門后續(xù)是否整改到位，也需要審計人員總結(jié)經(jīng)驗、教訓(xùn)，提出改進建議。

二、審計實施過程中的經(jīng)驗體會

在近幾年的內(nèi)部審計工作中，我們多次對公司本級以及下屬縣級供電企業(yè)實施了電力營銷專項審計，在體系建設(shè)、團隊打造、制度設(shè)計、質(zhì)量把控等方面積累了一些經(jīng)驗體會。

（一）構(gòu)建評價指標(biāo)體系，確保流程規(guī)范的持續(xù)深入

為了提升整個電力營銷審計管理水平，確保每一審計項目的目標(biāo)達(dá)成，我公司以科學(xué)性、系統(tǒng)性、可比性和目標(biāo)導(dǎo)向性為原則，同時參考國家電網(wǎng)公司下發(fā)的《電力營銷審計規(guī)范》等文件精神，參照電力營銷審計的一般規(guī)律，借鑒以前年度的審計經(jīng)驗，結(jié)合我公司以及下屬縣級供電企業(yè)的實際狀況，初步建立了電力營銷審計評價指標(biāo)體系。

該評價體系分基本指標(biāo)（100分）和輔助指標(biāo)（20分）兩大評分板塊，前者為基本分項，后者為加分項。在上述兩大板塊的基礎(chǔ)上，再細(xì)分為工作實績管理指標(biāo)、業(yè)務(wù)能力管理指標(biāo)、工作質(zhì)量管理指標(biāo)以及創(chuàng)新能力管理指標(biāo)四項。其中：工作實績管理指標(biāo)細(xì)分為購電業(yè)務(wù)管理、電能計量管理、電價政策執(zhí)行、營業(yè)收費管理等10個板塊，分別確定考評內(nèi)容和目標(biāo)值；業(yè)務(wù)能力管理指標(biāo)細(xì)分為專業(yè)人員、人員學(xué)歷、人員職稱、專家隊伍4個維度進行考核；工作質(zhì)量管理指標(biāo)是根據(jù)國家監(jiān)督機關(guān)和上級單位的檢查結(jié)果以及國家電網(wǎng)公司優(yōu)秀審計項目評審情況來分別進行獎懲評分；創(chuàng)新能力管理指標(biāo)則是從論文發(fā)表及獲獎情況來進行評價。

（二）合理配置人力資源，確保審計團隊的勝任能力

審計人員素質(zhì)的高低是決定審計工作質(zhì)量優(yōu)劣的重要因素之一。電力營銷管理專業(yè)性強、數(shù)據(jù)量大、涉及面廣的特點，決定了營銷管理審計是一項綜合性很強的工作。為此我公司在營銷管理審計時，一般會安排以下的審計人員團隊和架構(gòu)（見下頁圖）。國網(wǎng)特別關(guān)注營銷審計人員的管理和培養(yǎng)，強化審前專項培訓(xùn)和系統(tǒng)培訓(xùn)機制，提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、處理問題的能力，打造一支“懂技術(shù)、通管理、善溝通”的審計團隊。

（三）注重內(nèi)控制度審計，確保審計重點清晰明確

電力營銷內(nèi)部控制制度是其經(jīng)營管理工作的基礎(chǔ)，是電力營銷工作順利開展的有效保障，同時也是審計人員判斷營銷管理工作合法性、合規(guī)性和有效性的審計依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。因此在審計實施階段的初期，審計人員可從內(nèi)控制度的審計入手，在熟練掌握營銷管理規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，通過調(diào)查、了解、分析以及實施一定量的穿行測試等手段，對內(nèi)控制度的健全性和有效性做出評價，以便明確后續(xù)審計的重點。

經(jīng)測試，若內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況較好，則可在后續(xù)審計過程中以符合性測試為主；若制度建設(shè)及執(zhí)行效果不佳，則可通過測試以明確后續(xù)實質(zhì)性測試的方向和重點，進而全面地提升審計小組的工作效率。此外通過內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，審計人員可在報告中提出完善內(nèi)控制度的意見和建議，以促進電力市場營銷工作的健康發(fā)展。

（四）實施項目質(zhì)量控制手段，確保審計質(zhì)量

隨著我公司近年來持續(xù)構(gòu)建項目質(zhì)量控制體系，我們要求對每個審計項目在審前階段做到精心籌劃，使得審前調(diào)查充分完善、審計計劃切實有效；在審中階段做到程序到位、分級復(fù)核，使得工作底稿編制規(guī)范、審計意見表述準(zhǔn)確；在審后階段做到底稿評分、績效考核。只有全過程推行項目質(zhì)量控制手段，才能確保審計目標(biāo)達(dá)到預(yù)期效果。

（五）樹立大營銷審計理念，確保營銷審計的覆蓋面

營銷管理審計不僅僅只針對營銷部門，并且還需要涵蓋生產(chǎn)調(diào)度部門、財務(wù)部門、物資招投標(biāo)部門、基建部門等多個部門，涉及到財務(wù)、營銷、計劃、物資招投標(biāo)、基建、合同等管理領(lǐng)域。因此，作為營銷審計人員，應(yīng)以電費資金收繳業(yè)務(wù)為營銷審計的核心和主線，不但要有審計的理念和意識，掌握審計的技術(shù)方法和手段，還要學(xué)習(xí)掌握財務(wù)管理、會計核算、營銷管理、合同管理、物資招投標(biāo)管理、基建管理等相關(guān)管理知識，熟悉國家財經(jīng)政策以及電力法規(guī)、財務(wù)、營銷、物資、基建等部門的規(guī)章制度。

（六）借助審計信息手段，確保營銷審計的效率效果

隨著電力企業(yè)ERP經(jīng)營管理環(huán)境和營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)的全面實施和深化，使得傳統(tǒng)的營銷審計手段已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)營銷審計工作要求。審計人員應(yīng)充分利用省公司開發(fā)的ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)，借助審計信息化手段和營銷審計系統(tǒng)，并與營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)、SAP系統(tǒng)、電能量交易系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)實時聯(lián)網(wǎng)，將遠(yuǎn)程審計和現(xiàn)場審計相結(jié)合，有效提高審計效率，保證審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。

（七）利用營銷稽核成果，確保審計效率的有效提升

營銷部門在機構(gòu)設(shè)置上設(shè)有稽查室，定期普查用戶電量、電價的正確性；在崗位設(shè)置上，設(shè)有用電稽察崗位，同步稽核系統(tǒng)中營銷數(shù)據(jù)的正確性，對用戶計量、計價錯誤、營銷數(shù)據(jù)差錯、電費計算、復(fù)核差錯進行業(yè)務(wù)監(jiān)督，并出具相應(yīng)的差錯和分析報告。審計人員要善于利用這些報告上的問題數(shù)據(jù)，分析造成這些問題和差錯的原因，從而節(jié)約審計實施時間，提高審計的工作效率。

（八）加強基層審計監(jiān)督，確保審計程序的深入到位

供電營業(yè)所是供電企業(yè)最基層的單位，直接面對著用電客戶，由于歷史原因和人員編制問題，基層供電所，尤其是農(nóng)村供電營業(yè)所工作人員年齡結(jié)構(gòu)老化，知識水平偏低，對電費電價的政策理解存在困難，對于營銷系統(tǒng)及電費電價、行業(yè)分類知識較難掌握，影響電價政策的正確執(zhí)行。因此基層供電營業(yè)所是今后營銷審計應(yīng)持續(xù)關(guān)注的重點和難點。

（九）加強抄表環(huán)節(jié)審計，確保電力營銷的風(fēng)險控制

抄表環(huán)節(jié)為計算電費提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，此環(huán)節(jié)執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到電費征繳、營銷風(fēng)險規(guī)避等一系列后續(xù)工作環(huán)節(jié)。加強抄表環(huán)節(jié)審計工作，主要是審查抄表環(huán)節(jié)的規(guī)范性及內(nèi)控的嚴(yán)謹(jǐn)性。抄表后注意電費的回收，由于電費涉及范圍極廣，因此要經(jīng)由電力營銷審計來完善預(yù)警機制，減少抑或防止壞賬產(chǎn)生，強化電力營銷風(fēng)險控制。

三、后續(xù)工作中的改進方向

（一）營銷審計的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)亟待加強

現(xiàn)階段我們雖已對電力營銷的審計流程進行了優(yōu)化梳理，對實施全程進行了質(zhì)量管控，但是整個營銷審計的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)尚不全面。我們近期的工作目標(biāo)是：首先在理論層面，建立起以風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ)的電力營銷審計理論體系；其次在實務(wù)操作層面，編制一套針對電力營銷項下購電業(yè)務(wù)、電能計量、營業(yè)收費、線損管理等多個環(huán)節(jié)的審計程序表，并輔之一整套與程序?qū)?yīng)的審計導(dǎo)引表、審計說明等，進而逐步做到審計流程、審計程序、審計手段的標(biāo)準(zhǔn)化。

（二）營銷審計的信息化手段有待提升

雖然我們目前針對營銷審計已開始導(dǎo)入信息化審計手段，但是受到營銷專業(yè)知識以及計算機應(yīng)用水平的限制，內(nèi)審人員對各系統(tǒng)的利用程度還有待進一步熟悉和提升。我們擬在近期對下屬供電企業(yè)審計過程中，借調(diào)營銷、計劃等職能部門的專職人員加入審計小組，通過他們的傳幫帶作用盡快地使內(nèi)審人員能夠了解營銷專業(yè)知識，熟悉營銷信息系統(tǒng)，進而保障審計效率和效果的全面提高。

（三）營銷審計的專業(yè)化培訓(xùn)尚待強化

鑒于電力營銷審計的專業(yè)性強、知識面廣、系統(tǒng)量大等特點，我們計劃邀請職能部門專職人員介紹營銷知識，聘請中介機構(gòu)專業(yè)人士講授審計技巧，安排內(nèi)審人員模擬操作營銷系統(tǒng)等，加強內(nèi)審人員對營銷專業(yè)和審計技能的認(rèn)知，逐步打造出一支熟悉營銷知識、精通信息系統(tǒng)的內(nèi)審團隊。